Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Пошта редакції. Особливості відображення валового доходу при продажу автомобіля

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Вересень, 2007/№ 71
В обраному У обране
Друк
Відповідь на запитання

Особливості відображення валового доходу при продажу автомобіля

 

У жовтні 2006 р. на умовах подальшої оплати продано автомобіль за ціною, що перевищує балансову вартість групи 2 основних фондів. В якому податковому періоді (11 місяців чи рік) необхідно було відобразити валовий дохід за такою операцією?

м. Сімферополь

 

Згідно з

п.п. 8.2.2 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 р. № 283/97-ВР (далі — Закон про податок на прибуток) автомобіль належить до групи 2 об’єктів основних фондів. При відображенні в обліку його продажу необхідно керуватися п.п. 8.4.4 Закону про податок на прибуток, згідно з яким балансова вартість групи зменшується на суму вартості продажу. Якщо вартість основних фондів дорівнює балансовій вартості відповідної групи чи перевищує її, балансова вартість прирівнюється до нуля, а сума перевищення включається до складу валових доходів. Із запитання зрозуміло, що йдеться саме про ситуацію, коли виручка від продажу авто перевищує балансову вартість групи 2 ОФ.

Для відображення валового доходу за такою операцією необхідно виручку без ПДВ зіставити з балансовою вартістю групи 2 ОФ

на кінець кварталу реалізації. Інакше, якщо взяти її балансову вартість на початок кварталу, то одна й та сама сума в розмірі квартальної амортизації зменшить оподатковуваний прибуток двічі. Один раз — при нарахуванні амортизації, другий раз — при розрахунку доходу від продажу (у складі балансової вартості об’єкта при зменшенні виручки від реалізації).

Як ви пам’ятаєте, у 2006 р. платники податку на прибуток повинні були крім стандартних періодів (І квартал, півріччя, 9 місяців, рік) звітувати й за підсумками 11 місяців* (ст. 69

Закону України «Про державний бюджет України на 2006 рік» від 20.12.2005 р. № 3235-IV, далі — Закон № 3235). При цьому механізм розрахунку податку на прибуток за цей звітний період нічим не відрізняється від установленого Законом про податок на прибуток механізму для стандартних звітних періодів.

* Згідно з п. 2 Заключних положень Закону України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України з питань оподаткування» від 30.11.2006 р. № 398-V сплачувати податок на прибуток за результатами 11 місяців необхідно і у 2007 році.

Ненадання декларації за 11 місяців, заниження податкових зобов’язань і несплата податку на прибуток за підсумками такого звітного періоду загрожує застосуванням штрафних санкцій. Це, зокрема, зазначалося в консультації, опублікованій у «Віснику податкової служби України», 2004, № 24, с. 24. Тому амортизацію за 11 місяців 2006 року підприємство нараховує в обов’язковому порядку. Згідно зі

ст. 69 Закону № 3235 вона дорівнює сумі амортизаційних відрахувань за три квартали 2006 року і двох третіх амортизаційних нарахувань четвертого кварталу 2006 року. Після вибуття авто та визначення балансової вартості групи 2 ОФ станом на 11 місяців 2006 року визначається валовий дохід за такою операцією. Він відобразиться в декларації з податку на прибуток за 11 місяців у рядку 01.6 «інші доходи, крім визначених у 01.1 — 01.5».

Приклад.

Балансова вартість групи 2 ОФ підприємства на початок IV кварталу 2006 року склала 25000 грн. У жовтні 2006 року автомобіль продано за ціною 36000 грн., у тому числі ПДВ — 6000 грн. Відобразимо операції з продажу авто в бухгалтерському та податковому обліку.

Розрахунки, необхідні для відображення операції в податковому обліку:

1) сума податкової амортизації групи 2 ОФ за жовтень і листопад 2006 року дорівнює

1667 грн. (25000 х 10 % х 2 : 3);

2) балансова вартість групи 2 ОФ на кінець 11 місяців склала

23333 грн. (25000 – 1667);

3) сума валових доходів від продажу авто —

6667 грн. (30000 – 23333).

 

Відображення в обліку реалізації авто

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

Сума,
грн.

ВД

ВВ

дебет

кредит

Отримано передоплату від покупця за автомобіля

311

681

36000

—*

* Валові доходи на момент отримання передоплати за ОФ у податковому обліку не відображаються.

Відображено суму податкових зобов’язань з ПДВ

643

641

6000

Відображено дохід від реалізації автомобіля

377

742

36000

6667*

* Сума валового доходу дорівнює перевищенню вартості реалізації над балансовою вартістю групи 2 ОФ на кінець періоду (п.п. 8.4.4 Закону про податок на прибуток).

Списано суму відображеного податкового зобов’язання з ПДВ

742

643

6000

Проведено залік заборгованостей

681

377

36000

Списано суму нарахованого зносу

131

105

15000
(умовно)

Відображено залишкову вартість реалізованого об’єкта

972

105

24000
(умовно)

Суму доходу списано на фінансовий результат

742

793

30000

Списано на фінансовий результат залишкову вартість реалізованого автомобіля

793

972

24000

 

Марина Ковенко, економіст-аналітик

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно