Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

При оплаті нотаріальних послуг не утримано податок з доходів фізичних осіб

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Жовтень, 2007/№ 82
В обраному У обране
Друк
Відповідь на запитання

При оплаті нотаріальних послуг не утримано податок з доходів фізичних осіб

 

Підприємство оплатило послуги приватного нотаріуса в червні 2007 року. При цьому не було утримано податок з доходів фізичних осіб. Які можуть бути наслідки і як можна виправити помилку? Помилку виявлено в жовтні 2007 року.

(м. Житомир)

 

При виплаті доходу приватному нотаріусу підприємство є податковим агентом, тому воно

мало нарахувати, утримати та сплатити податок з доходів фізичних осіб за ставкою 15 % до бюджету.

Згідно з

п.п. 20.3.2 Закону № 889 у разі, якщо податковий агент до або під час виплати доходу на користь платника податку не здійснює нарахування, утримання або сплату (перерахування) податку з доходів фізичних осіб, відповідальність за погашення податкового зобов’язання покладається на податкового агента, тобто на підприємство, яке мало утримати податок з доходів фізичних осіб. Приватний нотаріус у цьому випадку звільняється від обов’язку погашати суму податку з доходів фізичних осіб.

Відповідно до

п.п. 17.1.9 Закону № 2181 у разі, якщо податковий агент виплатив дохід без попереднього нарахування та сплати податку з доходів фізичних осіб, він має сплатити штраф у розмірі 200 % суми податку.

У разі самостійного виправлення помилки до початку перевірки податковими органами такий штраф не застосовується. Цю думку підтверджують фахівці ДПАУ у своїх консультаціях (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2007, № 81). Отже, щоб уникнути відповідальності, підприємство має виправити допущену помилку.

Законодавчих підстав для застосування пені немає, оскільки вона стягується тільки при несвоєчасній сплаті погодженого податкового зобов’язання. Як неодноразово зазначалося в наших консультаціях, Податковий розрахунок за формою № 1ДФ не є податковою декларацією в розумінні

Закону № 2181, тому не може йтися про погодження податкового зобов’язання з податку з доходів фізичних осіб.

Щоб виправити помилку, підприємство має сплатити податок з доходу приватного нотаріуса за рахунок власних коштів. На нашу думку, у зв’язку з тим, що нотаріусу виплачено дохід без попереднього утримання податку з доходів (тобто фактично загальна вартість нотаріальних послуг є «чистим» доходом), для приведення його до нарахування підприємство, що виправляє помилку, має використовувати «натуральний» коефіцієнт, який у 2007 році дорівнює 1,176471.

Припустимо, що вартість послуг приватного нотаріуса становить 120 грн.

Розрахуємо об’єкт оподаткування: 120 грн. х 1,176471 = 141,18 грн.

Сума податку з доходів, яку підприємство має сплатити за рахунок власних коштів, складає: 141,18 грн. х 15 % = 21,18 грн.

У бухгалтерському обліку донарахування податку з доходів фізичних осіб відображається таким чином.

 

№ з/п

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

Сума. грн.

дебет

кредит

1

Нараховано податок з доходів фізичних осіб

949

641/ПДФО

21,18

2

Сплачено податок з доходів фізичних осіб

641/ПДФО

311

21,18

 

До валових витрат сума нарахованого податку з доходів фізичних осіб не включається.

У зв’язку з тим, що підприємство виявило помилку вже після подання Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2007 року, потрібно подати уточнюючий Податковий розрахунок за формою № 1ДФ за 2 квартал.

Відповідно до

п.п. 4.5.3 Порядку № 451 в уточнюючому розрахунку помилка виправляється шляхом заміни рядка з помилковою інформацією на рядок з правильною інформацією. Для цього в помилковому рядку в графі 9 зазначається «1» — рядок на вилучення, у правильному рядку в графі 9 зазначається «0» — рядок на введення. При цьому потрібно заповнити всі графи як у помилковому, так і в правильному рядку.

 

Фрагмент Уточнюючого Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2007 року


з/п

Ідентифікаційний номер

Сума нарахованого доходу (грн., коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)

Сума утриманого податку (грн., коп.)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат. соц. пільги

Ознака (0, 1)

нарахованого

перерахованого

прийняття на роботу (дд/мм/рррр)

звільнення з роботи (дд/мм/рррр)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

...

37

1652222782

120

00

120

00

0

0

0

0

42

1

37

1652222782

141

18

141

18

21

18

21

18

42

0

...

 

Катерина Скрипкіна, економіст-аналітик

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно