Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Анализ ошибок. Не удержан налог с доходов из суммы арендной платы

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Октябрь, 2007/№ 79
В избранном В избранное
Печать
Статья

Не удержан налог с доходов из суммы арендной платы

 

Ситуация

Предприятие арендовало у частного предпринимателя на едином налоге (неплательщика НДС) автомобиль сроком на три месяца (апрель, май, июнь 2007 года). Сумма арендной платы составила 300 грн. в месяц. При выплате арендной платы налог с доходов не удерживался, поскольку она выплачивалась частному предпринимателю на едином налоге, который предоставил копию Свидетельства об уплате единого налога и платежного документа об уплате единого налога. В Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 2 квартал 2007 года сумма начисленной и выплаченной арендной платы была отражена следующим образом:

  

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2007 года


з/п

Ідентифікаційний номер

Сума нарахованого доходу (грн. коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)

Сума утриманого податку
(грн., коп.)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат. соц. пільги

Ознака (0, 1)

нарахованого

перерахованого

прийняття на роботу
(дд/мм/рррр)

звільнення з роботи
(дд/мм/рррр)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

...

20

1222222222

900

00

900

00

0

0

0

0

42

...

 

Нарушение

Дело в том, что при определении, облагается ли выплата частному предпринимателю на едином налоге налогом с доходов физических лиц или нет, в обязательном порядке необходимо выяснить, по какому виду деятельности такой частный предприниматель уплачивает единый налог. В данной ситуации в Свидетельстве об уплате единого налога было указано, что предприниматель занимается розничной торговлей. Поэтому для целей

Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-V выплата арендной платы в таком случае производится как обычному физическому лицу, а не как частному предпринимателю — плательщику единого налога. А значит, при выплате такому физическому лицу суммы арендной платы за аренду автомобиля предприятие обязано было удержать налог с доходов физических лиц по ставке 15 %.

 

Анализ ситуации

В результате того, что работодатель не удержал с выплаченной суммы арендной платы налог с доходов, этот налог был недоплачен в бюджет. Согласно

п.п. 20.3.2 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-V, если налоговый агент до или при выплате дохода в пользу плательщика налога не осуществляет начисление, удержание или уплату (перечисление) этого налога, ответственность за непогашение суммы налогового обязательства или налогового долга, возникающего в результате таких действий, возлагается на такого налогового агента. При этом плательщик налога — получатель таких доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга. Поэтому предприятие (арендатор) обязано в данной ситуации начислить и уплатить налог с доходов за счет своих средств.

 

Исправление ошибки

Начисление налога с доходов и уплата его суммы в данном случае имеет свои особенности. Дело в том, что сумма, которую предприятие выплатило арендодателю и не обложило налогом с доходов физических лиц, это сумма «чистого» дохода. Для того чтобы определить сумму «грязного» дохода, из которого предприятие обязано заплатить налог с доходов, сумму «чистого» дохода необходимо умножить на 1,176471 (100 : (100 - 15)). В нашем примере сумма «грязного» дохода составит: 900 x 1,176471 = 1058,82 (грн.). Налог с доходов составит: 1058,82 x 0,15 = 158,82 (грн.).

В регистрах бухгалтерского учета сумма доначисленного налога с доходов физических лиц отражается по Дт 949 и Кт 641/НДФЛ на сумму 158,82 грн. А уплата налога с доходов — по Дт 641/НДФЛ и Кт 311.

Сумма уплаченного налога с доходов физических лиц на валовые расходы предприятия не относится.

Поскольку ошибка выявлена в сентябре, т. е. после сдачи Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал, необходимо подать уточняющий Налоговый расчет по форме № 1ДФ за 2 квартал.

   

Фрагмент Уточняющего Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2007 года


з/п

Ідентифікаційний номер

Сума нарахованого доходу (грн. коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)

Сума утриманого податку
(грн., коп.)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат. соц. пільги

Ознака (0, 1)

нарахованого

перерахованого

прийняття на роботу
(дд/мм/рррр)

звільнення з роботи
(дд/мм/рррр)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

...

20

1222222222

900

00

900

00

0

0

0

0

42

1

20

1222222222

1058

82

1058

82

158

82

158

82

14

0

...

 

Материал подготовила экономист-аналитик Издательского дома «Фактор» Татьяна ОНИЩЕНКО

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно