Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

При оплате нотариальных услуг не удержан налог с доходов физических лиц

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Октябрь, 2007/№ 82
В избранном В избранное
Печать
Ответы на вопросы

При оплате нотариальных услуг не удержан налог с доходов физических лиц

 

Предприятие оплатило услуги частного нотариуса в июне 2007 года. При этом не был удержан налог с доходов физических лиц. Какие могут быть последствия и как можно исправить ошибку? Ошибка обнаружена в октябре 2007 года.

(г. Житомир)

 

При выплате дохода частному нотариусу предприятие является налоговым агентом, поэтому оно

должно было начислить, удержать и уплатить налог с доходов физических лиц по ставке 15 % в бюджет.

Согласно

п.п. 20.3.2 Закона № 889 в случае, если налоговый агент до или во время выплаты дохода в пользу плательщика налога не осуществляет начисление, удержание или уплату (перечисление) налога с доходов физических лиц, ответственность за погашение налогового обязательства возлагается на налогового агента, т. е. на предприятие, которое должно было удержать налог с доходов физических лиц. Частный нотариус в данном случае освобождается от обязанности погашать сумму налога с доходов физических лиц.

В соответствии с

п.п. 17.1.9 Закона № 2181 в случае, если налоговый агент выплатил доход без предварительного начисления и уплаты налога с доходов физических лиц, он должен уплатить штраф в размере 200 % суммы налога.

В случае самостоятельного исправления ошибки до начала проверки налоговыми органами такой штраф не применяется. Данное мнение подтверждают специалисты ГНАУ в своих консультациях (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2007, № 81). То есть для того чтобы избежать ответственности, предприятие должно исправить допущенную ошибку.

Законодательных оснований для применения пени нет, поскольку она взимается только при несвоевременной уплате согласованного налогового обязательства. Как неоднократно отмечалось в наших консультациях, Налоговый расчет по форме № 1ДФ не является налоговой декларацией в понимании

Закона № 2181, поэтому не может идти речь о согласовании налогового обязательства по налогу с доходов физических лиц.

Чтобы исправить ошибку, предприятие должно уплатить налог с дохода частного нотариуса за счет собственных средств. По нашему мнению, в связи с тем, что нотариусу был выплачен доход без предварительного удержания налога с доходов (т. е. фактически общая стоимость нотариальных услуг является «чистым» доходом), для приведения его к начислению предприятие, исправляющее ошибку, должно использовать «натуральный» коэффициент, который в 2007 году равен 1,176471.

Допустим, что стоимость услуг частного нотариуса составила 120 грн.

Рассчитаем объект налогообложения: 120 грн. х 1,176471 = 141,18 грн.

Сумма налога с доходов, которую предприятие должно уплатить за счет своих средств, составляет: 141,18 грн. х 15 % = 21,18 грн.

В бухгалтерском учете доначисление налога с доходов физических лиц отражается следующим образом:

 


п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Сумма,
грн.

дебет

кредит

1

Начислен налог с доходов физических лиц

949

641/НДФЛ

21,18

2

Уплачен налог с доходов физических лиц

641/НДФЛ

311

21,18

 

В валовые расходы сумма начисленного налога с доходов физических лиц не включается.

В связи с тем, что предприятие выявило ошибку уже после сдачи Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2007 года, нужно подать уточняющий Налоговый расчет по форме № 1ДФ за 2 квартал.

В соответствии с

п.п. 4.5.3 Порядка № 451 в уточняющем расчете ошибка исправляется путем замены строки с ошибочной информацией на строку с правильной информацией. Для этого в ошибочной строке в графе 9 указывается «1» — строка на исключение, в правильной строке в графе 9 указывается «0» — строка на введение. При этом нужно заполнить все графы как в ошибочной, так и в правильной строке.

 

Фрагмент Уточняющего Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2007 года


з/п

Ідентифікаційний номер

Сума нарахованого доходу (грн., коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)

Сума утриманого податку (грн., коп.)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат. соц. пільги

Ознака
(0, 1)

нарахованого

перерахованого

прийняття на роботу (дд/мм/рррр)

звільнення з роботи (дд/мм/рррр)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

...

37

1652222782

120

00

120

00

0

0

0

0

42

1

37

1652222782

141

18

141

18

21

18

21

18

42

0

...

 

Екатерина Скрипкина, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно