Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Об утверждении Изменений к Порядку учета плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей)

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Сентябрь, 2007/№ 77
В избранном В избранное
Печать
Приказ от 20.08.2007 г. № 497

Министерства и ведомства Украины

 

Об утверждении Изменений к Порядку учета плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей)

 

Приказ от 20 августа 2007 года № 497

Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 7 сентября 2007 г. под № 1046/14313

(извлечение)

 

С целью приведения в соответствие с законами Украины «Об управлении объектами государственной собственности», от 16.11.2006 № 358-V «О внесении изменений в Закон Украины «О банках и банковской деятельности» и другими законодательными актами, урегулирования отдельных вопросов учета договоров о совместной деятельности, крупных плательщиков налогов, воинских частей, банков и других плательщиков налогов

ПРИКАЗЫВАЮ:

1.

Утвердить Изменения в Порядку учета плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей), утвержденному приказом Государственной налоговой администрации Украины от 19.02.98 № 80, зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 16.03.98 под № 172/2612 (в редакции приказа Государственной налоговой администрации Украины от 17.11.98 № 552) (с изменениями) (прилагаются)*.

* Изменения не публикуются, поскольку указанный Порядок приводим ниже в кодифицированном виде, с учетом внесенных изменений.

Изменения по тексту выделены полужирным курсивом. —
Примеч. ред.

<...>

3. Установить, что настоящий

приказ вступает в силу через десять дней после его государственной регистрации, кроме пункта 17 утвержденных пунктом 1 настоящего приказа Изменений к Порядку учета плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей), утвержденному приказом Государственной налоговой администрации Украины от 19.02.98 № 80, зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 16.03.98 под № 172/2612 (в редакции приказа Государственной налоговой администрации Украины от 17.11.98 № 552) (с изменениями), который вступает в силу одновременно со вступлением в силу Закона Украины от 16.11.2006 № 358-V «О внесении изменений в Закон Украины «О банках и банковской деятельности».

<...>

Председатель А. Брезвин

 

 

Утвержден приказом Государственной налоговой администрации Украины от 19 февраля 1998 г. № 80 (в редакции приказа Государственной налоговой администрации Украины от 17 ноября 1998 г. № 552)

Порядок учета плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей)

 

(

с изменениями и дополнениями, последние из которых внесены приказом Государственной налоговой администрации Украины от 20 августа 2007 года № 497)

Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 14 декабря 1998 г. под № 791/3231

 

Настоящий Порядок разработан в соответствии с законами Украины «О системе налогообложения», «О государственной налоговой службе в Украине» и другими актами, положениями действующего законодательства Украины и имеет своей целью использование единой рациональной методики учета плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) в органах государственной налоговой службы.

 

1. Определения терминов

1.1.

Плательщики налогов — юридические лица, их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, не имеющие статуса юридического лица, а также физические лица, имеющие статус предпринимателей (самозанятых лиц) или не имеющие такого статуса, на которых согласно законам возложена обязанность удерживать и/или уплачивать налоги и сборы (обязательные платежи), пеню и штрафные санкции.

1.2. Крупный плательщик налогов — это юридическое лицо, которое органами государственной налоговой службы зачислено в категорию крупных плательщиков по установленным критериям, а именно:

а) совокупный валовой доход:

от 20 до 100 млн грн. — 1 балл;

от 100 до 500 млн грн. — 2 балла;

свыше 500 млн грн. — 3 балла;

б) общая сумма начисленных налогов в Государственный бюджет Украины:

от 200 тыс. грн. до 1 млн грн. — 1 балл;

от 1 млн грн. до 5 млн грн. — 2 балла;

свыше 5 млн грн. — 3 балла;

в) общая сумма уплаченных налогов в Государственный бюджет Украины:

от 200 тыс. грн. до 1 млн грн. — 1 балл;

от 1 млн грн. до 5 млн грн. — 2 балла;

свыше 5 млн грн. — 3 балла;

г) общая сумма налога на добавленную стоимость, задекларированная к возмещению из бюджета:

от 3 млн грн. до 15 млн грн. — 1 балл;

от 15 млн грн. до 50 млн грн. — 2 балла;

свыше 50 млн грн. — 3 балла.

Показатели по подпунктам «а», «б», «в», «г» настоящего пункта рассчитываются по результатам деятельности предприятий за девять месяцев отчетного года в сумме с ожидаемыми показателями за IV квартал отчетного года.

При среднеучетной численности работников за отчетный (финансовый) год менее 15 человек общая численность баллов уменьшается на 2 балла. Если общая сумма баллов по установленным показателям больше или равна пяти, плательщик соответствует критериям крупного плательщика налогов.

Пример 1 расчета баллов при среднеучетной численности работников не менее 15 человек:

«а» + «б» + «в» + «г»

³ 5 баллов — крупный плательщик налогов.

Пример 2 расчета баллов при среднеучетной численности работников менее 15 человек:

«а» + «б» + «в» + «г» - 2 балла

³ 5 баллов — крупный плательщик налогов.

1.2.1. Принцип отбора крупных плательщиков налогов базируется на отборе плательщиков налогов, которые обеспечивают не менее 50 процентов поступлений в Государственный бюджет Украины, формируемых плательщиками налогов города (области).

Если по результатам отбора крупных плательщиков налогов не выполняется основной принцип отбора, то общая сумма баллов уменьшается до 4 — 3 баллов.

1.2.2. Независимо от количества набранных баллов в перечень крупных плательщиков налогов, обслуживаемых инспекцией (подразделением), включаются расположенные на территории города (области) дочерние предприятия крупных плательщиков налогов, филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения крупных плательщиков налогов, не имеющие статуса юридического лица, а также банки.

1.3.

Учетное дело плательщика налогов (регистрационная часть) — формируется из перечня документов, поступающих в органы государственной налоговой службы для взятия на учет плательщика налогов. Регистрационная часть учетного дела плательщика налогов дополняется документами, которые подаются плательщиком налогов или поступают в отношении плательщика налогов от органов государственной регистрации, статистики, других государственных органов, министерств, центральных органов исполнительной власти и от учреждений банков в органы государственной налоговой службы в период деятельности плательщика налогов и в связи с его ликвидацией.

Учетное дело плательщика налогов (отчетная часть) формируется из отчетных документов, подаваемых плательщиком в период его деятельности.

Ведение учетных дел плательщиков налогов осуществляется с соблюдением правил делопроизводства. Комплектование документов производится в хронологическом или тематическом порядке или в их сочетании. Каждая часть учетного дела должна иметь опись документов. Хранение отдельных документов и учетных дел осуществляется согласно Перечню типовых документов, создаваемых в деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, других учреждений, организаций и предприятий, с указанием сроков хранения документов, утвержденному приказом Главного архивного управления при Кабинете Министров Украины от 20.07.98 № 41 и зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 17.09.98 под № 576/3016.

1.4.

Единый банк данных о плательщиках налогов — юридических лицах (далее — Единый банк данных юридических лиц) — это автоматизированная система сбора, накопления и обработки данных о плательщиках налогов. Формируется из районных уровней Единого банка данных юридических лиц государственных налоговых инспекций в районах, городах и районах в городах, а также межрайонными и объединенными инспекциями и ведется Государственной налоговой администрацией Украины.

1.5.

Реестр неприбыльных организаций и учреждений — это автоматизированная система сбора, накопления и обработки данных о неприбыльных организациях и учреждениях.

1.6.

Государственный реестр физических лиц плательщиков налогов (далее — ГРФЛ) — это автоматизированный банк данных, созданный для обеспечения единого государственного учета физических лиц, которые обязаны уплачивать налоги и сборы (обязательные платежи) в бюджеты и в государственные целевые фонды в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами Украины. Формирование и ведение ГРФЛ осуществляются органами государственной налоговой службы.

1.7.

Реестр физических лиц плательщиков налогов самозанятых лиц (далее — Реестр физических лиц) — это банк данных плательщиков налогов, создаваемый для обеспечения единого налогового учета плательщиков налогов — физических лиц в органах государственной налоговой службы и являющийся составной частью ГРФЛ.

1.8.

Реестр плательщиков налогов постоянных представительств нерезидентов в Украине — это автоматизированный банк данных, созданный для обеспечения учета плательщиков налогов — постоянных представительств нерезидентов в Украине.

1.9.

Реестр договоров о совместной деятельности — это автоматизированный банк данных, созданный для обеспечения единого учета плательщиков налогов, осуществляющих свою деятельность по договорам о совместной деятельности.

1.10.

Реестр крупных плательщиков налогов — это составная часть Единого автоматизированного банка данных о плательщиках налогов — юридических лицах, обеспечивающая учет крупных плательщиков налогов.

1.11.

Реестр плательщиков налога на добавленную стоимость — это автоматизированный банк данных, созданный для обеспечения единого учета плательщиков налога на добавленную стоимость.

1.12.

Временный реестр Государственной налоговой администрации Украины (далее — ВРГНАУ) — это резерв регистрационных (учетных) номеров плательщиков налогов, которые присваиваются плательщикам налогов органами государственной налоговой службы согласно Порядку присвоения регистрационных (учетных) номеров плательщиков налогов, утвержденному приказом Государственной налоговой администрации Украины от 03.08.98 № 380 и зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 01.09.98 под № 540/2980.

1.13.

Воинская часть — это воинские части, заведения, учреждения, организации Вооруженных Сил Украины и другие созданные согласно законам Украины воинские формирования.

1.14.

Самозанятое лицо — плательщик налогов — физическое лицо, которое является предпринимателем или осуществляет независимую профессиональную деятельность и не является наемным лицом в рамках такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.

При этом независимая профессиональная деятельность заключается в участии физических лиц в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, равно как деятельности врачей (в том числе стоматологов, зубных техников), адвокатов, частных нотариусов, аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов и помощников указанных лиц или лиц, занятых религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельностью при условии, если такие лица не являются наемными работниками или предпринимателями, приравниваемыми к наемному лицу.

1.15.

Централизованные бухгалтерии — это централизованные бухгалтерии, созданные при местных государственных администрациях, министерствах и республиканских комитетах Автономной Республики Крым, органах местного самоуправления, в других учреждениях, организациях и заведениях бюджетной сферы.

 

2. Общие положения

2.1. Учет плательщиков налогов является одной из основных функций органов государственной налоговой службы, которая создает предпосылки для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты и в государственные целевые фонды.

2.2.

Действие настоящего Порядка распространяется на следующих плательщиков налогов:

2.2.1. Из числа резидентов:

юридические лица независимо от форм собственности, а именно:

предприятия, учреждения и организации (в том числе неприбыльные учреждения и организации), которые осуществляют деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами или имеют объекты налогообложения;

филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения плательщика налогов (далее — обособленные подразделения);

физические лица (в том числе предприниматели), имеющие объекты налогообложения.

2.2.2. Из числа нерезидентов

и их обособленных подразделений в Украине:

физические или юридические лица в любой организационно-правовой форме, которые получают доходы с источником их происхождения из Украины или имеют объекты налогообложения в Украине, за исключением учреждений и организаций, имеющих дипломатический статус или иммунитет согласно международным договорам Украины или законодательству;

постоянные представительства нерезидентов, через которые полностью или частично осуществляется хозяйственная деятельность нерезидента на территории Украины и которые согласно действующему законодательству Украины уплачивают соответствующие налоги и сборы (обязательные платежи);

другие обособленные подразделения нерезидентов в Украине, которые не осуществляют хозяйственной деятельности в Украине и не подпадают под определение постоянных представительств нерезидентов, но которые согласно законодательству Украины обязаны уплачивать налоги и сборы (обязательные платежи).

2.3.

Настоящим Порядком определяются следующие вопросы:

2.3.1. Ведение журналов учета плательщиков налогов — юридических лиц и Единого банка данных о плательщиках налогов — юридических лицах.

2.3.2. Ведение журналов учета плательщиков налогов — физических лиц и Реестра физических лиц.

2.3.3. Установление единой формы документов по вопросам учета плательщиков налогов; порядок ведения документации при взятии плательщиков налогов на учет в органах государственной налоговой службы, занесение информации о них в соответствующие реестры.

2.3.4. Порядок подготовки материалов для передачи подразделениям налоговой милиции для установления местонахождения плательщиков налогов.

 

3. Организация учета плательщиков налогов в органах государственной налоговой службы

3.1. Работа по учету плательщиков налогов в органах государственной налоговой службы осуществляется работниками подразделений учета плательщиков налогов согласно структуре, утверждаемой Государственной налоговой администрацией Украины.

3.2. Взятие на учет плательщиков налогов органами государственной налоговой службы осуществляется по принципу организационного единства регистрационных процедур, производимых государственными регистраторами, и процедур взятия на учет плательщиков налогов, обеспечиваемых органами государственной налоговой службы. Процедуры и условия обмена сведениями (уведомлениями) об осуществлении действий по государственной регистрации и взятию на учет (снятию с учета) юридических лиц и физических лиц — предпринимателей определены Порядком взаимодействия субъектов информационного обмена по предоставлению и использованию сведений из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, утвержденного приказом Государственного комитета Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства, Государственной налоговой администрации Украины, Государственного комитета статистики Украины от 07.12.2005 № 121/560/406, постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 07.12.2005 № 23-3, постановлением правления Фонда общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы от 07.12.2005 № 368 и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 16.12.2005 под № 1523/11803.

Органы государственной налоговой службы осуществляют контроль сведений, поступивших из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (далее — Единый государственный реестр), о корректности использования идентификационного номера из ГРФЛ и принимают меры для устранения ошибок государственными регистраторами согласно указанному Порядку, а также уведомляют плательщиков налогов о выявленных ошибках в идентификационных номерах из ГРФЛ и о необходимости предоставления уточненных сведений в соответствующие органы. После уточнения данных орган государственной налоговой службы проводит корректировку сведений по идентификационным номерам из ГРФЛ в Едином банке данных юридических лиц или Реестре физических лиц.

3.3. Для обеспечения полноты учета плательщиков налогов органы государственной налоговой службы по состоянию на 1-е число каждого месяца проводят сверку районного уровня Единого банка данных о плательщиках налогов — юридических лицах, а также Реестра физических лиц с данными информационной базы Единого государственного реестра.

3.4. Кроме того, органы государственной налоговой службы координируют свою деятельность по вопросам учета плательщиков налогов с финансовыми органами, органами Государственного казначейства Украины, органами службы безопасности, внутренних дел, прокуратуры, статистики, государственными таможенной и контрольно-ревизионной службами, другими органами, осуществляющими контроль, учреждениями банков, а также с налоговыми службами других государств согласно статье 4 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине».

3.5. Местом учета плательщиков налогов является соответствующий орган государственной налоговой службы по зарегистрированному местонахождению юридического лица (обособленного подразделения юридического лица) или зарегистрированному местожительству (осуществлению деятельности) самозанятого лица, если иное не предусмотрено настоящим Порядком.

3.5.1. Если плательщик налогов осуществляет хозяйственную деятельность через производственные и функциональные структурные подразделения, находящиеся на территории иной административно-территориальной единицы, чем местонахождение плательщика налогов, Государственная налоговая администрация Украины согласно информации по полученным лицензиям (торговым патентам, разрешениям) может принять решение о ведении учета такого плательщика налогов по местонахождению таких структурных подразделений.

Такое решение принимается Государственной налоговой администрацией Украины по представлению органа государственной налоговой службы по зарегистрированному местонахождению плательщика налога или местонахождению указанных структурных подразделений.

О принятом решении направляется уведомление плательщику налогов согласно пункту 8.11 настоящего Порядка по зарегистрированному местонахождению.

3.5.2. В случае ликвидации или реорганизации органа государственной налоговой службы, административно-территориальной реформы, изменения границ административных единиц (районов, городов) или других, не зависящих от плательщика налогов объективных причин, в результате которых изменяется орган государственной налоговой службы, соответствующий месту учета плательщика налогов, осуществляется снятие с учета плательщика налога в одном органе государственной налоговой службы и взятие на учет в другом соответствующем органе государственной налоговой службы. В таких случаях перечень плательщиков налогов, в отношении которых изменяется место учета, утверждается соответствующей государственной налоговой администрацией в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе.

Документы, выданные плательщику налогов ликвидированным или реорганизованным органом государственной налоговой службы, остаются действительными до момента возникновения изменений в данных плательщика налогов, которые указываются в таких документах, если иное не предусмотрено нормативно-правовыми актами, регулирующими порядок выдачи таких документов.

3.6. Финансовые учреждения открывают счета плательщикам налогов и сборов (обязательных платежей) только при условии предъявления ими документа, подтверждающего взятие их на учет в органе государственной налоговой службы.

Финансовые учреждения обязаны направить уведомление об открытии или закрытии счета плательщика налогов и сборов (обязательных платежей) — юридического лица, в том числе открытого через его обособленные подразделения, или самозанятого физического лица в орган государственной налоговой службы, в котором учитывается плательщик налогов, в трехдневный срок со дня открытия/закрытия счетов (включая день открытия/закрытия).

3.7. Журналы, предусмотренные настоящим Порядком, могут вестись в бумажном или электронном виде.

Страницы в журналах должны иметь сквозную нумерацию, номера страниц проставляются посредине верхнего поля листа.

Если журнал ведется в бумажном виде, он должен быть прошнурован и скреплен печатью органа государственной налоговой службы.

Электронный журнал может вестись исключительно средствами программного обеспечения, установленного Государственной налоговой администрацией Украины, с обязательным печатанием и сохранением печатных копий журнала в конце каждого рабочего дня, в течение которого вносились новые записи в журнал. Каждая его копия за день заверяется подписью начальника подразделения по учету плательщиков налогов и соответствующей печатью. Если заполнение отдельных полей существующих записей электронного журнала производится не одновременно с формированием такой записи, в бумажную копию журнала соответствующие записи вносятся вручную.

 

4. Порядок взятия на учет плательщиков налогов — юридических лиц и их обособленных подразделений

4.1. Взятие на учет как плательщиков налогов — юридических лиц и обособленных подразделений юридических лиц осуществляется по их местонахождению соответствующими органами государственной налоговой службы после внесения сведений о них в Единый государственный реестр или, в случаях, предусмотренных законодательством, после присвоения идентификационных кодов по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины (далее — ЕГРПОУ).

Воинские части в десятидневный срок с момента получения свидетельства о регистрации воинской части как субъекта хозяйственной деятельности информируют об этом органы государственной налоговой службы по месту своей дислокации.

4.2. Неприбыльные организации, полностью финансируемые из бюджета, обслуживаются централизованными бухгалтериями в части расчетов оплаты труда работников и перечисления в бюджет налогов, сборов, других обязательных платежей и не имеют собственных текущих счетов в финансовых учреждениях, могут не учитываться в органах государственной налоговой службы. Учреждение или организация, обслуживаемые централизованной бухгалтерией, предоставляет в орган государственной налоговой службы подтверждение от централизованной бухгалтерии факта ее обслуживания.

Взятие на учет учреждения или организации, принявших решение о самостоятельной уплате налогов, осуществляется после принятия такого решения по заявлению учреждения или организации в соответствии с настоящим Порядком.

Если государственная нотариальная контора обслуживается централизованной бухгалтерией, то такая нотариальная контора согласно Закону Украины «О налоге с доходов физических лиц» в сроки, установленные для налогового квартала, подает в налоговый орган налоговый расчет и информацию об осуществлении государственными нотариусами этой конторы операций по покупке, продаже (мене) объектов недвижимого и движимого имущества и о выдаче свидетельств о праве на наследство или заключении договоров дарения.

4.3. Основанием для взятия юридического лица на учет в органе государственной налоговой службы является поступление в этот орган сведений из соответствующей регистрационной карточки на проведение государственной регистрации юридического лица.

Взятие юридического лица на учет органами государственной налоговой службы осуществляется также на основании соответствующего уведомления государственного регистратора о судебном решении об отмене государственной регистрации прекращения юридического лица и внесении соответствующей записи в Единый государственный реестр.

4.4. Основанием для взятия на учет обособленного подразделения юридического лица является поступление уведомления о создании обособленного подразделения юридического лица от государственного регистратора в орган государственной налоговой службы по местонахождению обособленного подразделения.

4.5. О получении уведомления от государственного регистратора подразделением по учету плательщиков налогов органа государственной налоговой службы по каждому юридическому лицу (обособленному подразделению) делается запись в журнале учета плательщиков налогов — юридических лиц по ф. № 2-ОПП (приложение 2*). Полученные от государственного регистратора сведения обрабатываются средствами соответствующего программного обеспечения согласно регламенту такой обработки и вносятся в районный уровень Единого банка данных юридических лиц.

*Приложения не публикуются. —

Примеч. ред.

4.6. По желанию плательщика налогов — юридического лица (в том числе того, в отношении которого не поступили сведения от государственного регистратора) взятие его на учет может быть осуществлено органом государственной налоговой службы на основании документов, определенных в пункте 4.9 настоящего раздела.

В этом случае по данным Единого государственного реестра и/или через соответствующего государственного регистратора подразделение по учету плательщиков налогов органа государственной налоговой службы обязано установить, что такое юридическое лицо включено в Единый государственный реестр и не прекращено.

4.7. По желанию юридического лица, в отношении обособленного подразделения которого в орган государственной налоговой службы по местонахождению обособленного подразделения не поступили сведения от государственного регистратора, взятие обособленного подразделения на учет может быть осуществлено органом государственной налоговой службы по его местонахождению на основании документов, определенных в пункте 4.10 настоящего раздела.

В этом случае по данным Единого государственного реестра и/или через соответствующего государственного регистратора подразделение по учету плательщиков налогов органа государственной налоговой службы обязано установить, что такое обособленное подразделение включенно в Единый государственный реестр и не является закрытым.

4.8. Пункты 4.2 — 4.7 настоящего раздела не применяются к юридическим лицам и обособленным подразделениям юридических лиц, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые получают статус юридического лица до/без включения их в Единый государственный реестр.

4.9.

Для взятия на учет плательщик налогов — юридическое лицо, обозначенный в пункте 4.6 или в пункте 4.8 настоящего раздела (в том числе профессиональный союз), подает в орган государственной налоговой службы:

заявление по ф. № 1-ОПП (приложение 1);

копию свидетельства (документа) о государственной регистрации (легализации);

копию документа, подтверждающего присвоение идентификационного кода по ЕГРПОУ (для профессионального союза — при наличии).

Одновременно с подачей заявления плательщиком налогов — юридическим лицом предъявляются оригиналы перечисленных документов.

4.10.

Для взятия на учет обособленное подразделение юридического лица, кроме профессионального союза, обозначенное в пункте 4.7 или в пункте 4.8 настоящего раздела, подает в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению:

заявление по ф. № 1-ОПП (приложение 1);

копию извлечения из Единого государственного реестра с указанием сведений об обособленном подразделении, если заявителем является обособленное подразделение юридического лица, сведения о котором включаются в Единый государственный реестр;

копию документа (свидетельства) о регистрации, аккредитации, легализации, создании и т. п. и копию документа, подтверждающего присвоение идентификационного кода ЕГРПОУ, если заявителем является обособленное подразделение юридического лица, сведения о котором не включаются в Единый государственный реестр.

Одновременно с подачей заявления плательщиком налогов — обособленным подразделением предъявляется оригинал такого документа.

4.11. Плательщики налогов — воинские части для взятия на учет подают в органы государственной налоговой службы по своему местонахождению следующие документы:

заявление по форме № 1-ОПП;

заверенную соответствующим органом копию свидетельства о регистрации воинской части как субъекта хозяйственной деятельности

в Вооруженных Силах;

копию справки о включении в отраслевой фонд
ЕГРПОУ с присвоенным идентификационным кодом.

Если воинская часть не осуществляет хозяйственную деятельность, однако при этом является плательщиком налогов (налоговым агентом), то вместо свидетельства о регистрации воинской части как субъекта хозяйственной деятельности в Вооруженных Силах должен быть предоставлен подтверждающий документ (документы) соответствующего министерства или другого центрального органа исполнительной власти, содержащий сведения о том, что воинская часть является юридическим лицом, созданным согласно законодательству (с указанием данных о создании), не осуществляет хозяйственную деятельность в понимании Закона Украины «О хозяйственной деятельности в Вооруженных Силах Украины», не находится на обслуживании централизованной бухгалтерии и обязана самостоятельно вести бухгалтерский учет, удерживать и/или уплачивать налоги и сборы (обязательные платежи) в бюджет с указанием видов налогов.

4.12. На учете в органах государственной налоговой службы должны находиться соглашения о разделе продукции (далее — соглашения) и договоры о совместной деятельности на территории Украины без создания юридических лиц (далее — договоры), при выполнении которых возникают обязанности по уплате налогов и сборов (обязательных платежей), предусмотренных законодательством. Документы, касающиеся договора или соглашения, храняются в

учетном деле плательщика налогов.

4.12.1. Для взятия на налоговый учет соглашения о разделе продукции подаются следующие документы:

заявление по ф. № 1-ОПП;

удостоверенная в нотариальном порядке копия зарегистрированного соглашения о разделе продукции;

копия свидетельства о государственной регистрации соглашения о разделе продукции.

4.12.2. Для взятия на учет договора о совместной деятельности без создания юридического лица плательщик налогов (резидент), назначенный участниками договора ответственным за удержание и внесение налогов в бюджет при выполнении договора, по своему месту пребывания на налоговом учете подает следующие документы:

заявление по ф. № 1-ОПП;

заверенную копию договора (контракта) о совместной деятельности.

К этим документам прилагаются:

а) информационная карточка договора с отметкой органа, осуществившего государственную регистрацию договора, если в состав участников договора о совместной деятельности входит иностранный инвестор;

б) копии документов, подтверждающих согласование договора уполномоченным органом управления согласно законодательству, удостоверенные в установленном законодательством порядке, если договором предусмотрено использование недвижимого имущества государственной собственности, находящегося в хозяйственном ведении или оперативном управлении участника договора о совместной деятельности;

в) копии лицензий на проведение видов хозяйственной деятельности участников договора, получение которых предусмотрено нормами действующего законодательства.

Органы государственной налоговой службы проводят учет договоров о совместной деятельности в соответствии с настоящим Порядком и с положениями приказа Государственной налоговой администрации Украины от 30.09.2004 № 571 «Об утверждении формы Отчета о результатах совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица, Порядка его составления и Порядка ведения налогового учета результатов совместной деятельности», зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 29.10.2004 под № 1388/9987.

4.13. Данные из заявлений о взятии на учет плательщиков налогов заносятся в районный уровень Единого банка данных юридических лиц и фиксируются в журнале по ф. № 2-ОПП (приложение 2).

4.14. С момента взятия на учет плательщик налогов считается находящимся на общей системе налогообложения, если он не выбрал другой способ налогообложения согласно законодательству.

4.15. Взятие на учет плательщика налогов органом государственной налоговой службы производится не позднее следующего рабочего дня со дня получения сведений от государственного регистратора или заявления от плательщика налогов и осуществляется датой внесения данных в Единый банк данных юридических лиц под номером, соответствующим порядковому номеру регистрации соответствующего уведомления государственного регистратора или заявления плательщика налогов в журнале учета плательщиков налогов — юридических лиц по ф. № 2-ОПП.

4.16. Данные о дате взятия (постановки) на учет плательщика налогов — юридического лица или обособленного подразделения юридического лица орган государственной налоговой службы в день взятия на учет передает соответствующему государственному регистратору для внесения этих сведений в Единый государственный реестр.

4.17. После взятия плательщика налогов на учет орган государственной налоговой службы формирует справку о взятии на учет плательщика налогов по форме № 4-ОПП (приложение 4). Такая справка направляется плательщику налогов на следующий рабочий день со дня взятия на учет.

С согласия плательщика налогов не позднее следующего рабочего дня после взятия его на учет такая справка может быть выдана плательщику налогов или уполномоченному лицу плательщика налогов в органе государственной налоговой службы.

Второй экземпляр или копия справки хранятся в регистрационной части учетного дела плательщика налогов с пометкой «Копия к учетному делу».

4.18. О выдаче справки по ф. № 4-ОПП делается
запись в журнале регистрации справок о взятии на учет плательщиков налогов по ф. № 14-ОПп. Справка о взятии на учет не требует дополнительной регистрации в общем отделе или канцелярии органа государственной налоговой службы.

Справка о взятии на учет плательщика налогов по ф. № 4-ОПП является единым документом, подтверждающим взятие плательщика налогов на учет в органе государственной налоговой службы.

Если плательщик налогов создан на определенный срок или находится на учете в органе государственной налоговой службы до определенного срока, в левой верхней части справки по форме № 4-ОПП делается специальная запись «Справка действительна до» и указывается соответствующая дата.

4.19.

Возврат в орган налоговой службы письма со справкой о взятии на учет плательщика налогов по ф. № 4-ОПП является основанием для проведения мероприятий по установлению местонахождения (местожительства) плательщика налогов согласно разделу 11 настоящего Порядка.

4.20. Если по результатам сверки с данными Единого государственного реестра установлено, что юридическое лицо по данным Единого государственного реестра находится в положении такого, которое осуществляет деятельность и при этом не находится на учете или снят с учета в соответствующем органе государственной налоговой службы, то этим органом проводятся меры по получению соответствующих сведений от государственного регистратора и постановке на учет такого юридического лица согласно настоящему Порядку.

В таком же порядке осуществляется взятие на учет и обособленных подразделений юридических лиц, выявленных по результатам сверки с данными Единого государственного реестра.

4.21. Подразделения учета плательщиков налогов после взятия на учет плательщика налогов формируют его учетное дело (регистрационную часть) из перечней документов, определенных настоящим Порядком, которое хранится до ликвидации плательщика налогов или снятия его с учета в одном органе государственной налоговой службы и взятия на учет в другом, т. е. в случае изменения местонахождения плательщика налогов (с изменением административного района), в подразделении учета

плательщиков налогов .

4.22. Подразделение, которое ведет учет плательщиков налогов, не позднее следующего дня после взятия плательщика налогов на учет печатает и передает списки плательщиков налогов, взятых на учет, в подразделения по вопросам налогообложения юридических лиц для дальнейшего контроля за подачей ими налоговой отчетности. Подразделения по вопросам налогообложения формируют учетное дело (отчетную часть) на каждого плательщика.

На следующий рабочий день после взятия на учет плательщиков налогов подразделение по учету плательщиков налогов передает список плательщиков налогов, взятых на учет за предыдущий день, в подразделение налоговой милиции для подтверждения местонахождения плательщиков налогов и реализации возложенных законом полномочий.

4.23. Взятие на учет крупного плательщика налогов осуществляется государственной налоговой инспекцией в городе (структурным подразделением в составе государственного налогового органа), на которую (которое) возложены функции обслуживания и контроля за крупными плательщиками налогов [далее — инспекция (подразделение)], в течение двух рабочих дней после принятия решения налоговым органом по предыдущему месту учета плательщика налогов о зачислении его в категорию крупных.

Налоговый орган по предыдущему месту учета плательщика налогов в течение одного рабочего дня после принятия указанного решения передает документы, предусмотренные пунктом 8.10, в инспекцию (подразделение).

Данные о снятии с учета и о взятии на учет крупных плательщиков налогов заносятся в журналы по формам № 6-ОПП и № 2-ОПП (приложения 6, 2), а также в соответствующие уровни Единого банка данных о плательщиках налогов — юридических лицах.

4.24. Перечень взятых на учет крупных плательщиков налогов не позднее следующего дня после взятия их на учет передается в подразделения налогового сопровождения для дальнейшего контроля за предоставлением ими налоговой отчетности. Указанные подразделения формируют учетное дело (отчетную часть) на каждого крупного плательщика налогов.

4.25. Взятие на учет плательщика налогов по новому месту учета осуществляется органом государственной налоговой службы в течение двух рабочих дней после принятия решения об исключении такого плательщика налогов из категории крупных или об изменении места его учета в случаях, предусмотренных подпунктами 3.5.1 и 3.5.2 пункта 3.5 настоящего Порядка.

В орган государственной налоговой службы по новому месту учета плательщика налогов орган государственной налоговой службы, в котором плательщик налогов находился на учете, передает в течение одного рабочего дня после принятия соответствующего решения об исключении его из категории крупных плательщиков или об изменении места учета плательщика налогов документы, предусмотренные пунктом 8.11 настоящего Порядка.

Данные о снятии с учета и взятии на учет плательщиков налогов, в отношении которых изменилось место их учета, заносятся в журналы по формам № 6-ОПП (приложение 6) и № 2-ОПП или № 7-ОПП (приложения 2, 7), а также в соответствующие уровни Единого банка данных юридических лиц или Реестра физических лиц.

4.26. Перечень взятых на учет плательщиков налогов, которые исключены из категории крупных или в отношении которых изменилось место их учета, не позднее следующего дня после взятия их на учет передается в подразделения по вопросам налогообложения юридических лиц (физических лиц) для дальнейшего контроля за предоставлением ими налоговых деклараций, расчетов, отчетов и уплатой налогов, сборов (обязательных платежей).

4.27. Для обеспечения полноты учета плательщиков налогов, если юридическое лицо, имеющее обособленное подразделение, находится на учете в другом органе государственной налоговой службы, после взятия обособленного подразделения на учет орган государственной налоговой службы в 10-дневный срок направляет

уведомление о взятии на учет, создании, внесении изменений в сведения, закрытии обособленного подразделения плательщика налогов по ф. № 17-ОПП (приложение 3) в тот орган государственной налоговой службы, где указанное юридическое лицо находится на учете. Такое уведомление направляется и в случае изменения местонахождения, связанного со сменой административного района или включением/исключением обособленного подразделения в/из категории крупных плательщиков налогов, при этом в уведомлении указывается причина изменения места пребывания обособленного подразделения на учете в органе государственной налоговой службы. Копия уведомления подшивается к учетному делу обособленного подразделения. Такое уведомление может быть направлено в бумажном виде или средствами электронной почты органов государственной налоговой службы.

В случае поступления в орган государственной налоговой службы по местонахождению юридического лица сведений из Единого государственного реестра о создании обособленного подразделения юридического лица, о внесении изменений в сведения об обособленном подразделении или о закрытии обособленного подразделения юридического лица, такой орган государственной налоговой службы направляет уведомление по ф. № 17-ОПП и указанные сведения в орган государственной налоговой службы по местонахождению обособленного подразделения.

 

5. Взятие на учет физических лиц — плательщиков налогов

5.1. Взятие на учет физического лица — предпринимателя осуществляется по местожительству такого лица соответствующим органом государственной налоговой службы на основании сведений из регистрационной карточки на проведение государственной регистрации физического лица — предпринимателя.

Взятие на учет физического лица — предпринимателя осуществляется органом государственной налоговой службы также на основании соответствующего уведомления государственного регистратора о судебном решении об отмене государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя и внесении соответствующей записи в Единый государственный реестр.

5.2. О получении уведомления от государственного регистратора подразделением по учету плательщиков налогов органа государственной налоговой службы в отношении каждого физического лица — предпринимателя делается запись в журнале учета плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) — физических лиц по ф. № 7-ОПП (приложение 7). Полученные от государственного регистратора сведения обрабатываются средствами соответствующего программного обеспечения согласно регламенту такой обработки и вносятся в Реестр физических лиц.

5.3. По желанию физического лица — предпринимателя, в отношении которого в орган государственной налоговой службы по его местожительству не поступили сведения от государственного регистратора, взятие такого лица на учет может быть осуществлено органом государственной налоговой службы, если такое лицо подает в орган государственной налоговой службы:

заявление по форме № 5-ОПП (приложение 5);

копию свидетельства о государственной регистрации.

Одновременно с подачей заявления плательщиком налогов — физическим лицом — предпринимателем предъявляется оригинал такого свидетельства.

В этом случае по данным Единого государственного реестра и/или через соответствующего государственного регистратора подразделение по учету плательщиков налогов органа государственной налоговой службы обязано установить, что такое физическое лицо — предприниматель включено в Единый государственный реестр и его предпринимательская деятельность не прекращена.

5.4. Взятие на учет физического лица — предпринимателя органом государственной налоговой службы производится не позднее следующего рабочего дня со дня получения сведений от государственного регистратора или заявления от плательщика налогов и осуществляется датой внесения данных в Реестр физических лиц под номером, соответствующим порядковому номеру регистрации соответствующего уведомления государственного регистратора или заявления плательщика налогов в журнале по ф. № 7-ОПП.

5.5. Физические лица — предприниматели, которые по своим религиозным или иным убеждениям отказались от принятия идентификационных номеров, имеют в паспортах отметки о праве осуществлять платежи без идентификационного номера и относительно которых вместо идентификационного номера в Единый государственный реестр и свидетельство о государственной регистрации физического лица — предпринимателя внесены серия и номер паспорта, после взятия на учет учитываются в органах государственной налоговой службы по серии и номеру паспорта. Во всех документах, предусмотренных настоящим Порядком, относительно таких физических лиц — предпринимателей вместо идентификационных номеров ГРФЛ указываются серии и номера паспортов лиц, внесенных в Единый государственный реестр.

5.6. Если по результатам сверки с данными Единого государственного реестра установлено, что физическое лицо — предприниматель находится в положении такого, которое осуществляет деятельность и не находится на учете или снято с учета в соответствующем органе государственной налоговой службы, то этим органом проводятся меры по получению соответствующих сведений от государственного регистратора и постановке на учет такого физического лица — предпринимателя согласно настоящему Порядку.

5.7.

Подразделение учета плательщиков налогов после взятия плательщика налогов на учет формирует его учетное дело с перечнем документов, определенных настоящим Порядком, которое хранится до ликвидации плательщика налогов или снятия его с учета в одном органе государственной налоговой службы и взятия на учет в другом, т. е. в случае изменения местожительства плательщика налогов (с изменением административного района). Учетное дело с описью документов на второй день после взятия плательщика налогов на учет закрепляется за инспектором, о чем делается отметка в журнале по ф. № 7-ОПп. Регистрационная и отчетная части учетного дела хранятся в подразделении по вопросам налогообложения физических лиц.

На следующий рабочий день после взятия на учет физических лиц — предпринимателей подразделение по учету плательщиков налогов передает в подразделение налоговой милиции список взятых на учет за предыдущий день физических лиц — предпринимателей для реализации возложенных законом полномочий.

5.8. Справка о взятии физического лица — предпринимателя на учет в органе государственной налоговой службы формируется и выдается согласно пунктам 4.16 —

4.19 раздела 4 настоящего Порядка.

Данные о дате взятия (постановки) на учет физического лица — предпринимателя орган государственной налоговой службы в день взятия на учет передает соответствующему государственному регистратору для внесения этих сведений в Единый государственный реестр.

В справке о взятии на учет физического лица — предпринимателя перед фамилией, именем и отчеством такого лица обязательно указывается «Физическое лицо — предприниматель».

5.9. Взятие на учет самозанятых лиц, которые не являются предпринимателями, осуществляют независимую профессиональную деятельность и не являются наемными лицами в рамках такой независимой профессиональной деятельности, осуществляется в порядке, установленном настоящим Порядком для физических лиц — предпринимателей.

Взятие на учет таких плательщиков налогов осуществляется не позднее следующего рабочего дня со дня получения от них заявления по форме № 5-ОПП (приложение 5). Таким самозанятым лицом одновременно с подачей заявления предъявляется оригинал и к заявлению прилагается копия документа о регистрации независимой профессиональной деятельности или получении согласно законодательству права (разрешения, лицензии, сертификата и т. п.) на ведение независимой профессиональной деятельности.

В справке о взятии на учет такого самозанятого лица перед фамилией, именем и отчеством такого лица обязательно указывается вид профессиональной деятельности, например «Частный нотариус», «Адвокат» и т. п.

Если физическое лицо зарегистрировано как предприниматель и при этом такое лицо осуществляет независимую профессиональную деятельность, такое физическое лицо учитывается в органах государственной налоговой службы как физическое лицо — предприниматель.

5.9.1. Взятие на учет частного нотариуса осуществляется в органе государственной налоговой службы по местонахождению рабочего места нотариуса. При подаче заявления таким плательщиком налогов предъявляется оригинал и предоставляется копия регистрационного удостоверения о регистрации частной нотариальной деятельности.

О выданном регистрационном удостоверении, об изменениях адреса расположения рабочего места нотариуса, аннулировании регистрационного удостоверения орган юстиции каждый раз уведомляет налоговую инспекцию по местонахождению рабочего места нотариуса в соответствии с Положением о порядке регистрации частной нотариальной деятельности, утвержденным приказом Министерства юстиции Украины от 04.03.94 № 10/5 и зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 10.03.94 под № 41/250.

5.9.2. Взятие на учет адвокатов, которые занимаются адвокатской деятельностью индивидуально и не зарегистрированы как физические лица — предприниматели, осуществляется по их местожительству. При подаче заявления такими плательщиками налогов предъявляется оригинал и предоставляется копия свидетельства о праве на занятие адвокатской деятельностью по форме, определенной приложением к Положению о квалификационно-дисциплинарной комиссии адвокатуры, утвержденному Указом Президента Украины от 05.05.93 № 155.

5.9.3. Взятие на учет судебных экспертов, которые не являются работниками государственных специализированных учреждений и получили право самостоятельно осуществлять судебно-экспертную деятельность, осуществляется по их местожительству. При подаче заявления такими плательщиками налогов предъявляется оригинал и предоставляется копия свидетельства о присвоении квалификации судебного эксперта, выданного Центральной экспертно-квалификационной комиссией при Министерстве юстиции Украины по форме, соответствующей приложению 7 к Положению об экспертно-квалификационных комиссиях и аттестации судебных экспертов, утвержденному приказом Министерства юстиции Украины от 09.08.2005 № 86/5 и зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 11.08.2005 под № 882/11162. Справка о взятии на учет такого плательщика налогов выдается с указанием срока ее действия, который не может превышать срок действия свидетельства о присвоении квалификации судебного эксперта.

5.9.4. Если органом государственной налоговой службы по информации от другого государственного органа или при выполнении собственных функций выявляется физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, которое зарегистрировано, но не находится на учете в органе государственной налоговой службы, орган государственной налоговой службы уведомляет такое лицо о необходимости подачи заявления для взятия на учет.

Если в двадцатидневный срок со дня направления уведомления такое самозанятое лицо не подает заявления для взятия на учет, подразделение по учету плательщиков налогов направляет в подразделение налоговой милиции запрос об установлении местожительства (места ведения деятельности), а также сведениях о таком самозанятом лице для реализации возложенных законом полномочий.

5.10. Регистрация физических лиц с присвоением им идентификационных номеров осуществляется органами государственной налоговой службы в порядке, определенном законодательством Украины.

5.11. Учет физических лиц, не являющихся самозанятыми лицами, осуществляется органами государственной налоговой службы в зависимости от наличия у физических лиц объектов налогообложения.

 

6. Особенности учета нерезидентов и их обособленных подразделений

6.1. Учет филиалов, отделений, представительств и других обособленных подразделений юридических лиц — нерезидентов в Украине

6.1.1. Обособленные подразделения юридических лиц — нерезидентов, соответствующие определению постоянных представительств нерезидентов в Украине согласно Закону Украины «О налогообложении прибыли предприятий», до начала своей хозяйственной деятельности регистрируются плательщиками налогов на прибыль в органах государственной налоговой службы по своему местонахождению в соответствии с Положением о порядке регистрации и учета постоянных представительств нерезидентов в Украине как плательщиков налога на прибыль, утвержденным приказом Государственной налоговой администрации Украины от 12.08.97 № 293, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 21.08.97 под № 331/2135 (в редакции приказа Государственной налоговой администрации Украины от 16.01.98 № 23), и с учетом требований настоящего Порядка.

Взятие на учет обособленного подразделения нерезидента в соответствии с настоящим Порядком не освобождает такое подразделение от обязанности регистрации плательщиком налога на прибыль, если оно начинает хозяйственную деятельность и соответствует определению постоянного представительства нерезидента в Украине согласно Закону Украины «О налогообложении прибыли предприятий».

В случае регистрации постоянного представительства нерезидента в Украине плательщиком налога на прибыль считается, что такой плательщик налогов является взятым на учет в органе государственной налоговой службы по его местонахождению с даты такой налоговой регистрации и не обязан подавать документы для взятия на учет в соответствии с настоящим Порядком. По письменному обращению постоянного представительства нерезидента в Украине ему может быть выдана справка о взятии на учет по ф. № 4-ОПП в соответствии с настоящим Порядком.

6.1.2. Учет обособленных подразделений юридических лиц — нерезидентов, которые не осуществляют хозяйственной деятельности в Украине и не подпадают под определение постоянных представительств нерезидентов в Украине согласно Закону Украины «О налогообложении прибыли предприятий», но согласно законодательству Украины обязаны уплачивать налоги и сборы (обязательные платежи), осуществляется в соответствии с настоящим Порядком. Для взятия на учет в органах государственной налоговой службы такие обособленные подразделения подают документы согласно пункту

4.10 настоящего Порядка.

6.1.3. Документом о регистрации обособленных подразделений нерезидентов на территории Украины являются:

свидетельство о регистрации представительства, выданное центральным органом исполнительной власти по вопросам экономической политики, — для представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности в Украине, на которых распространяется действие Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности»;

свидетельство о регистрации структурной ячейки общественной (неправительственной) организации иностранного государства в Украине, выданное Министерством юстиции Украины, — для филиалов, отделений, представительств и других структурных ячеек общественных (неправительственных) организаций иностранных государств в Украине;

решение об аккредитации представительства иностранного банка

, выданное Национальным банком Украины, — для представительств иностранных банков;

документ, выданный уполномоченным органом государственной власти Украины, удостоверяющий регистрацию, аккредитацию, создание, получение согласия, разрешения и т. п. на функционирование подразделения нерезидента на территории Украины, — для других обособленных подразделений нерезидентов.

6.1.4. Деятельность и налогообложение филиала иностранного банка осуществляются согласно законодательству Украины, применяемому к банкам Украины. Для взятия на учет в органах государственной налоговой службы такое обособленное подразделение иностранного банка подает документы, перечень которых определен пунктом 4.10 настоящего Порядка. Документом, подтверждающим аккредитацию филиала иностранного банка и внесение соответствующей записи в Государственный реестр банков, является банковская лицензия, выданная Национальным банком Украины

*.

* Подпункт 6.1.4, которым согласно пункту 17 утвержденных пунктом 1 приказа ГНАУ от 20.08.2007 г. № 497 Изменений к Порядку будет дополнен пункт 6.1, вступит в силу одновременно со вступлением в силу Закона Украины от 16.11.2006 г. № 358-V «О внесении изменений в Закон Украины «О банках и банковской деятельности». Этот Закон будет полностью (а не частично, как на сегодня) действующим со дня вступления Украины во Всемирную торговую организацию. —

Примеч. ред.

6.2. Взятие на учет договоров (контрактов) о производственной кооперации, совместном производстве и других видах совместной инвестиционной деятельности при участии иностранного инвестора осуществляется в порядке, определенном подпунктом 4.12.2 пункта 4.12 настоящего Порядка, после государственной регистрации договора (контракта) Министерством экономики Автономной Республики Крым, областным, Киевским или Севастопольским городским управлением внешних экономических связей.

Взятие на учет соглашений о разделе продукции при участии иностранного инвестора осуществляется в порядке, определенном подпунктом 4.12.1 пункта 4.12 настоящего Порядка, после получения свидетельства о государственной регистрации соглашения о разделе продукции, подписанного председателем Межведомственной комиссии по организации заключения и выполнения соглашений о разделе продукции, с проставлением печати Кабинета Министров Украины.

6.3. Нерезидент — исполнитель проекта (программы) международной технической помощи, аккредитованный Министерством экономики Украины, для взятия на учет подает в соответствующий орган государственной налоговой службы по адресу исполнителя в Украине:

письмо-обращение, в котором указываются наименование, местонахождение в Украине, телефон исполнителя, фамилия, имя, при наличии — отчество и номер ГРФЛ, должность уполномоченного лица;

копию свидетельства об аккредитации исполнителя (юридического лица — нерезидента) проекта (программы) международной технической помощи.

6.4. С целью обеспечения автоматизированного учета сумм и администрирования налога с доходов физических лиц и налога на добавленную стоимость в районный уровень Единого банка юридических лиц вносят сведения о дипломатических представительствах, консульских учреждениях иностранных государств и приравненных к ним представительствах международных организаций в Украине (далее — дипломатические миссии), если:

дипломатическая миссия осуществляет выполнение функций налогового агента по уплате налога с доходов физических лиц;

по заявлению дипломатической миссии органом государственной налоговой службы принимается решение о возмещении из бюджета налога на добавленную стоимость.

Дипломатическая миссия по ее обращению включается в Единый банк юридических лиц, и ей присваивается номер из ВРГНАУ органом государственной налоговой службы без предоставления дополнительных документов, о чем орган государственной налоговой службы информирует дипломатическую миссию не позднее следующего рабочего дня после такого включения.

В случае необходимости по письменному обращению дипломатической миссии, выполняющей обязанности налогового агента по уплате налога с доходов физических лиц, ей выдается справка о взятии на учет по форме № 4-ОПП (приложение 4) в порядке, определенном пунктом 4.17 настоящего Порядка. В такой справке после слов «(название ГНИ)» указывается «как налоговый агент по уплате налога с доходов физических лиц».

6.5. Учет иностранных граждан, которые имеют постоянное местожительство в Украине и получают доходы с источником их происхождения из Украины, осуществляется органами государственной налоговой службы на общих основаниях. Исключением являются лица, которые имеют дипломатический иммунитет и освобождаются от уплаты налогов согласно законодательству Украины и при этом не имеют доходов или объектов налогообложения в Украине, не связанных с дипломатической деятельностью.

 

7. Порядок внесения изменений в учетные данные плательщиков налогов

7.1. Органы государственной налоговой службы проводят внесение изменений и дополнений в районный уровень Единого банка данных о плательщиках налогов — юридических лицах и Реестр физических лиц на основании:

информации органов государственной регистрации;

документально подтвержденной информации учреждений банков об открытии (закрытии) банковских счетов и электронных реестров из учреждений банков;

документально подтвержденной информации, предоставляемой плательщиками налогов.

7.2. В случае внесения изменений в Единый государственный реестр и поступления соответствующих сведений от государственных регистраторов в отношении плательщиков налогов, а также поступления от самих плательщиков налогов заявлений по ф. № 1-ОПП или по ф. № 5-ОПП с отметками «Перерегистрация» или «Изменения», органы государственной налоговой службы фиксируют указанные изменения в журналах по ф. № 2-ОПП и ф. № 7-ОПП.

7.3. Плательщик налогов, активы которого переданы в налоговый залог, или воспользовавшийся правом реструктуризации налогового долга, обязан заранее уведомить налоговый орган о принятии решения о проведении любых видов реорганизации и предоставить налоговому органу план такой реорганизации. Проведение реорганизации такого лица без согласования плана реорганизации с налоговым органом влечет за собой ответственность, установленную законодательством.

7.4. Централизованные бухгалтерии предоставляют в органы государственной налоговой службы по своему местонахождению полный перечень всех учреждений и организаций, обслуживаемых такими бухгалтериями, который вносится в Единый банк данных юридических лиц.

Если учреждением или организацией, обслуживаемой централизованной бухгалтерией, внесены изменения в Единый государственный реестр, централизованная бухгалтерия подтверждает пребывание на обслуживании такого учреждения или организации в течение десяти рабочих дней со дня осуществления регистрации таких изменений.

При непоступлении такого подтверждения от централизованной бухгалтерии на основании сведений из Единого государственного реестра об осуществлении регистрационных действий в отношении бюджетного учреждения или организации, не находившихся на учете в органах государственной налоговой службы, подразделение по учету плательщиков налогов направляет по местонахождению такого учреждения или организации соответствующее уведомление (письмо).

Если учреждение или организация в течение месяца со дня направления такого уведомления не подтвердит факта обслуживания централизованной бухгалтерией, они должны быть взяты на учет органом государственной налоговой службы датой поступления сведений от государственного регистратора, о чем органом государственной налоговой службы такому учреждению выдается (направляется) справка по ф. № 4-ОПП в порядке, определенном разделом 4 настоящего Порядка.

7.5. Предоставление дубликата или копии справки о взятии на учет плательщика налогов по ф. № 4-ОПП орган государственной налоговой службы осуществляет по письменному запросу плательщика налогов. Дубликат справки или ее копия выдаются (направляются) плательщику налогов в течение двух рабочих дней после поступления письменного запроса от плательщика налогов. Об их выдаче делается запись в журнале регистрации справок о взятии на учет плательщиков налогов по ф. № 14-ОПП, а соответствующий запрос хранится в регистрационной части учетного дела плательщика налогов.

7.6. В случае внесения изменений в данные, указываемые в справке о взятии на учет плательщика налогов по ф. № 4-ОПП (название, местонахождение плательщика налогов или органа государственной налоговой службы, в котором плательщик налогов находится на учете, смена руководства и т. п.), выдается новая справка о взятии на учет плательщика налогов по ф. № 4-ОПП вместо старой.

Для получения новой справки плательщик налогов подает в орган государственной налоговой службы обращение с указанием причин замены и приложенной к нему старой справкой. Орган государственной налоговой службы в течение двух рабочих дней после такого обращения проверяет информацию о внесении соответствующих изменений в Единый государственный реестр или выполнение требований пункта 7.10 настоящего Порядка и выдает новую справку.

В таком же порядке выдается новая справка вместо испорченной или утерянной. В случае утери справки новая справка выдается по заявлению плательщика налогов, в котором даны объяснения и изложены обстоятельства утери справки или к которому приложены документы, подтверждающие факт утери справки.

7.7. Сведения районного уровня Единого банка данных о плательщиках налогов — юридических лицах или Реестра физических лиц могут быть обновлены (дополнены, актуализированы) органами государственной налоговой службы на основании электронных данных информационного фонда ГРФЛ ЕГРПОУ, Единого государственного реестра, других государственных реестров, ведение которых осуществляется органами государственной власти. При этом информация о внесенных изменениях распечатывается отдельно для каждого плательщика налогов и подшивается к регистрационной части учетного дела плательщика налогов.

7.8. Для обеспечения достоверности, полноты и актуальности регистрационных частей учетных дел плательщиков налогов и сведений о плательщиках налогов в реестрах плательщиков налогов, а также для приведения в соответствие с требованиями нормативно-правовых актов документов по учетным делам плательщиков налогов может проводиться инвентаризация регистрационных частей учетных дел плательщиков налогов.

Выяснение причин расхождений, несоответствий, выявленных по результатам инвентаризации, их устранение, актуализация банка данных о плательщиках налогов или реестров плательщиков налогов, их наполнение или внесение изменений, а также доукомплектование регистрационных частей учетных дел плательщиков налогов соответствующими документами могут производиться с привлечением плательщиков налогов путем сверки.

7.9. Сведения об ответственных за налоговый учет лиц юридического лица или обособленного подразделения — руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера, если для обеспечения ведения бухгалтерского учета по штату плательщика налогов предусмотрена только одна должность бухгалтера без создания бухгалтерской службы во главе с главным бухгалтером) вносятся или изменяются органом государственной налоговой службы в Едином банке данных юридических лиц на основании:

регистрационного заявления плательщика налогов с отметкой «Изменения»;

данных о таких лицах, указываемых плательщиком налогов в налоговых декларациях, расчетах, отчетах, если таких данных достаточно для однозначной идентификации ответственных лиц плательщика налогов.

7.10. Плательщики налогов, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр, в случае перерегистрации или возникновения изменений (дополнений) в данных плательщиков налогов, определенных регистрационным заявлением, в 20-дневный срок после регистрации или возникновения изменений подают в орган государственной налоговой службы документы в таком же порядке, что и при взятии на учет. Дополнительное регистрационное заявление (ф. № 1-ОПП или ф. № 5-ОПП) подается соответственно с отметками «Перерегистрация» или «Изменения».

7.11. Если согласно законодательству у плательщика налогов, кроме обязанностей по предоставлению налоговых деклараций (расчетов, отчетов) и/или начислению, удержанию или уплате (перечислению) налогов, сборов, других обязательных платежей на территории территориальной громады по своему местонахождению, возникают такие обязанности на территории другой территориальной громады, то в органе государственной налоговой службы, соответствующем этой территории, такой плательщик налогов зачисляется в категорию плательщиков отдельных налогов.

7.11.1. Зачисление плательщика налогов в категорию плательщиков отдельных налогов по местонахождению подразделений или объектов плательщика налогов, расположенных на территории иной территориальной громады, чем юридическое лицо, осуществляется в порядке, определенном разделом 9 настоящего Порядка, о чем вносятся сведения в Единый банк данных юридических лиц или Реестр физических лиц.

Все учетное дело плательщика отдельных налогов хранится в соответствующем отраслевом подразделении того органа государственной налоговой службы, в котором такой плательщик включен в категорию плательщиков отдельных налогов.

7.11.2. При поступлении (наличии) соответствующих подтверждающих документов или по окончании бюджетного года плательщики отдельных налогов, у которых отсутствуют объекты, ликвидированы (закрыты, реорганизованы) подразделения, в связи с чем такой плательщик налогов был зачислен в категорию плательщиков отдельных налогов, при условии своевременности и полноты уплаты налогов на соответствующей территории в Государственный бюджет Украины и местный бюджет, на основании служебных документов соответствующих отраслевых подразделений налогового органа исключаются из категории плательщиков отдельных налогов соответствующего органа государственной налоговой службы, о чем вносятся сведения в Единый банк данных юридических лиц или Реестр физических лиц.

7.11.3. Органом государственной налоговой службы, которым плательщик налогов зачислен в категорию плательщиков отдельных налогов, такому плательщику налогов может быть выдано Уведомление о включении плательщика налогов в категорию плательщиков отдельных налогов по форме № 16-ОПП (приложение 15), срок действия которого ограничивается бюджетным годом и которое является дополнением к справке о взятии на учет по форме № 4-ОПП и действительно только вместе с такой справкой.

Выдачу такого уведомления соответствующее подразделение органа государственной налоговой службы осуществляет по письменному запросу плательщика отдельных налогов в течение двух рабочих дней после поступления обращения от плательщика налогов. О его выдаче делается запись в журнале регистрации справок о взятии на учет плательщиков налогов по ф. № 14-ОПП, а соответствующий запрос хранится в учетном деле плательщика отдельных налогов. Уведомление не требует дополнительной регистрации в общем отделе или канцелярии органа государственной налоговой службы.

7.11.4. В случае снятия с учета плательщика налогов и перевода его на обслуживание в другой орган государственной налоговой службы в связи с изменением местонахождения (местожительства), связанного со сменой административного района или зачислением/исключением плательщика налогов в/из категории крупных плательщиков и т. п., при наличии оснований для зачисления такого плательщика налогов в категорию плательщиков отдельных налогов органа государственной налоговой службы по предыдущему месту учета одновременно со снятием с учета такого плательщика налогов согласно настоящему Порядку

плательщик налогов зачисляется в категорию плательщиков отдельных налогов такого органа государственной налоговой службы.

 

8. Порядок снятия с учета плательщиков налогов в органах государственной налоговой службы

8.1. С целью налогообложения ликвидацией плательщика налогов или его филиала, отделения или другого обособленного подразделения являются ликвидация плательщика налогов как юридического лица или приостановление регистрации физического лица как предпринимателя, а также ликвидация филиала, отделения, обособленного подразделения плательщика налогов, в результате которой происходит закрытие их счетов и/или потеря статуса плательщика налогов согласно законодательству.

Юридическому лицу, кроме воинских частей, в случае принятия решения о прекращении учредителями (участниками) юридического лица, уполномоченными органами или судом, председателю комиссии по прекращению (ликвидатору, ликвидационной комиссии и т. п.) или лицу, ответственному за погашение налоговых обязательств или налогового долга плательщика налогов в случае ликвидации плательщика налогов, следует:

8.1.1. В 3-дневный срок с даты внесения в Единый государственный реестр сведений о том, что юридическое лицо находится в процессе прекращения, подать в орган государственной налоговой службы, в котором плательщик налогов находится на учете, следующие документы:

заявление о прекращении плательщика налогов по ф. № 8-ОПП (приложение 8), дата которого фиксируется в журнале по ф. № 6-ОПП (приложение 6);

оригинал справки по форме № 4 ОПП;

копию распорядительного документа (решения) собственника или органа, уполномоченного на то учредительскими документами о ликвидации;

копию распорядительного документа о создании ликвидационной комиссии.

Если в отношении плательщика налогов в Единый государственный реестр не внесена запись о принятии решения о прекращении, заявление по форме 8-ОПП органом государственной налоговой службы не рассматривается. Об этом орган государственной налоговой службы информирует плательщика налогов и предлагает ему подать повторное заявление после внесения такой записи в Единый государственный реестр.

Нормы настоящего абзаца не применяются к плательщикам налогов, для которых законом определены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр. Такими плательщиками налогов заявление по ф. № 8-ОПП должно быть подано в 3-дневный срок после принятия решения о прекращении.

Действие настоящего Порядка распространяется на представительства, филиалы и другие обособленные подразделения юридического лица в случае принятия юридическим лицом решения об их закрытии.

8.1.2. Воинская часть после принятия решения соответствующим органом о прекращении ее хозяйственной деятельности обязана в пятидневный срок подать в орган государственной налоговой службы, в котором она зарегистрирована как плательщик налогов, следующие документы:

заявление о прекращении плательщика налогов по ф. № 8-ОПП (приложение 8), дата которого фиксируется в журнале по ф. № 6-ОПП (приложение 6);

оригинал справки по форме № 4-ОПП;

копию распорядительного документа о создании ликвидационной комиссии.

8.1.3. В случае прекращения юридического лица в результате его ликвидации для проведения ликвидационной процедуры используется один банковский счет ликвидируемого юридического лица, определенный комиссией по прекращению (ликвидатором, ликвидационной комиссией и т. п.). С целью обеспечения закрытия других счетов ликвидируемых юридических лиц орган государственной налоговой службы по обращению комиссии по прекращению (ликвидатора, ликвидационной комиссии и т. п.) предоставляет перечень счетов в финансовых учреждениях соответствующего юридического лица и/или его обособленных подразделений, которые на момент обращения взяты на учет органами государственной налоговой службы и в отношении которых не поступали уведомления об их закрытии.

С целью обеспечения выполнения ликвидатором части седьмой статьи 30 Закона Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом» при наличии в органе государственной налоговой службы достаточных для почтового отправления данных о ликвидаторе, информация о счетах банкрота направляется ликвидатору без его обращения в 10-дневный срок со дня получения сведений или документов о признании плательщика банкротом.

8.1.4. В случае принятия Национальным банком Украины решения об отзыве банковской лицензии у банка и назначении ликвидатора, ликвидатор в течение трех дней со дня принятия такого решения обязан подать в каждый из органов государственной налоговой службы, в которых находятся на учете банк, его филиалы и другие обособленные подразделения, следующие документы:

заявление о прекращении плательщика налогов по ф. № 8-ОПП;

оригинал справки по ф. № 4-ОПП;

заверенную копию постановления Правления Национального банка Украины об отзыве у банка банковской лицензии и назначение ликвидатора банка.

В случае поступления таких документов органом государственной налоговой службы проводятся предусмотренные настоящим Порядком процедуры, связанные с прекращением плательщика налогов, а также согласно законодательству производится согласование сумм налогового долга, существовавших на дату отзыва банковской лицензии, и отмена арестов, наложенных на активы банка.

8.2. В связи с проведением реорганизации или ликвидации юридического лица органом государственной налоговой службы принимается решение о проведении внеплановой выездной проверки плательщика налогов, находящегося на учете в таком органе, в случае получения хотя бы одного из следующих документов (сведений):

заявления по форме № 8-ОПП (приложение 8) от плательщика налогов;

сведений государственного регистратора о внесении в Единый государственный реестр записи о решении учредителей (участников) юридического лица, уполномоченного ими органа о реорганизации или ликвидации юридического лица;

сведений из Единого государственного реестра или ЕГРПОУ, уведомления органа государственной регистрации о закрытии обособленного подразделения;

судебных решений или сведений из Единого государственного реестра, другой информации о принятии судом решений о возбуждении производства по делу о банкротстве или признании банкротом плательщика налогов, возбуждении дела или принятии решения судом о прекращении юридического лица, признании недействительной государственной регистрации или учредительных документов плательщика налогов, изменении цели учреждения, реорганизации плательщика налогов.

Назначается проверка, которую соответствующие подразделения начинают в течение месяца после получения документа, поступившего в орган государственной налоговой службы первым.

При получении первого из документов о прекращении плательщиков налогов делается запись в журнале по форме № 6-ОПП (приложение 6).

8.2.1. В случае принятия решения о прекращении юридического лица назначается и одновременно проводится проверка юридического лица и его не снятых с учета обособленных подразделений. В случае принятия решения о закрытии обособленного подразделения назначается и проводится проверка закрываемого подразделения и может быть назначена проверка юридического лица в установленном законодательством порядке. Если в таких случаях юридическое лицо и его обособленное подразделение (обособленные подразделения) находятся на учете в разных органах государственной налоговой службы, организацию взаимодействия соответствующих органов по проведению проверки осуществляет тот орган государственной налоговой службы, в котором находится на учете юридическое лицо.

К участию в проверке ликвидируемого или реорганизуемого плательщика налогов привлекаются также органы государственной налоговой службы, в которых плательщик находится на учете как плательщик отдельных налогов. В этом случае организацию взаимодействия соответствующих органов по проведению проверки осуществляет орган государственной налоговой службы по месту учета плательщика налогов.

8.2.2. По решению руководителя органа государственной налоговой службы проверка не проводится, если при отсутствии налогового долга плательщик налогов не подает налоговых деклараций (расчетов, отчетов) в течение 1095 календарных дней, предшествующих дате получения органом государственной налоговой службы документов (сведений), указанных в этом пункте, и в отношении него использована информация от финансовых учреждений, таможенных органов и других контролирующих органов, которая подтверждает отсутствие осуществления хозяйственной деятельности с момента подачи последней отчетности, и плательщик налогов не находится по зарегистрированному местонахождению (местожительству) и невозможность установления фактического местонахождения плательщика налогов подтверждена подразделениями налоговой милиции. Такое решение принимается руководителем органа государственной налоговой службы на основании соответствующей докладной записки. Докладная записка с резолюцией руководителя передается в подразделение регистрации и учета плательщиков налогов и хранится в регистрационной части учетного дела плательщика налогов.

8.3. В случае получения органом государственной налоговой службы документов (сведений), определенных пунктом 8.2 настоящего Порядка, подразделения по учету плательщиков налогов в течение двух рабочих дней после их получения формируют по каждому плательщику налогов обходной лист и информируют об этом соответствующие структурные подразделения такого органа государственной налоговой службы и органы государственной налоговой службы, в которых плательщик находится на учете как плательщик отдельных налогов или в которых находятся на учете его обособленные подразделения. Согласно своим полномочиям такие подразделения (органы) проводят соответствующие мероприятия в связи с прекращением плательщика налогов. По результатам таких мероприятий после проведения документальной проверки и окончания законодательно установленных сроков уплаты согласованных налоговых обязательств такого плательщика налогов ответственные работники таких подразделений (органов) подписывают обходной лист или подготавливают соответствующее заключение.

Органы государственной налоговой службы, в которых плательщик налогов зачислен в категорию плательщиков отдельных налогов и в которых находятся на учете обособленные подразделения плательщика налогов, по результатам соответствующих мероприятий в связи с прекращением плательщика налогов направляют соответствующее заключение в орган государственной налоговой службы по месту учета плательщика налогов. Заключения и подписанное всеми структурными подразделениями органа государственной налоговой службы обходной лист хранятся в регистрационной части учетного дела плательщика налогов. Обходной лист не подлежит выдаче плательщикам налогов.

8.3.1. Если плательщиком налогов подавалось заявление по форме № 8-ОПП, то после проведенной проверки плательщика налогов и его обособленных подразделений и окончания законодательно установленных сроков уплаты согласованных налоговых обязательств такого плательщика налогов и его обособленных подразделений в случае установления факта отсутствия задолженности плательщика налогов и его обособленных подразделений перед Государственным бюджетом Украины и местными бюджетами по налогам, сборам (обязательным платежам), которые контролируются органами государственной налоговой службы, подразделение учета и отчетности органа государственной налоговой службы составляет справку об отсутствии задолженности по налогам, сборам (обязательным платежам) по форме № 22-ОПП (приложение 16) и передает ее в подразделение учета плательщиков налогов для направления ответственному лицу плательщика налогов при условии выполнения следующих требований:

наличия уведомлений от финансовых учреждений о закрытии всех счетов такого плательщика налогов, в том числе открытых через обособленные подразделения.

В случае прекращения плательщика налогов, текущий счет которого открыт в ликвидируемом банке и по которому не удовлетворены кредиторские требования, плательщик налогов предоставляет справку о сумме признанных ликвидатором банка кредиторских требований и очередности их удовлетворения;

возврата в орган государственной налоговой службы оригиналов документов, выданных плательщику налогов и его обособленным подразделениям (свидетельства, патенты, справки по форме № 4-ОПП, другие справки и т. п.) и подлежащих возврату согласно законодательству, а также заверенные копии этих документов, если такие выдавались и подлежат возврату в орган государственной налоговой службы;

предоставления в орган государственной налоговой службы копии ликвидационного баланса, передаточного акта или разделительного баланса, составленного комиссией по прекращению (ликвидационной комиссией, ликвидатором) плательщика налогов.

Если прекращается плательщик налогов, который находится на учете в органе государственной налоговой службы по своему месту государственной регистрации (месту учета) и одновременно в других органах государственной налоговой службы зачислен в категорию плательщиков отдельных налогов или находятся на учете его обособленные подразделения, справку об отсутствии задолженности по форме № 22-ОПП выдает такому плательщику налогов орган государственной налоговой службы по месту его учета только после получения от всех других органов государственной налоговой службы, где он зачислен в категорию плательщиков отдельных налогов или находятся на учете его обособленные подразделения, заключений об отсутствии задолженности по налогам, сборам (обязательным платежам) у самого плательщика налогов и его обособленных подразделений на территориях, обслуживаемых такими органами государственной налоговой службы.

Такая справка направляется ответственному лицу плательщика налогов по почтовому адресу, указанному в заявлении по форме № 8-ОПп. По обращению комиссии по прекращению (ликвидационной комиссии), ликвидатора, плательщика налогов (физического лица), другого лица, которое по данным Единого государственного реестра (согласно решению о прекращении) назначено ответственным за проведение процедур прекращения плательщика налогов, справка по форме № 22-ОПП может быть выдана такому лицу непосредственно в органе государственной налоговой службы, но не позднее третьего рабочего дня, следующего за днем регистрации справки в органе государственной налоговой службы. По окончании трехдневного срока справка направляется по почте.

8.3.2. Плательщикам налогов, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр, а также в отношении которых законом или нормативно-правовым актом Кабинета Министров Украины для проведения регистрации прекращения плательщика налогов требуется справка о снятии с учета плательщика налогов, вместо справки по форме № 22-ОПП выдается справка о снятии с учета плательщика налогов по форме № 12-ОПП (приложение 12). С момента выдачи справки по форме № 12-ОПП такой плательщик налогов считается снятым с учета в органе государственной налоговой службы при условии регистрации его прекращения согласно законодательству или внесения записи о прекращении в соответствующий государственный реестр.

8.3.3. В случае закрытия обособленного подразделения — плательщика налогов второй экземпляр справки по форме № 12-ОПП или по форме № 22-ОПП направляется в орган государственной налоговой службы, где находится на учете юридическое лицо.

8.3.4. Данные о выдаче справки по форме № 12-ОПП или по форме № 22-ОПП фиксируются в журнале по форме № 6-ОПП, а отметки о ее выдаче, дате выдачи и номере записи в журнале заносятся в районный уровень Единого банка данных юридических лиц или в Реестр физических лиц.

Копии справок по форме № 12-ОПП или по форме № 22-ОПП хранятся в регистрационных частях учетных дел плательщиков налогов.

8.3.5. Справки по форме № 22-ОПП и справки по форме № 12-ОПП являются действительными в течение

двух месяцев со дня их регистрации в органе государственной налоговой службы.

8.3.6. После завершения срока действия справки по форме № 12-ОПП или по форме № 22-ОПП повторная справка выдается органом государственной налоговой службы в течение месяца со дня получения обращения плательщика налогов о замене справки в таком же порядке, что и предыдущая справка.

В случае обращения плательщика налогов о выдаче повторной справки по решению руководителя органа государственной налоговой службы может быть назначена внеплановая проверка за период, минувший с даты окончания предыдущей проверки.

8.4. В отношении плательщиков налогов, государственная регистрация прекращения которых осуществляется согласно Закону Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей», основанием для снятия их с учета в органах государственной налоговой службы является поступление от государственного регистратора уведомления о проведении государственной регистрации прекращения юридического лица с указанием номера и даты внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр, внесенной на основании регистрационной карточки, на проведение государственной регистрации прекращения или решения суда.

Дата снятия с учета соответствует дате закрытия последней карточки лицевых счетов плательщика налогов или дате получения уведомления государственного регистратора о проведении государственной регистрации прекращения плательщика налогов в случае, если на момент получения такого уведомления были закрыты все карточки лицевых счетов такого плательщика налогов.

В отношении плательщиков налогов, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр, в Единый банк данных юридических лиц вносится запись о прекращении на основании соответствующих сведений (информации) от регистрирующего органа или из ЕГРПОУ.

Снятие с учета в органе государственной налоговой службы обособленного подразделения как плательщика налогов осуществляется в случае внесения в Единый государственный реестр или в ЕГРПОУ записей о прекращении соответствующего юридического лица или закрытии такого обособленного подразделения.

Основанием для снятия с учета в органе государственной налоговой службы банка, его филиала или другого обособленного подразделения являются сведения, полученные в соответствии с настоящим пунктом, или документы, свидетельствующие о внесении в Государственный реестр банков записи о ликвидации банка, филиала или его представительства, или копия утвержденного Комиссией Национального банка Украины при территориальном управлении ликвидационного баланса филиала банка и/или Комиссией Национального банка Украины ликвидационного баланса ликвидированного банка. В случае ликвидации филиала банка, если банк в целом еще не ликвидирован, применяются положения подпункта 8.7.4 пункта 8.7 настоящего Порядка.

Если после прекращения плательщика налогов остались незакрытыми его счета в финансовых учреждениях, орган государственной налоговой службы доводит до сведения этих учреждений такую информацию, сообщая им сведения об уполномоченном органе, принявшем такое решение, дате и, при наличии, номере соответствующего решения или записи в Едином государственном реестре или ЕГРПОУ, а также о дате снятия с учета плательщика налогов в органе государственной налоговой службы.

Сведения об основаниях и дате снятия с учета плательщика налогов фиксируются в журнале по форме № 6-ОПП, вводятся в районный уровень Единого банка данных юридических лиц или Реестра физических лиц. Учетные дела (регистрационная и отчетная части) таких плательщиков сдаются в архив органа государственной налоговой службы по окончании отчетного года.

8.5. Если после проведенной проверки плательщика налогов и на следующий день по окончании законодательно определенных сроков уплаты согласованных налоговых обязательств плательщика налогов установлен факт наличия налогового долга (по данным карточек лицевых счетов плательщика налогов), апелляционного согласования налоговых обязательств (по данным реестра налоговых уведомлений), неуплаты налога с доходов физических лиц с сумм доходов, начисленных (выплаченных) наемным работникам (по данным акта проверки), подразделение учета и отчетности и соответствующие подразделения, осуществлявшие проверку, составляют уведомление о налоговых обязательствах и неуплаченных налогах по форме № 10-ОПП (приложение 10), заполняя в таком уведомлении соответственно пункты 1 и пункты 2 и 3, после чего передают его в подразделения погашения просроченных налоговых обязательств для направления комиссии по прекращению (ликвидационной комиссии, ликвидатору) или лицу, ответственному за погашение налоговых обязательств или налогового долга, являющемуся таковым согласно законодательству в случае ликвидации плательщика налогов.

Копии таких уведомлений передаются в подразделение по учету плательщиков налогов. Указанное уведомление разрешается выдавать плательщику налогов для предъявления в соответствующие органы.

Лицом, ответственным за погашение налоговых обязательств или налогового долга плательщика налогов в случае ликвидации плательщика налогов, являются:

а) в отношении ликвидируемого плательщика налогов, — ликвидационная комиссия или другой орган, проводящий ликвидацию согласно законодательству;

б) в отношении ликвидируемых филиалов, отделений, других обособленных подразделений плательщика налогов, — такой плательщик налогов;

в) в отношении физического лица — предпринимателя — такое физическое лицо;

г) в отношении кооперативов, кредитных союзов, обществ совладельцев жилья или других коллективных хозяйств — их члены (пайщики) солидарно;

ґ) в отношении инвестиционных фондов — инвестиционная компания, осуществляющая управление таким инвестиционным фондом.

При проведении мероприятий, связанных с прекращением плательщика налогов, орган государственной налоговой службы организует и планирует их таким образом, чтобы уведомление по форме № 10-ОПП было получено лицом, ответственным за погашение налоговых обязательств или налогового долга плательщика налогов, не позднее срока, определенного для заявления кредиторами своих требований, который не может составлять менее двух месяцев со дня публикации уведомления о прекращении плательщика налогов.

Уведомления по форме № 10-ОПП формируются и направляются плательщику налогов отдельно каждым органом государственной налоговой службы, в котором плательщик налогов находится на учете, зачисленный в категорию плательщиков отдельных налогов или в котором находятся на учете его обособленные подразделения. Заверенные копии таких уведомлений в качестве приложения к соответствующему заключению органами государственной налоговой службы, в которых плательщик налогов зачислен в категорию плательщиков отдельных налогов или в которых находятся на учете его обособленные подразделения, направляются в орган государственной налоговой службы по месту учета плательщика налогов.

8.6. Если плательщик налогов не имеет задолженности перед бюджетом, и в случае:

неподачи в течение одного года в органы государственной налоговой службы налоговых деклараций, документов налоговой отчетности;

если учредительные документы противоречат действующему законодательству;

проведения деятельности, противоречащей учредительным документам и законодательству;

наличия в Едином государственном реестре записи об отсутствии юридического лица по указанному им местонахождению;

наличия в органе государственной налоговой службы предусмотренных законами Украины других оснований для принятия судебного решения о прекращении (ликвидации) или отмене государственной регистрации субъекта хозяйствования;

то руководитель органа государственной налоговой службы принимает решение в виде распоряжения в отношении плательщика налогов — об обращении в суд или хозяйственный суд с заявлением (исковым заявлением) об отмене государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности, принятии судебного решения о прекращении юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя, отмене государственной регистрации изменений к учредительным документам юридического лица, признании полностью или частично недействительными учредительных документов или изменений к ним.

8.7. Если после проведения проверки и окончания законодательно определенных сроков уплаты согласованных налоговых обязательств реорганизуемого плательщика налогов установлено отсутствие налоговых обязательств и/или налогового долга, план реорганизации такого плательщика налогов с органом государственной налоговой службы не согласовывается, подразделение учета и отчетности составляет справку об отсутствии задолженности по налогам, сборам (обязательным платежам) по форме № 22-ОПП (приложение 16) и передает ее подразделению учета плательщиков налогов для предоставления плательщику налогов при условии выполнения плательщиком налогов требований, предусмотренных настоящим Порядком для случаев ликвидации плательщиков налогов.

Плательщик налогов, который реорганизуется и имеет налоговые обязательства и/или налоговый долг, после размещения в определенных законодательством печатных средствах массовой информации сообщения о реорганизации подает в орган государственной налоговой службы по месту своего учета:

заявление о прекращении плательщика налогов по форме № 8-ОПП (приложение 8);

копию решения о реорганизации;

в произвольной форме план реорганизации, в котором указывается порядок распределения налоговых обязательств и/или налогового долга между другими плательщиками налогов — правопреемниками с указанием видов налогов, сумм и долей налогов, а также долей активов, передаваемых правопреемникам, или других критериев, по которым определены доли налогов. План реорганизации должен быть подписан уполномоченными лицами реорганизуемого плательщика налогов и уполномоченными лицами плательщиков налогов — правопреемников. Подписи таких лиц заверяются в установленном законодательством порядке.

Подразделение погашения просроченных налоговых обязательств органа государственной налоговой службы по местонахождению плательщика налогов во взаимодействии с другими подразделениями и органами государственной налоговой службы по месту учета правопреемников как плательщиков налогов рассматривает полученные документы в месячный срок со дня получения заявления по форме № 8-ОПп. По результатам такого рассмотрения органом государственной налоговой службы принимается соответствующее решение, которое доводится до сведения плательщика налогов.

8.7.1. При урегулировании налоговой задолженности или налогового долга плательщика налогов, осуществляемой согласно пункту 13.1 статьи 13 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» (далее — Закон № 2181), налоговый орган принимает решение о согласовании плана реорганизации или отказе в согласовании плана реорганизации. Решение об отказе в согласовании плана реорганизации принимается, если по заключениям налогового органа такая реорганизация может привести к ненадлежащему выполнению налоговых обязательств реорганизуемым плательщиком налогов или если распределение налоговых обязательств и/или налогового долга между правопреемниками не отвечает требованиям Закона № 2181.

В этом случае плательщик налогов может погасить налоговый долг или пересмотреть план реорганизации в части распределения налоговых обязательств (долга) правопреемнику (правопреемникам) и повторно обратиться в орган государственной налоговой службы для его согласования.

8.7.2. При урегулировании налоговой задолженности или налогового долга плательщика налогов, активы которого переданы в налоговый залог, или того, кто воспользовался правом реструктуризации налогового долга, осуществляемой согласно пункту 13.2 статьи 13 Закона № 2181, орган государственной налоговой службы по месту учета плательщика налогов рассматривает предоставленные плательщиком налогов документы и принимает решение согласно Закону № 2181.

После завершения всех процедур, связанных с распределением, передачей и обеспечением налогового долга и налоговых обязательств, орган государственной налоговой службы принимает решение о согласовании плана реорганизации плательщика налогов.

8.7.3. В случае реорганизации плательщика налогов путем слияния, присоединения, преобразования в учетные дела правопреемников приобщаются учетные дела реорганизованных плательщиков налогов. Если правопреемник находится на учете в ином органе государственной налоговой службы, чем реорганизованный плательщик налогов, после завершения реорганизации и снятия его с учета учетное дело реорганизованного плательщика налогов передается в орган государственной налоговой службы, где находится на учете правопреемник.

8.7.4. Налоговые обязательства и/или налоговый долг снятого с учета обособленного подразделения юридического лица передаются в карточки юридического лица.

Учетное дело закрытого обособленного подразделения юридического лица приобщается к учетному делу такого юридического лица.

8.7.5. Данные по состоянию расчетов с бюджетом плательщика налогов, реорганизация которого завершена, подразделениями учета и отчетности разносятся в карточки лицевых счетов правопреемников согласно Закону № 2181 в соответствии с согласованным планом реорганизации и с учетом требований пункта 1.7 Инструкции о порядке ведения органами государственной налоговой службы оперативного учета платежей в бюджет, контроль за взиманием которых осуществляется органами государственной налоговой службы Украины, утвержденной приказом Государственной налоговой администрации Украины от 18.07.2005 № 276, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 02.08.2005 под № 843/11123.

8.8. Основанием для снятия с учета плательщика налогов в одном органе государственной налоговой службы и взятия на учет в другом (в связи с изменением местонахождения (местожительства) плательщика, связанным со сменой административного района) является поступление хотя бы в один из этих органов данных, свидетельствующих о надлежащей регистрации таких изменений.

8.8.1. Процедуры снятия с учета/взятия на учет плательщика налогов начинаются и проводятся органами государственной налоговой службы при поступлении хотя бы одного из следующих документов:

сведений государственного регистратора о внесении изменений в сведения о местонахождении (местожительстве) плательщика налогов;

заявления плательщика налогов о снятии с учета по ф. № 9-ОПП (приложение 9) и копии свидетельства о государственной регистрации (извлечения из Единого государственного реестра — для обособленных подразделений), поданных плательщиком налогов в орган государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению;

заявления плательщика налогов о взятии на учет по ф. № 1-ОПП или по ф. № 5-ОПП с отметкой «Перерегистрация» и копии свидетельства о государственной регистрации (извлечения из Единого государственного реестра — для обособленных подразделений), поданных плательщиком налогов в орган государственной налоговой службы по новому местонахождению.

8.8.2. Плательщики налогов, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр, в случае изменения местонахождения (местожительства), связанного со сменой административного района, в 20-дневный срок со дня такого изменения должны подать или заявление о снятии с учета в орган государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению, или заявление о взятии на учет по новому местонахождению.

В случае изменения местонахождения, наименования и других сведений воинская часть в десятидневный срок с момента получения свидетельства о регистрации воинской части как субъекта хозяйственной деятельности со внесенными изменениями в установленном порядке уведомляет об этом органы государственной налоговой службы.

8.8.3. После получения органом государственной налоговой службы по новому местонахождению (местожительству) плательщика налогов документов или сведений об изменении местонахождения (местожительства) плательщика налогов такой орган формирует уведомление о снятии с учета плательщика налогов в связи с изменением местонахождения (местожительства) по ф. № 11-ОПП (приложение 11), в котором указывает названия органов государственной налоговой службы по предыдущему и новому местонахождению и информацию о плательщике налогов. Такое уведомление формируется в двух экземплярах и направляется в орган государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению в течение пяти рабочих дней со дня получения документов или сведений об изменении местонахождения (местожительства). О направлении уведомления по ф. № 11-ОПП делается отметка в поле «Примечание» в журнале по ф. № 2-ОПП (ф. № 7-ОПП).

8.8.4. После поступления уведомления о снятии с учета в связи с изменением местонахождения (местожительства) по ф. № 11-ОПП или поступления сведений от государственного регистратора об изменении местонахождения (местожительства) плательщика налогов или подачи плательщиком налогов заявления о снятии с учета в связи с изменением местонахождения (местожительства) по ф. № 9-ОПП орган государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению снимает плательщика налогов с учета в течение месяца при отсутствии обстоятельств, при которых срок пребывания плательщика налогов на учете должен быть продлен до:

окончания текущего бюджетного года, если Законом Украины о Государственном бюджете Украины на текущий год предусмотрено, что при изменении местонахождения (местожительства) уплата определенных законодательством Украины налогов и платежей после перерегистрации осуществляется по месту предыдущей регистрации до окончания текущего бюджетного года;

окончания проверки, если проверка была начата или назначена и орган государственной налоговой службы уже уведомил плательщика налогов о ее проведении

;

возврата излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей) или их возмещения плательщику налогов, если последний согласно поданным заявлениям или декларациям претендует и имеет право на такой возврат или возмещение, и срок возврата переплаты или возмещения наступил

;

завершения процедур апелляционного согласования сумм налоговых обязательств.

Орган государственной налоговой службы, в котором был продлен срок пребывания на учете плательщика налогов, в 10-дневный срок со дня получения сведений об изменении местонахождения из Единого государственного реестра или от плательщика налогов информирует об этом орган государственной налоговой службы по новому местонахождению (местожительству) плательщика налогов. В таком информационном письме в обязательном порядке указываются полные учетные данные плательщика налогов, причина продления срока пребывания на учете плательщика налогов, предоставляется справка о состоянии расчетов плательщика налогов с бюджетом на дату составления такого информационного уведомления, информация о датах и результатах последней проверки плательщика налогов, процедурах апелляционного обжалования или возбужденных уголовных делах, имеющихся на момент изменения местонахождения (местожительства), и т. п. Если к моменту снятия с учета плательщика налогов изменились данные, суммы, сведения или факты, указанные в таком информационном уведомлении, либо изменилась или возникли дополнительные основания для продления срока пребывания на учете плательщика налогов, в 10-дневный срок со дня возникновения таких изменений органом государственной налоговой службы, в котором плательщик находится на учете, должно быть сформировано дополнительное информационное уведомление и направлено в орган государственной налоговой службы по новому местонахождению. Другие особенности снятия с учета плательщиков налогов, срок пребывания на учете которых был продлен, определены подпунктом 8.8.10 настоящего пункта.

До снятия плательщика налогов с учета он уплачивает налоги и отчитывается по предыдущему местонахождению.

Орган государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению должен самостоятельно оформить в двух экземплярах уведомления по ф. № 11-ОПП, если до снятия плательщика налогов с учета от органа государственной налоговой службы по новому местонахождению не поступило такое уведомление.

Данные о поступлении (выписке) уведомления по ф. № 11-ОПП и о снятии с учета плательщика налогов заносятся в журнал по форме № 6-ОПП.

Информация о снятии с учета вносится в Единый банк данных о плательщиках налогов — юридических лицах или в Реестр физических лиц, о чем в уведомлении по ф. № 11-ОПП должностным лицом подразделения учета плательщиков налогов делается запись.

Подразделения по учету и отчетности формируют лицевые карточки плательщика налогов за текущий год в электронном виде и справку о недоплате и переплате плательщика налогов по состоянию на дату снятия его с учета, а также электронные копии налоговых деклараций, расчетов, отчетов плательщика налогов за три отчетных года, включая текущий.

Один заполненный экземпляр уведомления по ф. № 11-ОПП вместе с учетным делом за весь период существования плательщика налогов (регистрационной и отчетной частями), электронной копией налоговой отчетности лицевых карточек плательщика налогов, справкой о недоплате и переплате плательщика налогов, распечатанной учетной карточкой плательщика налогов (полные регистрационные сведения) из районного уровня Единого банка данных о плательщиках налогов — юридических лицах или Реестра физических лиц, данными о контрольно-проверочной работе в электронном виде и копией акта последней документальной проверки плательщика налогов подразделения, ответственные за учет плательщиков, в 5-дневный срок направляют органам государственной налоговой службы по новому местонахождению.

Если плательщик налогов имеет налоговый долг, к передаваемому пакету прилагаются документы, касающиеся мер по обеспечению погашения налогового долга.

В органе государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению хранятся следующие документы:

заявление по ф. № 9-ОПП

и/или распечатанные органом государственной налоговой службы сведения из регистрационной карточки, предоставленные государственным регистратором, по регистрации изменения местонахождения;

копия сопроводительного письма;

уведомление по ф. № 11-ОПП.

Подразделения, ответственные за учет плательщиков налогов, по окончании текущего бюджетного года печатают списки всех снятых с учета плательщиков налогов и доводят их до сведения и использования в работе

всем структурным подразделениям органа государственной налоговой службы, а также исключают снятых с учета из общего количества плательщиков налогов.

8.8.5. После поступления учетного дела орган государственной налоговой службы по новому местонахождению плательщика налогов осуществляет в течение двух рабочих дней взятие его на учет, вносит соответствующие изменения в учетное дело. Отметки о взятии на учет по новому местонахождению проводятся в журнале по ф. № 2-ОПП (ф. № 7-ОПП).

8.8.6. Орган государственной налоговой службы по новому местонахождению выдает справку плательщику налогов по ф. № 4-ОПП, которая подтверждает взятие его на налоговый учет, и ее копии. Такая справка выдается вместо справки, выданной по предыдущему месту учета.

8.8.7. Место учета физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, кроме нотариусов, изменяется в случае изменения местожительства таких лиц, что связано со сменой административного района.

Место учета частного нотариуса изменяется, если оно не соответствует местонахождению рабочего места нотариуса или в случае изменения местонахождения рабочего места нотариуса, что подтверждается соответствующим уведомлением органа юстиции или регистрационным удостоверением частного нотариуса.

В случае изменения места учета лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, органами государственной налоговой службы по предыдущему месту учета и по новому месту учета проводятся процедуры снятия с учета / взятия на учет, аналогичные случаям изменения местожительства физическими лицами — предпринимателями. Такие процедуры начинаются и проводятся органами государственной налоговой службы на основании уведомления соответствующего государственного органа, который регистрирует соответствующую профессиональную деятельность или выдает документы о праве на занятие такой деятельностью (свидетельства, разрешения, лицензии, сертификаты и т. п.), или заявления самозанятого лица по форме № 9-ОПП и/или заявления по форме № 5-ОПП, поданных в соответствующие органы государственной налоговой службы.

8.8.8. Процедуры передачи карточек лицевых счетов и налоговых обязательств плательщика налогов при снятии с учета в одном органе государственной налоговой службы и взятии на учет в другом определены разделом 10 Инструкции о порядке ведения органами государственной налоговой службы оперативного учета платежей в бюджет, контроль за взиманием которых осуществляется органами государственной налоговой службы Украины, утвержденной приказом Государственной налоговой администрации Украины от 18.07.2005 № 276, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 02.08.2005 под № 843/11123. Перед передачей карточек лицевых счетов подразделения учета и отчетности органа государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению плательщика налогов проводят сверки состояния расчетов такого плательщика с бюджетом с составлением в трех экземплярах (два экземпляра для органов государственной налоговой службы и один — для плательщика налогов) соответствующих актов сверки.

8.8.9. В случае невозможности составления документа, предусмотренного нормативно-правовыми актами Государственной налоговой администрации Украины, в связи с изменением местонахождения (местожительства) плательщика налогов (например, проведение сверки с плательщиком налогов) формируется справка в произвольной форме о невозможности составления такого документа. Справка приобщается к учетному делу плательщика налогов, которое передается в орган государственной налоговой службы по новому месту учета плательщика налогов.

Если по предыдущему месту пребывания на учете не проводилась плановая выездная проверка плательщика налогов, то от органа государственной налоговой службы, в котором плательщик был снят с учета, в орган, в котором плательщик был взят на учет, направляется уведомление, в котором указывается, что такая проверка не проводилась и по каким причинам, и предоставляется информация о внеплановых проверках такого плательщика налогов.

8.8.10. Учет плательщика налогов, срок пребывания на учете в органе государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению которого был продлен после изменения им местонахождения (местожительства), связанного со сменой административного района, осуществляется с учетом следующих особенностей.

По обращению такого плательщика налогов орган государственной налоговой службы, в котором он находится на учете, выдает новую справку о взятии на учет плательщика налогов по форме № 4-ОПП вместо старой. В новой справке указываются сведения о плательщике налогов и сроке ее действия, который соответствует двадцатому дню, следующему за днем завершения срока пребывания на учете плательщика налогов.

В случае получения органом государственной налоговой службы сведений о внесении каких-либо записей в Единый государственный реестр о таком плательщике налогов орган государственной налоговой службы, получивший такие сведения, обязан передать эти сведения в орган государственной налоговой службы, в котором продлен срок пребывания на учете плательщика налогов, не позднее следующего рабочего дня со дня поступления соответствующих сведений.

Если в течение срока, на который продлен срок пребывания на учете плательщика налогов, принимается решение о его прекращении (ликвидации), процедуры снятия с учета такого плательщика налогов проводятся и завершаются тем органом государственной налоговой службы, в котором плательщик налогов находился на учете на момент внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр.

То же касается плательщика налогов, который признан банкротом и по которому открыта ликвидационная процедура.

Плательщик налогов, находящийся в процессе прекращения, не может быть переведен на обслуживание в другой орган государственной налоговой службы, за исключением случаев реорганизации органа государственной налоговой службы.

Если в течение срока, на который было продлено пребывание на учете плательщика налогов, орган государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению получает документы о возбуждении дела о банкротстве такого плательщика налогов, таким органом государственной налоговой службы должна быть назначена и проведена внеплановая выездная проверка согласно пункту 8.2 настоящего Порядка. К участию в проверке может быть привлечен орган государственной налоговой службы по новому местонахождению.

8.9. Снятие с учета физического лица — предпринимателя в качестве плательщика налогов осуществляется в порядке, соответствующем для плательщиков налогов — юридических лиц. На физических лиц — предпринимателей распространяется действие пунктов 8.1 — 8.8 настоящего Порядка. Особенностью является только то, что физическое лицо после принятия решения о внесении в Единый государственный реестр записи о принятии решения о прекращении предпринимательской деятельности подает в орган государственной налоговой службы, в котором он зарегистрирован как плательщик налогов, следующие документы:

заявление о прекращении плательщика налогов по ф. № 8-ОПП (приложение 8), дата которого фиксируется в журнале по ф. № 6-ОПП (приложение 6);

оригиналы документов, которые выдаются органами государственной налоговой службы плательщику налогов (свидетельства, патенты, справки по форме № 4-ОПП, другие справки и т. п.) и подлежат возврату в орган государственной налоговой службы, а также заверенные органом государственной налоговой службы копии этих документов, если такие выдавались и подлежат возврату в орган государственной налоговой службы.

Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, снимаются с учета после прекращения такой независимой деятельности в порядке, установленном для физических лиц — предпринимателей, при наличии документально подтвержденной информации соответствующего государственного органа, который регистрирует такую деятельность или выдает документы о праве на занятие такой деятельностью (свидетельства, разрешения, лицензии, сертификаты и т. п.).

Уведомление о проведении государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя в случае его смерти или объявления его умершим, или признании его без вести отсутствующим, или уведомление о проведении государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя по судебному решению о признании физического лица — предпринимателя банкротом

или по судебному решению, не связанному с банкротством физического лица — предпринимателя, а также сведения соответствующей регистрационной карточки являются основанием для снятия физического лица — предпринимателя с учета в соответствующем органе государственной налоговой службы.

8.10. Снятие с учета плательщика налогов в случае зачисления его в категорию крупных осуществляется в следующем порядке:

Налоговый орган по предыдущему месту учета плательщика налогов передает в инспекцию (подразделение):

распечатанную учетную карточку плательщика налогов (полные регистрационные сведения) из районного уровня Единого банка данных о плательщиках налогов — юридических лицах или Реестра физических лиц, данные о контрольно-проверочной работе в электронном виде;

учетное дело крупного плательщика налогов (регистрационную и отчетную части) вместе с оригиналом уведомления по форме № 15-ОПП (приложение 14);

лицевые карточки крупного плательщика налогов за текущий год в электронном виде;

справку о недоимке и переплате крупного плательщика налогов по состоянию на дату снятия его с учета;

копию акта последней документальной проверки крупного плательщика налогов.

Кроме того, налоговый орган по предыдущему месту учета плательщика налогов направляет второй экземпляр уведомления по форме № 15-ОПП плательщику налогов, зачисленному в категорию крупных. Копии уведомления по форме № 15-ОПП направляются в банковские учреждения, в которых открыты счета указанного плательщика налогов.

8.11. Снятие с учета плательщика налогов в случае исключения его из категории крупных или принятия решения об изменении места учета в случаях, предусмотренных подпунктами 3.5.1 и 3.5.2 пункта 3.5 настоящего Порядка, осуществляется в следующем порядке.

Орган государственной налоговой службы, из которого переводится плательщик налогов, передает в орган государственной налоговой службы по новому месту учета плательщика налогов следующие документы:

распечатанную учетную карточку плательщика налогов (полные регистрационные сведения) из районного уровня Единого банка данных юридических лиц или Реестра физических лиц, данные о контрольно-проверочной работе в электронном виде;

учетное дело плательщика налогов (регистрационную и отчетную части) вместе с оригиналом уведомления по форме № 15-ОПП (приложение 14);

лицевые карточки плательщика налогов за текущий год в электронном виде;

справку о недоимке и переплате плательщика налогов по состоянию на дату снятия его с учета;

копию акта последней документальной проверки плательщика налогов;

электронные копии налоговых деклараций, расчетов, отчетов плательщика налогов за три отчетных года, включая текущий.

Кроме этого, орган государственной налоговой службы по предыдущему месту учета плательщика налогов направляет второй экземпляр уведомления по форме № 15-ОПП плательщику налогов, исключенному из категории крупных или в отношении которого изменено место его учета. Копии уведомления по форме № 15-ОПП направляются в финансовые учреждения, в которых открыты счета указанного плательщика налогов.

8.12. В случае изменения местонахождения, связанного со сменой административного района, плательщика налогов, зачисленного в категорию крупных плательщиков налогов, процедура снятия с учета / взятия на учет такого плательщика налогов:

не проводится, если при изменении местонахождения плательщика налогов не изменился город (область) или территория, обслуживаемые органом государственной налоговой службы, где такой плательщик налогов находился на учете на момент государственной регистрации изменения местонахождения;

проводится, если изменился город (область) или территория, обслуживаемые органом государственной налоговой службы, где такой плательщик налогов находился на учете на момент государственной регистрации изменения местонахождения.

Во втором случае снятие с учета / взятие на учет крупного плательщика налогов осуществляется по общим процедурам, определенным настоящим Порядком. При этом взятие на учет такого плательщика налогов осуществляется в органе государственной налоговой службы, на который возложены функции обслуживания и контроля за крупными плательщиками налогов, если на территории, соответствующей новому местонахождению плательщика налогов, создан такой орган и если в отношении такого плательщика налогов принято решение о зачислении его в категорию крупных плательщиков налогов на территории, соответствующей новому местонахождению плательщика налогов, о чем направлены уведомления по форме № 15-ОПП в соответствии с настоящим Порядком до даты снятия с учета плательщика налогов. В других случаях взятие на учет такого плательщика налогов осуществляется в органе государственной налоговой службы по новому местонахождению.

8.13. Неприбыльные организации, которые полностью финансируются из бюджета, обслуживаются централизованными бухгалтериями в части расчетов оплаты труда работников и перечисления в бюджет налогов и сборов и не имеют собственных текущих счетов в учреждениях банков, могут быть сняты с налогового учета в порядке, определенном пунктами 8.1 —

8.7 настоящего Порядка. После снятия с учета такого учреждения в орган государственной налоговой службы, где на учете находится централизованная бухгалтерия или орган, при котором она создана, направляется справка о снятии с учета плательщика налогов (ф. № 12-ОПП), в которой указывается причина снятия с учета и указываются код ЕГРПОУ и название централизованной бухгалтерии. К справке прилагается актуальная копия заявления ф. № 1-ОПП или информационный листок, содержащий полные данные плательщика налогов, и сообщается дата последней документальной проверки.

8.14. Обособленные подразделения, расположенные на территории той же территориальной громады, что и юридическое лицо, могут быть сняты с учета в порядке, определенном пунктами 8.1 — 8.8 настоящего раздела, при отсутствии счетов

в финансовых учреждениях, открытых через такие подразделения, и в случае реорганизации обособленного подразделения в такое подразделение, которое не имеет обязанностей или полномочий по:

начислению, удержанию или уплате (перечислению) в бюджет хотя бы одного налога, сбора, обязательного платежа от своего имени или от имени другого плательщика налогов;

составлению и подаче налоговой отчетности налоговым органам;

заключению трудовых договоров (контрактов) с наемными лицами, начислению или уплате им заработной платы;

ведению отдельного баланса, бухгалтерского или налогового учета;

открытию счетов

в финансовых учреждениях.

К заявлению о снятии с учета должна быть приложена заверенная копия решения юридического лица о такой реорганизации обособленного подразделения. После снятия с учета обособленного подразделения учетные дела юридического лица и обособленного подразделения объединяются.

8.15. Снятие с налогового учета соглашений о разделе продукции и договоров о совместной деятельности осуществляется

после их прекращения, расторжения, окончания их срока или после достижения цели, для которой они были заключены, признания их недействительными в судебном порядке.

Одновременно со снятием с налогового учета в одном органе государственной налоговой службы и взятием на налоговый учет в другом органе государственной налоговой службы плательщика налогов, являющегося инвестором соглашения или ответственным лицом — участником договора, осуществляется и изменение места пребывания на налоговом учете соответствующего соглашения о разделе продукции или договора о совместной деятельности.

 

9. Особенности учета плательщиков налогов в разрезе отдельных видов налогов

9.1. Как плательщики того или иного вида налога, юридические лица (обособленные подразделения) физические лица (в том числе предприниматели) берутся на учет органами государственной налоговой службы с учетом рекомендаций по полноте охвата учетом плательщиков соответствующих налогов, которые разрабатываются отраслевыми управлениями Государственной налоговой администрации Украины и утверждаются ее председателем.

9.2. Плательщик налогов зачисляется органами государственной налоговой службы в категорию плательщиков отдельных налогов по местонахождению его подразделений, земельных участков, месторождений полезных ископаемых, источников загрязнения окружающей природной среды, объектов движимого или недвижимого имущества, транспортных средств, гастрольных мероприятий и т. п., расположенных на территориях иных территориальных громад, чем

плательщик налогов.

 

10. Порядок передачи регистрационных сведений в Единый банк данных о плательщиках налогов — юридических лицах и Реестр физических лиц

10.1. Государственные налоговые инспекции в районах, городах без районного деления, районах в городах, межрайонные и объединенные государственные налоговые инспекции:

10.1.2. Ведут учет плательщиков налогов.

10.1.3. В день взятия плательщика на учет данные из заявлений заносятся в Единый банк о плательщиках налогов — юридических лицах и в Реестр физических лиц, передаются в органы государственной налоговой службы высших уровней и фиксируются в журналах по ф. № 2-ОПП и по ф. № 7-ОПп. После взятия на учет в течение 5 рабочих дней формируют учетные дела плательщиков налогов.

10.1.4. Формируют и передают «Отчет учета плательщиков» (сроки устанавливают органы государственной налоговой службы областного уровня).

10.2. Государственные налоговые администрации в Автономной Республике Крым, городах Киеве и Севастополе и государственные налоговые инспекции в районах, городах без районного деления, районах в городах, межрайонные и объединенные государственные налоговые инспекции:

10.2.1. Ведут Единый банк данных о плательщиках налогов — юридических лицах и Реестр физических лиц.

10.2.2. Обеспечивают обмен информацией между государственными налоговыми органами по местонахождению плательщика с Государственной налоговой администрацией Украины.

10.2.3. Накапливают изменения и дополнения и проводят контроль, сверку и анализ данных в отношении плательщиков налогов.

10.3. Государственная налоговая администрация Украины:

10.3.1. Обеспечивает ведение Единого банка данных о плательщиках налогов — юридических лицах и ГРФЛ.

10.3.2. Накапливает, обновляет, анализирует информацию, поступающую из налоговых органов низших уровней, ведет архив по плательщикам налогов.

10.4. Органы государственной налоговой службы организуют взаимодействие и обмен информацией с финансовыми органами, органами Государственного казначейства, Национальным банком, Государственным комитетом статистики, Государственной таможенной службой, органами службы безопасности, внутренних дел, прокуратуры или центральными органами исполнительной власти.

 

11. Порядок подготовки материалов для передачи их подразделениям налоговой милиции для установления местонахождения юридических лиц или физических лиц — предпринимателей, уклоняющихся от уплаты налогов

11.1. С целью более полного учета плательщиков налогов — юридических лиц или физических лиц — предпринимателей, установления невозможности получения юридическими лицами или физическими лицами — предпринимателями неконтролируемых доходов подразделения органов государственной налоговой службы по учету плательщиков налогов должны обеспечивать систематический контроль за полнотой и своевременностью взятия на учет юридических лиц или физических лиц — предпринимателей органами государственной налоговой службы после осуществления их государственной регистрации, перерегистрации, реорганизации и внесения изменений в регистрационные или уставные документы.

11.2. Подразделения органа государственной налоговой службы:

в отношении плательщиков налогов, которыми не поданы в указанные сроки отчеты, декларации, в порядке, предусмотренном законодательством, самостоятельно определяют сумму налогового обязательства, проводят работу по согласованию налогового обязательства и другие мероприятия;

в отношении плательщиков налогов, имеющих налоговый долг, в порядке, предусмотренном законодательством, осуществляют мероприятия по сокращению налогового долга с использованием права налогового залога, административного ареста активов, взыскания и другие мероприятия.

В рамках проведения этих мероприятий, а также при назначении или проведении документальной проверки плательщика налогов или при выполнении других служебных обязанностей работниками органов государственной налоговой службы осуществляется или может осуществляться проверка местонахождения (местожительства) плательщика налогов. По результатам проверки составляется акт проверки местонахождения плательщика налогов. Если установлено отсутствие плательщика налогов по его местонахождению (местожительству), то проводится работа по выяснению фактического месторасположения (местонахождения) плательщика налогов, ответственных и аффилированных лиц.

11.3. Если подразделением по налогообложению юридических/физических лиц, подразделением принудительного взыскания налогов, подразделением налогового аудита или другим подразделением органа государственной налоговой службы установлено отсутствие плательщика налогов по его местонахождению (местожительству), то акт проверки местонахождения плательщика налогов, информация о принятых мерах по выяснению фактического месторасположения (местонахождения) плательщика налогов, все полученные сведения о плательщике налогов (в том числе и о фактическом местонахождении) и о допущенных нарушениях налогового законодательства и сумме налогового долга передаются этим подразделением в подразделения по учету плательщиков налогов.

11.4. В отношении каждого плательщика налогов, по которому выявлено отсутствие его по местонахождению (местожительству) и не выяснено его фактическое месторасположение (местонахождение), подразделения по учету плательщиков налогов или другие подразделения органа государственной налоговой службы готовят и передают в подразделения налоговой милиции запрос на установление местонахождения (местожительства) плательщика налогов по форме, утверждаемой центральным органом государственной налоговой службы. В отношении каждого устанавливаемого плательщика налогов оформляется один отдельный запрос независимо от количества нарушений и неуплаченных видов налогов. В Единый банк данных о плательщиках налогов — юридических лицах и Реестр физических лиц соответствующего уровня вносятся данные о подаче запроса.

В материалы, передаваемые подразделению налоговой милиции, включаются в акт проверки местонахождения плательщика налогов, информация о принятых мерах по выяснению фактического месторасположения (местонахождения) плательщика налогов, все полученные сведения о плательщике налогов (в том числе и о фактическом местонахождении), о допущенных нарушениях налогового законодательства, сумме налогового долга, анкетных данных ответственных, аффилированных лиц, расширенные регистрационные сведения о плательщике налогов (код, название, дата регистрации (перерегистрации), известные адресные данные, сведения об открытых/закрытых банковских счетах, видах деятельности и все другие имеющиеся реквизиты из соответствующего уровня Единого банка данных о плательщиках налогов — юридических лицах и Реестра физических лиц).

Если запрос по установлению местонахождения плательщика налогов подается в связи с возвратом в орган государственной налоговой службы справки о взятии на учет или в связи с отсутствием плательщика налогов на учете в органах государственной налоговой службы, в материалы, передаваемые в подразделение налоговой милиции, включаются: информация о причинах направления запроса, все имеющиеся сведения о плательщике налогов (код, название, дата регистрации (перерегистрации), известные адресные данные, сведения об открытых/закрытых счетах, информация об учредителях и ответственных лицах и т. п.).

11.5. О результатах работы по установлению местонахождения (местожительства) плательщика налогов подразделения налоговой милиции предоставляют информацию подразделениям по учету плательщиков налогов.

Если подразделениями налоговой милиции подтверждено отсутствие по местонахождению юридического лица, включенного в Единый государственный реестр, то подразделения по учету плательщиков налогов соответствующему государственному регистратору (органу государственной регистрации) направляют уведомление об отсутствии юридического лица по местонахождению по форме № 18-ОПП (приложение 17). Копия такого уведомления подшивается к регистрационной части учетного дела плательщика налогов. О направлении такого уведомления вносится запись в журнал учета уведомлений об отсутствии юридического лица по местонахождению по форме № 19-ОПП (приложение 18).

 

12. Заключительные положения

12.1. Применение форм документов, не предусмотренных настоящим Порядком, не допускается.

12.2. С целью контроля за налогообложением взятых на учет плательщиков налогов и особенностей организации установления местонахождения плательщиков налогов в разрезе отдельных видов налогов органы государственной налоговой службы, которые ведут учет плательщиков, составляют и направляют в органы государственной налоговой службы высших уровней сводный отчет учета плательщиков налогов.



комментарий редакции

Дела наши учетные...

Казалось бы, простые по своей сути процедуры взятия налоговым органом на учет и снятия с такого учета плательщика налогов, ввиду крайнего разнообразия вариантов, возникающих на практике, требуют точной и подробной регламентации действий плательщика и соответственно налогового органа в рамках указанных процедур. Именно поэтому ГНАУ последовательно совершенствует обсуждаемый документ, называемый далее — Порядок учета плательщиков. Очередная порция изменений и дополнений к этому документу довольно объемна, однако значимость их различна, поэтому мы ограничимся обзором лишь наиболее значимых, по нашему мнению, новаций Порядка учета плательщиков, интересных в первую очередь для самих плательщиков налогов, и рассмотрим их не в том порядке, как они встречаются в комментируемом документе, а в порядке «убывания интересности». На технических и редакторских правках останавливаться не будем вовсе.

Критерии отнесения плательщика к категории крупных

несколько изменились: во-первых, значительно (в пять раз) возросли показатели совокупного валового дохода для выбора соответствующих баллов, суммируемых при расчете критерия «крупности»; во-вторых — и это очень интересно — предприятие (напомним, что крупным плательщиком может быть категорировано только юрлицо) со среднеучетной за год численностью работников, меньшей чем 15 человек (поскольку этот показатель определяется в целых единицах, получается, что это — до 14 включительно), получает своеобразный «гандикап» в 2 балла, т. е. при одинаковом у двоих плательщиков суммарном балле (например, равном 6) один из них — с показателем среднеучетной за год численности работников 15 и больше — попадет в категорию крупных, тогда как другой — с показателем среднеучетной за год численности работников 14 и меньше — не попадет.

Тут важно сделать замечание. Как обычно, если специалисты ГНАУ вторгаются в чуждую для них сферу (в данном случае — статистики), то им недосуг изучать соответствующие нормативные акты (в данном случае — Инструкцию по статистике количества работников, утвержденную приказом Госкомстата от 28.09.2005 г. № 286), а полагаются они на свою эрудицию, которая опять подкачала. Уже из названия самой Инструкции видно, что термин «численность» давно устарел, а ныне используется термин «количество». Но беда не в этом, а в том, что в комментируемом документе не определено, какой именно показатель среднеучетного количества работников применяется (см. пункт 1.8 Инструкции № 286) — только

штатных работников или общего количества работников (учитывающий также внешних совместителей и подрядников). Можно лишь утверждать, что показатель в эквиваленте полной занятости (этот показатель мы упоминаем исключительно для расширения эрудиции авторов документа) здесь абсолютно неприемлем. Значит, потребуются разъяснения. Логика авторов недоступна никому, но если уж угадывать, то по аналогии с расчетами показателя количества работников для целей единоналожия, налоговики, скорее всего, предпочтут показатель среднего общего количества работников за год. Наверное. Во всяком случае именно таким образом трактуется другой неподзаконный показатель, названный в форме Расчета уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства — юридическим лицом, утвержденного приказом ГНАУ от 28.02.2003 г. № 98, вот так: «Среднеучетная численность работающих» (см. строку 1 Расчета).

Полезно знать, что теперь взятому на учет плательщику не придется дожидаться, пока соответствующую справку по форме № 4-ОПП ему

вышлют по почте, а он может сам (или через уполномоченное лицо) получить такую справку в своей ГНИ.

Наконец-то в Порядке учета плательщиков четко определена

процедура выдачи новой справки по форме № 4-ОПП в случае ее утери или порчи плательщиком. Обратите внимание, что редакция соответствующей нормы (новый абзац третий пункта 7.6 Порядка) к соответствующему заявлению плательщика о выдаче новой справки не требует обязательно прилагать документ, подтверждающий факт утери старой справки. Если есть такой документ — почему бы его и не приложить?

Также важно знать, что при снятии с учета

прекращаемого плательщика необходимую ему для этого справку по форме № 22-ОПП он получить не сможет, если при соблюдении прочих известных условий не предоставит в ГНИ копию ликвидационного баланса, передаточного акта или распределительного баланса, составленного ликвидационной комиссией (ликвидатором) плательщика.

Заметим, что

в два раза — с тридцати календарных дней до двух месяцев — увеличен срок, пока считаются действительными справки по форме № 22-ОПП и № 12-ОПП.

Примечательно, что плательщика, переводящегося на учет в другую ГНИ, не снимут с учета в его прежней ГНИ, в частности, и в том случае, если

до даты снятия его с учета в прежней ГНИ для него — имеющего право и претендующего на возврат переплаты или возмещения налога, — установленный законодательством срок такой процедуры наступит (ранее в качестве такого предельного срока фигурировал более ранний срок — дата подачи заявления о снятии с учета). И еще такому плательщику следует учитывать, что если его прежняя ГНИ не удосужилась провести у него плановую выездную проверку, то она обязательно сообщит об этом в его новую ГНИ.

Есть в документе и такой «фокус». Столкнувшись с противоречием: с одной стороны, пункт 11.3 Закона Украины от 22.05.2003 г. № 889-IV «О налоге с доходов физических лиц» назначил

нотариусов (в том числе и государственных) налоговыми агентами, а с другой — они («особенно» государственные) никак не втискиваются в определение плательщика налогов самого Порядка учета плательщиков, — авторы комментируемого документа не стали вообще фиксировать статус ни государственного нотариуса, ни государственной нотариальной конторы, а скромно вписали в документ самодельную норму об обязанности такой конторы подавать не только соответствующую информацию (что установлено указанным Законом), но и налоговый расчет (?!). При этом авторы не удосужились сказать прямо, какое отношение подобная констатация обязанности подачи информации имеет к порядку учета плательщиков...

Так что в целом чувствуется, что эти правки — не последние.

Александр Голенко

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно