Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Почта редакции. Возмещение проездных билетов работникам предприятия

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Апрель, 2008/№ 27
В избранном В избранное
Печать
Ответы на вопросы

Возмещение проездных билетов работникам предприятия

 

Предприятие ежемесячно возмещает работникам стоимость проездных билетов, приобретаемых ими самостоятельно. Данная выплата предусмотрена коллективным договором в разделе «Оплата труда». Облагается ли сумма возмещения стоимости проездных билетов налогом с доходов физических лиц и взносами в социальные фонды, включается ли данная сумма в валовые расходы предприятия?

(г. Одесса)

 

Поскольку речь идет о возмещении расходов каждого конкретного работника, то такой доход является персонифицированным и должен облагаться налогом с доходов физических лиц по ставке 15 %.

По нашему мнению,

для целей Закона № 889 сумма возмещения работникам расходов на проезд включается в понятие «заработная плата». Дело в том, что под термином «заработная плата» согласно п. 1.1 Закона № 889 понимаются также другие поощрительные и компенсационные выплаты или другие выплаты и вознаграждения, выплачиваемые (предоставляемые) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма.

Если возмещение расходов на проезд работников предусмотрены коллективным или индивидуальным трудовым договором, такие суммы выплачиваются в связи с отношениями трудового найма. Кроме того, согласно

п.п. 2.3.4 Инструкции № 5 стоимость проездных билетов, которые персонально распределяются между работниками, а также возмещение работникам стоимости проезда транспортом общего пользования в составе других поощрительных и компенсационных выплат включаются в фонд оплаты труда.

Значит, сумму возмещения работникам расходов на проезд следует рассматривать как заработную плату, применяя к ней нормы

п. 3.5 и п.п. 6.5.1 Закона № 889 , а именно:

— при определении базы налогообложения начисленный доход уменьшается на сумму удержанных взносов в фонды социального страхования;

— стоимость проезда, возмещаемая предприятием, учитывается при определении максимального размера дохода для применения налоговой социальной льготы.

В связи с тем, что сумма возмещения работникам стоимости проезда является доходом, выплаченным на руки, для определения дохода, подлежащего начислению, необходимо применить «натуральный» коэффициент, предусмотренный

п. 3.4 Закона № 889 (в 2008 году — 1,176471).

Так как

сумма возмещаемых предприятием расходов на проезд включается в налогооблагаемый доход работников и входит в фонд оплаты труда (п.п. 2.3.4 Инструкции № 5), то она является базой для начислений и удержаний взносов в фонды социального страхования.

Что касается валовых расходов, то сумма возмещаемых предприятием расходов на проезд включается в состав валовых расходов на основании

п.п. 5.6.1 Закона о налоге на прибыль. Ведь, как было указано выше, эта сумма включается в фонд оплаты труда и, кроме того, предусмотрена коллективным договором в разделе «Оплата труда».

Бухгалтерский учет операций по начислению и выдаче дохода в виде возмещения стоимости проездного билета рассмотрим на условном числовом примере.

Предприятие ежемесячно возмещает работникам стоимость проездных билетов, приобретаемых ими самостоятельно. Данная выплата предусмотрена коллективным договором в разделе «Оплата труда».

Стоимость проездного билета, приобретенного на март менеджером по сбыту Сидоренко А. А., составила 30 грн. Заработная плата работника в марте составила 800 грн. Работник имеет право на налоговую социальную льготу в размере 257,50 грн.

Доход Сидоренко А. А., начисленный в виде возмещения стоимости проездного билета, составил:

30 x 1,176471 = 35,29 (грн.).

Общая сумма дохода в виде заработной платы за март составила: 800 + 35,29 = 835,29 (грн.). Поскольку данная сумма не превысила максимальную величину зарплаты, к которой может применяться налоговая социальная льгота (в 2008 году — 890 грн.), то к общей зарплате работника в данном месяце применяется налоговая социальная льгота в размере 257,50 грн.

Бухгалтерский учет операций по начислению и выдаче дохода в виде возмещения стоимости проездного билета представим в таблице.

 


п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Сумма,
грн.

дебет

кредит

1

2

3

4

5

1

Начислен доход Сидоренко А. А. в виде возмещения стоимости проездного билета

93

661

35,29

2

Начислена заработная плата работнику

93

661

800,00

3

Произведены начисления на заработную плату с учетом дохода в виде возмещения стоимости проездного билета
(835,29 x (33,2 % + 1,5 % + 1,3 % + 1,16 %*))

93

651, 652,
653,656

310,40

4

Удержаны взносы в фонды социального страхования
(835,29 x (2 % + 1 % + 0,5 %))

661

651, 652,
653

29,24

5

Удержан налог с доходов физических лиц (835,29 - 29,24 - 257,50) x 15 %

661

641/НДФЛ

82,28

6

Перечислены взносы в социальные фонды

651, 652,
653,656

311

339,64

7

Получены из банка деньги на выплату зарплаты

301

311

723,77

8

Выданы заработная плата и сумма возмещения стоимости проездного билета

661

301

723,77

* Ставка взноса в Фонд страхования от несчастных случаев принята условно.

 

Татьяна Онищенко, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно