Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Работаем с самозанятыми лицами . Налогообложение дохода частного нотариуса

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Октябрь, 2007/№ 82
В избранном В избранное
Печать
Ответы на вопросы

Работаем с самозанятыми лицами

Налогообложение дохода частного нотариуса

 

Частный нотариус предоставил услуги предприятию по заверению договора. Нужно ли в данном случае уплачивать налог с доходов физических лиц? Если да, то за счет каких средств?

(г. Запорожье)

 

Порядок налогообложения доходов физических лиц регулируется

Законом Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV (далее — Закон № 889).

Деятельность частных нотариусов подпадает под определение независимой профессиональной деятельности (

п. 1.9 Закона № 889).

Согласно

п.п. «з» п.п. 1.3 Закона № 889 доходы от независимой профессиональной деятельности являются доходами с происхождением из Украины, следовательно, включаются в объект налогообложения (п.п. 3.1.3 Закона № 889). Поскольку специальные положения по налогообложению доходов частных нотариусов в Законе № 889 отсутствуют, указанные доходы облагаются в общем порядке, т. е. налог с доходов удерживается налоговым агентом по ставке 15 % при выплате таких доходов.

Налоговым агентом в данном случае является предприятие, которому частный нотариус предоставил услуги по заверению договора. Отметим, что аналогичные разъяснения представлены в

письмах ГНАУ (от 26.02.2004 г. № 1406/6/17-2116// «Налоги и бухгалтерский учет, 2005, № 1 (спецвыпуск № 1), от 11.05.2006 г. № 8840/7/17-0417).

Таким образом, при выплате частному нотариусу дохода в виде оплаты предоставленных им услуг по заверению договора предприятие должно

удержать налог с доходов по ставке 15 % за счет дохода нотариуса. В случае если оплата услуг нотариуса производится путем безналичного расчета, налог с доходов уплачивается в день выплаты дохода (п.п. 8.1.2 Закона № 889), если же оплата производится в наличной форме, налог с доходов должен быть перечислен в течение банковского дня, следующего за днем выплаты дохода (п.п. 8.1.4 Закона № 889).

В справке, которая выдается частным нотариусом и является основанием для оплаты его услуг, должна быть указана общая стоимость услуг, сумма удерживаемого налога с доходов физических лиц и сумма, подлежащая оплате.

Пример.

Предприятие должно оплатить услуги нотариуса по заверению договора. Стоимость услуг составляет 100 грн.

Рассчитаем сумму налога с доходов физических лиц, которую необходимо удержать из дохода частного нотариуса:

 

100 грн. х 15 : 100 = 15 грн.

 

Сумма дохода, подлежащая выплате нотариусу, составит:

100 грн. - 15 грн. = 85 грн.

Бухгалтерский учет операций по начислению и выплате дохода частному нотариусу представим в таблице.

 


п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Сумма,
грн.

дебет

кредит

1

Произведена оплата услуг частного нотариуса

377

311

85,00

2

Перечислен налог с доходов физических лиц

641/НДФЛ

311

15,00

3

Начислен доход частного нотариуса в виде оплаты услуг по заверению договора

92

685

100,00

4

Удержан налог с доходов физических лиц

685

641/НДФЛ

15,00

5

Произведен зачет задолженностей

685

377

85,00

 

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ доход частного нотариуса отражается

под признаком «42».

Если расходы на оплату нотариальных услуг связаны непосредственно с хозяйственной деятельностью предприятия, они включаются в состав валовых расходов предприятия на основании

п.п. 5.2.1 Закона о налоге на прибыль.

Предположим, что доход выплачен нотариусу в сентябре 2007 года. Налоговый расчет по форме № 1ДФ нужно заполнить следующим образом:

 

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 3 квартал


з/п

Ідентифікаційний
номер

Сума нарахованого доходу (грн. коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)

Сума утриманого податку (грн., коп.)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат. соц. пільги

Ознака
(0, 1)

нарахованого

перерахованого

прийняття на роботу (дд/мм/рр рр)

звільнення з роботи (дд/мм/рррр)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

...

15

1332222732

100

00

100

00

15

00

15

00

42

...

 

Следует отметить, что нередко на практике частные нотариусы указывают в справке только стоимость нотариальных услуг и отказываются выделять сумму налога с доходов физических лиц. В результате этого предприятие вынуждено уплачивать налог с доходов за счет собственных средств. Получается, что фактически предприятие выплачивает нотариусу «чистый» доход. Для определения начисленного дохода нужно применить «натуральный» коэффициент (в 2007 году — 1,176471).

Рассмотрим ситуацию на числовом примере.

Пример. Предприятие оплатило стоимость услуг частного нотариуса в сумме 100 грн.

Рассчитаем сумму начисленного дохода частного нотариуса:

100 грн. х 1,176471 = 117,65 грн.

Сумма налога с доходов физических лиц составит:

117,65 грн. х 15 : 100 = 17,65 грн.

Бухгалтерский учет операций по начислению и выплате дохода частному нотариусу представим в таблице.

 


п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Сумма,
грн.

дебет

кредит

1

Оплачены услуги частного нотариуса

377

311

100,00

2

Перечислен налог с доходов физических лиц

641/НДФЛ

311

17,65

3

Отражены расходы на сумму оплаты нотариальных услуг

92

377

100,00

4

Начислен налог с доходов физических лиц

949

641/НДФЛ

17,65

 

Обращаем внимание на то, что в данном случае в состав валовых расходов может быть отнесена только стоимость нотариальных услуг (при условии их связи с хозяйственной деятельностью). Что касается суммы налога с доходов, то она не может быть включена в валовые расходы предприятия.

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ доход частного нотариуса отражается следующим образом:

 

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 3 квартал


з/п

Ідентифікаційний
номер

Сума нарахованого доходу (грн. коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)

Сума утриманого податку (грн., коп.)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат. соц. пільги

Ознака
(0, 1)

нарахованого

перерахованого

прийняття на роботу (дд/мм/рр рр)

звільнення з роботи (дд/мм/рррр)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

...

15

1332222732

117

65

117

65

17

65

17

65

42

...

 

Екатерина Скрипкина, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно