Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Почта редакции. Особенности отражения валового дохода при продаже автомобиля

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Сентябрь, 2007/№ 71
В избранном В избранное
Печать
Ответы на вопросы

Особенности отражения валового дохода при продаже автомобиля

 

В октябре 2006 года на условиях последующей оплаты продан автомобиль по цене, превышающей балансовую стоимость группы 2 основных фондов. В каком налоговом периоде (11 месяцев или год) необходимо было отразить валовой доход по такой операции?

(г. Симферополь)

 

Согласно

п.п. 8.2.2 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее — Закон о налоге на прибыль) автомобиль относится к группе 2 объектов основных фондов. При отражении в учете его продажи необходимо руководствоваться п.п. 8.4.4 Закона о налоге на прибыль, согласно которому балансовая стоимость группы уменьшается на сумму стоимости продажи. Если стоимость основных фондов равна или превышает балансовую стоимость соответствующей группы, ее балансовая стоимость приравнивается к нулю, а сумма превышения включается в состав валовых доходов. Из вопроса следует, что речь идет именно о той ситуации, когда выручка от продажи автомобиля превышает балансовую стоимость группы 2 ОФ.

Для отражения валового дохода по такой операции необходимо выручку без НДС сопоставить с балансовой стоимостью группы 2 ОФ

на конец квартала реализации. Иначе, если взять его балансовую стоимость на начало квартала, то одна и та же сумма в размере квартальной амортизации уменьшит налогооблагаемую прибыль два раза. Один раз — при начислении амортизации, второй раз — при расчете дохода от продажи (в составе балансовой стоимости объекта при уменьшении выручки от реализации).

Как вы помните, в 2006 году плательщики налога на прибыль должны были, помимо стандартных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год), отчитываться и по итогам 11 месяцев* (ст. 69

Закона Украины «О государственном бюджете Украины на 2006 год» от 20.12.2005 г. № 3235-IV, далее — Закон № 3235). При этом механизм расчета налога на прибыль за этот отчетный период ничем не отличается от установленного Законом о налоге на прибыль механизма для стандартных отчетных периодов.

* Согласно п. 2 Заключительных положений Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по вопросам налогообложения» от 30.11.2006 г. № 398-V уплачивать налог на прибыль по результатам 11 месяцев необходимо и в 2007 году.

Непредоставление декларации за 11 месяцев, занижение налоговых обязательств и неуплата налога на прибыль по итогам такого отчетного периода грозит применением штрафных санкций. На это, в частности, указывалось в консультации, опубликованной в «Вестнике налоговой службы Украины», 2004, № 24, с. 24. Поэтому амортизацию за 11 месяцев 2006 года предприятие начисляет в обязательном порядке. Согласно

ст. 69 Закона № 3235 она равна сумме амортизационных отчислений за три квартала 2006 года и двух третьих амортизационных отчислений четвертого квартала 2006 года. После выбытия автомобиля и определения балансовой стоимости группы 2 ОФ по состоянию на 11 месяцев 2006 года определяется валовой доход по такой операции. Он отразится в декларации по налогу на прибыль за 11 месяцев в строке 01.6 «інші доходи, крім визначених у 01.1 — 01.5».

Пример.

Балансовая стоимость группы 2 ОФ предприятия на начало IV квартала 2006 года составила 25000 грн. В октябре 2006 года продан автомобиль по цене 36000 грн., в том числе НДС — 6000 грн. Отразим операции по продаже автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете.

Расчеты, необходимые для отражения операции в налоговом учете:

1) сумма налоговой амортизации группы 2 ОФ за октябрь и ноябрь 2006 года равна

1667 грн. (25000 х 10 % х 2 : 3);

2) балансовая стоимость группы 2 ОФ на конец 11 месяцев составила

23333 грн. (25000 - 1667);

3) сумма валовых доходов от продажи автомобиля —

6667 грн. (30000 - 23333).

 

Отражение в учете реализации автомобиля

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма,
грн.

ВД

ВР

дебет

кредит

Получена предоплата от покупателя за автомобиль

311

681

36000

— *

* Валовые доходы на момент получения предоплаты за ОФ в налоговом учете не отражаются.

Отражена сумма налоговых обязательств по НДС

643

641

6000

Отражен доход от реализации автомобиля

377

742

36000

6667*

* Сумма валового дохода равна превышению стоимости реализации над балансовой стоимостью группы 2 ОФ на конец периода (п.п. 8.4.4 Закона о налоге на прибыль).

Списана сумма отраженного налогового обязательства по НДС

742

643

6000

Произведен зачет задолженностей

681

377

36000

Списана сумма начисленного износа

131

105

15000 (условно)

Отражена остаточная стоимость реализованного объекта

972

105

24000 (условно)

Сумма дохода списана на финансовый результат

742

793

30000

Списана на финансовый результат остаточная стоимость реализованного автомобиля

793

972

24000

 

Марина Ковенко, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно