Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

3.4. Позики працівникам

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Листопад, 2007/№ 96
В обраному У обране
Друк
Стаття

3.4. Позики працівникам

  

Бухгалтерський облік

. Порядок відображення операцій з видачі і погашення позики працівнику підприємства в бухгалтерському обліку залежить від строку погашення позики.

Відповідно до П(С)БО 10 слід розрізняти довгострокову і поточну дебіторську заборгованість.

Довгострокова дебіторська заборгованість

— сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.

Поточна дебіторська заборгованість

— сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

Отже, якщо повернення грошових коштів за договором позики має відбутися

протягом 12 місяців, заборгованість працівника слід відображати у складі поточної дебіторської заборгованості, тобто на субрахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами». Якщо договором позики передбачено триваліший строк погашення заборгованості, то сума такої заборгованості відображається у складі довгострокової дебіторської заборгованості підприємства (субрахунок 183 «Інша дебіторська заборгованість»). При настанні строку погашення позики протягом 12 місяців з дати балансу заборгованість працівника перед підприємством необхідно перевести із довгострокової дебіторської заборгованості до складу поточної дебіторської заборгованості, що відображається записом Дт 377 — Кт 183.

 

Податковий облік

Відповідно до

ч. 1 ст. 1049 ЦКУ позичальник зобов’язаний повернути позикодавцю позику у строк та в порядку, що встановлені договором позики. Отже, незважаючи на те що сума грошових коштів, передана працівнику за договором позики, переходить у його власність, суму позики не можна розцінювати як дохід працівника-позичальника .

У зв’язку з тим, що підприємство надає працівнику позику на поворотній основі, її сума

не відображається в податковому обліку підприємства-позикодавця. Так, згідно з п.п. 4.1.6 ст. 4 Закону про податок на прибуток податкові зобов’язання особи, яка надала поворотну фінансову допомогу, не змінюються як при її видачі, так і при її зворотному отриманні. Отже, при виплаті позики валові витрати підприємства не збільшуються, як не збільшується і його валовий дохід при погашенні позичальником зобов’язань за договором позики.

Видача і зворотне отримання позики не є об’єктом обкладення ПДВ.

Докладно про порядок оподаткування позик, наданих працівникам, див. статтю «Надання позики працівнику підприємства: податковий та бухгалтерський облік» // «Податки та бухгалтерський облік», 2006, № 84.

 

Первинний документ

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума,
грн.

Податковий облік

дебет

кредит

ВД

ВВ

1

2

3

4

5

6

7

3.4.1. Видача позики

Грошовий чек

Отримано до каси грошові кошти для видачі позики працівнику

301

311

10800,00

Видатковий касовий ордер

Видано працівнику довгострокову позику

183

301

10800,00

Бухгалтерська довідка

Частину довгострокової дебіторської заборгованості переведено до складу поточної дебіторської заборгованості

377

183

3600,00

3.4.2. Погашення позики

Табель обліку робочого часу

Нараховано заробітну плату за листопад 2007 року

93

661

2000,00

2000,00

Відомість нарахування внесків до соціальних фондів

Нараховано внески до фондів соціального страхування
(2000 х (33,2 % + 1,5 % + 1,3 % + 1,16 %*))

93

651, 652, 653, 656

743,20

743,20

Розрахункова відомість

Утримано внесок до Пенсійного фонду

661

651

31,48

Утримано внесок до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності

661

652

20,00

 

 

Утримано внесок до Фонду соціального страхування на випадок безробіття

661

653

10,00

 

 

Утримано податок з доходів

661

641/ПДФО

290,78

Договір позики

Проведено відрахування в рахунок погашення позики

661

377

300,00

Платіжна відомість

Виплачено заробітну плату за листопад 2007 року
(2000 - 61,48 - 290,78 - 300)

661

301

1347,74

3.4.3. Прощення боргу**

Наказ керівника, бухгалтерська довідка

Нараховано дохід працівника у вигляді суми анульованого боргу
(1800 х 1,176471)

949

685

2117,65

Утримано податок з доходів
(2117,65 х 15 %)

685

641/ПДФО

317,65

Платіжне доручення

Перераховано податок з доходів фізичних осіб

641/ПДФО

311

317,65

Бухгалтерська довідка

Проведено залік заборгованостей

685

377

1800,00

3.4.4. Закінчення строку позовної давності за договором позики***

Наказ, бухгалтерська довідка

Борг за договором позики, за яким закінчився строк давності, визнано безнадійною заборгованістю

944

377

300,00

*Ставку внеску до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві прийнято умовно.

** Припустимо, що працівник погасив суму боргу в розмірі 9000 грн., а решту боргу в сумі 1800 грн. пробачено.

*** Припустимо, що строк позовної давності закінчився щодо боргу в розмірі 300 грн. На нашу думку, у цьому випадку працівник має самостійно сплатити податок з доходів за підсумками річної декларації.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно