Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Исправление ошибки в Отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Октябрь, 2007/№ 87
В избранном В избранное
Печать
Статья

Исправление ошибки в Отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП

 

К сожалению, ввиду частых изменений в законодательстве и большого объема работы бухгалтеры не застрахованы от ошибок. Но, как известно, не ошибается тот, кто не работает. В данной статье рассмотрим, как исправить ситуацию, если в прошлых кварталах отчетного года доход, начисленный работнику, ошибочно не был включен в базу обложения взносами в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности.

Екатерина СКРИПКИНА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

 

Документы статьи

Инструкция № 16

— Инструкция о порядке поступления, учета и расходования средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, утвержденная постановлением правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 26.06.2001 г. № 16.

Порядок № 123

— Порядок исправления ошибок прошлых отчетных периодов в отчетности страхователей по средствам общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, утвержденный постановлением правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 25.12.2003 г. № 123.

Письмо № 03-28-1559

— письмо Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 24.07.2007 г. № 03-28-1559.

 

Недавно в

письме № 03-28-1559 («Налоги и бухгалтерский учет», 2007, № 85) Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности (далее — Фонд) разъяснил, как исправлять в отчете о начисленных взносах и расходах, связанных с общеобязательным государственным социальным страхованием в связи с временной потерей трудоспособности (отчет по форме Ф4-ФСС з ТВП), один из распространенных видов ошибок: когда доход начислен, но не включен в базу для обложения страховыми взносами.

Напомним, что до того как исправить любую из ошибок в отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП, страхователь должен совершить ряд действий.

Так, согласно

п. 5.4 Инструкции № 16 в случае самостоятельного выявления своевременно не начисленных и не уплаченных страховых взносов до начала проверки органом Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности (далее — Фонд) страхователь обязан:

1)

доначислить страховые взносы;

2) начислить

пеню на всю сумму недоимки за весь период просрочки платежа;

3)

в течение 5 рабочих дней со дня выявления ошибки уведомить орган Фонда по месту регистрации в письменной форме лично или почтовым отправлением о факте и содержании ошибки;

4)

отразить доначисленные страховые взносы и начисленную пеню в отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП.

Остановимся подробнее на каждом из действий, которые необходимо произвести страхователю, обнаружившему ошибку.

При доначислении страховых взносов на сумму выплаты, которая была начислена, но ошибочно не включена в базу обложения страховыми взносами, применяется размер ставки, действовавший на момент начисления такой выплаты. Об этом прямо сказано в

письме Фонда от 05.02.2007 г. № 02-24-201 («Налоги и бухгалтерский учет», 2007, № 21).

Пеня рассчитывается исходя из

120 % учетной ставки НБУ, которая действовала на момент уплаты, начисленной на полную сумму недоимки (без учета штрафов) за весь ее срок. При этом моментом уплаты считается день возникновения недоимки. Таким образом, при расчете пени следует использовать ставку НБУ, действующую на день возникновения недоимки.

Отметим, что недоимкой считается не уплаченная в установленные сроки разница* между начисленными страховыми взносами и расходами, связанными с предоставлением материального обеспечения и социальных услуг (пособие по беременности и родам, пособие по временной нетрудоспособности, пособие на погребение и др.).

* Указанная разница должна быть уплачена одновременно с получением средств на выплату заработной платы в банке. При выплате аванса страховые взносы перечисляются не позднее дня, установленного для выплаты зарплаты за вторую половину месяца.

Пеня начисляется, начиная с первого рабочего дня, следующего за днем получения заработной платы, и заканчивая днем принятия банком платежного поручения на уплату недоимки или днем погашения задолженности. Обратите внимание, что

пеня на пеню не начисляется (п.п. 5.5.3 Инструкции № 16).

Обращаем внимание, что пеня на суму недоимки

не начисляется только в том случае, если существовала задолженность Фонда перед страхователем, и сумма такой задолженности превышала сумму выявленной недоимки на момент выявления ошибки (п. 6 Порядка № 123).

Письменное уведомление о факте выявления ошибки должно содержать следующую информацию (

п. 4 Порядка № 123):

— наименование страхователя;

— регистрационный код и код ЕГРПОУ;

— период выявления ошибки;

— содержание ошибки со ссылкой на законодательный (нормативный) акт, в соответствии с которым делаются исправления;

— сумму откорректированных взносов;

— сумму доначисленной пени;

— дату составления уведомления.

Уведомление составляется страхователем в двух экземплярах, подписывается директором, главным бухгалтером и заверяется печатью. Один экземпляр хранится у страхователя, второй — в рабочем органе Фонда вместе с отчетом за отчетный квартал, в котором производилось исправление.

В соответствии с

п. 8 Порядка № 123 в случае если страхователь самостоятельно уведомит рабочий орган Фонда о факте выявления ошибки, а также перечислит доначисленные суммы страховых взносов и пеню в полном объеме до начала проверки органом Фонда, штрафы к предприятию применяться не будут.

При исправлении ошибок, допущенных в отчетности страхователей о начисленных взносах и расходах, связанных с общеобязательным государственным социальным страхованием в связи с временной потерей трудоспособности (отчет по форме Ф4-ФСС з ТВП) в прошлых периодах, следует руководствоваться

Порядком № 123.

В рассматриваемом случае страхователь начислил доход, но не включил в базу обложения страховыми взносами, соответственно не отразил в отчете по форме Ф4 ФСС з ТВП.

В соответствии с

п. 10 Порядка № 123, если ошибка такого характера имела место в прошлых кварталах текущего года, она должна быть исправлена путем корректировки соответствующих статей отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП. При этом не уточняется, какие именно «соответствующие» статьи нужно откорректировать.

В своих прошлых консультациях (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2006, № 80) мы отмечали, что работники Фонда в устных разъяснениях утверждают: фонд оплаты труда и сумма взносов прошлых отчетных периодов (независимо от того, была ошибка допущена в прошлом году или в прошлом квартале отчетного года) корректироваться в таблице II и таблице III.А соответственно не могут, поэтому доначисленная сумма взносов в ФВПТ отражается отдельно в строке 3.1 таблицы IV со знаком «+».

Как уже отмечалось выше, не так давно Фонд дал официальные разъяснения по данному вопросу. Так, из

письма № 03-28-1559, где рассматривается аналогичная ситуация, следует, что сумма выплаты, которая была начислена, но не обложена взносами в Фонд, отражается в таблице II отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП в составе фонда оплаты труда месяца, в котором выявлена и исправлена ошибка, а сумма доначисленных взносов — соответственно в таблице III.А отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП.

Доначисленная сумма пени

отражается в строке 3.2 таблицы III отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП.

Пример.

В августе 2007 года работнику начислена материальная помощь на оздоровление в сумме 700 грн. День выплаты — 5 сентября 2007 года. Ошибочно сумму помощи не обложили взносами в Фонд и не отразили в отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП за 9 месяцев. Ошибка выявлена и исправлена в октябре 2007 года. Дата уплаты недоимки — 19 октября 2007 года. На момент выявления ошибки недоплаты по взносам в Фонд у предприятия не было.

Рассчитаем сумму недоимки:

— в части начислений — 700 грн. х 1,5 % =  10,50 грн.;

— в части удержаний — 700 грн. х 1 % =  7,00 грн.

Общая сумма недоимки составила: 10,50 грн. + 7,00 грн. = 17,50 грн.

 


п/п

Показатель

Единица измерения

Величина

1

Учетная ставка НБУ на 06.09.2007 г.

%

8,0

2

Количество дней в текущем году

к. дн.

365

3

Процент от учетной ставки НБУ, установленный для расчета размера пени

%

120

4

Расчет ставки для определения однодневного размера пени
(8,0 х 120 : 100 : 365)

%

0,03

5

Сумма недоимки

грн.

17,50

6

Количество дней с 06.09.2007 г. по 19.10.2007 г. включительно

к.дн.

44

7

Сумма пени, подлежащая уплате (17,50 грн. х 44 х 0,03 : 100)

грн.

0,23

  

Данные о начисленных в 2007 году суммах заработной платы, о суммах начисленных и удержанных взносов, которые были отражены в отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП за 9 месяцев и подлежат отражению в отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП за год, приведем в таблице.

  

Показатель

Данные
за 9 месяцев 2007 года

Данные за IV квартал 2007 года

Итого

октябрь

ноябрь

декабрь

ФОТ, грн.

149100,00

17700,00*

17000,00

17000,00

200800,00

Взнос в Фонд по ставке 1,5 %

2236,50

265,50

255,00

255,00

3012,00

Взнос в Фонд по ставке 1 %, грн.

1491,00

177,00

170,00

170,00

2008,00

* С учетом материальной помощи в сумме 700 грн., которая была начислена в августе, но ошибочно не попала в базу для обложения взносами в фонд.

 

Руководствуясь разъяснениями Фонда (см.

письмо № 03-28-1559), при заполнении отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП за год сумму материальной помощи, которая была начислена в августе 2007 года, но не включена в базу для обложения страховыми взносами, следует отражать в таблице II в месяце исправления ошибки (доначисления взносов), т. е. в октябре 2007 года. Доначисленная сумма взносов отражается в составе суммы страховых взносов, начисленных на ФОТ октября 2007 года (таблица III.A). Сумма пени, начисленная на всю сумму недоимки за весь период просрочки платежа, отражается в строке 3.2 таблицы III отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП за 2007 год.

Для наглядности представим фрагмент отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП за 2007 год.

  

(фрагмент)

 

II. Нарахована сума фонду оплати праці
(доходу), з якої справляються страхові внески

З/плата, з якої утримуються
страхові внески

 

0,5 %

0,7 %

1,5 %

2,0 %

ВСЬОГО

0,25 %

0,5 %

1 %

ВСЬОГО

На початок звіт. кварталу

 

 

149100,00

 

149100,00

 

 

149100,00

149100,00

За звітний квартал

 

 

51700,00

 

51700,00

 

 

51700,00

51700,00

1й місяць

 

 

17700,00

 

17700,00

 

 

17700,00

17700,00

2й місяць

 

 

17000,00

 

17000,00

 

 

17000,00

17000,00

3й місяць

 

 

17000,00

 

17000,00

 

 

17000,00

17000,00

Всього з початку року

 

 

200800,00

 

200800,00

 

 

200800,00

200800,00

 

III.А Розрахунки внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (нараховано і утримано внесків)

  

На початок звіт. кварталу

 

 

2236,50

 

2236,50

 

 

1491,00

1491,00

За звітний квартал

 

 

775,50

 

775,50

 

 

517,00

517,00

1й місяць

 

 

265,50

 

265,50

 

 

177,00

177,00

2й місяць

 

 

255,00

 

255,00

 

 

170,00

170,00

3й місяць

 

 

255,00

 

255,00

 

 

170,00

170,00

Всього з початку року

 

 

3012,00

 

3012,00

 

 

2008,00

2008,00

  

III. Розрахунки по коштах загальнообов'язкового державного соціального страхування

  

Заборгованість за страхувальником на початок року

1

612,30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заборгованість за Фондом на поч. року

13

 

Заборгованість по актах прийому-передачі

1.1

 

Заборгованість по актах прийому-передачі

13.1

 

Нараховано і утримано внесків з початку року

2

5020,00

 

 

 

 

Донараховано самостійно

внесків

3.1

 

Зараховано витрат з початку року

 

 

пені

3.2

0,23

На початок кварталу

 

 

Нараховано за актами ревізій

внесків

4

 

За звітний квартал

 

 

пені

5

 

1й місяць

 

 

Отримано від часткової оплати за путівки

6

 

2й місяць

 

 

Не прийнято до зарахування витрат

7

 

3й місяць

 

 

Стягнено штрафів

8

 

Всього зараховано

 

14

Отримано від Фонду з початку року

9

 

 

 

 

 

Списано згідно з законодавством «-»

10

 

Перераховано з початку року

 

15

5207,53

ВСЬОГО (р. 1 + ... + р. 9 - р. 10)

11

5632,53

ВСЬОГО (р. 13 + ... + р. 15)

 

16

5207,53

Заборгованість за Фондом на кінець звітного періоду (р. 16 - р. 11)

12

 

Заборгованість за страхувальником на кінець звітного періоду (р. 11 - р. 16)

 

17

425,00

 

В заключение пожелаем нашим читателям работы без ошибок. В случае обнаружения ошибки приведенный материал поможет правильно ее исправить.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно