Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Почта редакции. Возмещение работникам ГСМ, использованных для личных нужд

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Апрель, 2008/№ 27
Печать
Ответы на вопросы

Возмещение работникам ГСМ, использованных для личных нужд

 

Предприятие ежемесячно возмещает своим работникам, имеющим личный автомобиль, стоимость бензина для поездок в личных целях. Облагается ли сумма такого возмещения налогами и взносами?

(г. Харьков)

 

По нашему мнению, для целей

Закона № 889 сумма возмещения работникам расходов на проезд включается в понятие «заработная плата». Объясним почему. Под термином «заработная плата» согласно п.п. 1.1 Закона № 889 понимаются также другие поощрительные и компенсационные выплаты или другие выплаты и вознаграждения, выплачиваемые (предоставляемые) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма.

Если возмещение расходов на ГСМ, использованные в личных целях, предусмотрено коллективным или индивидуальным трудовым договором, считается, что такие суммы выплачиваются в связи с отношениями трудового найма.

Согласно

п.п. 2.3.4 Инструкции № 5 в фонд оплаты труда включаются выплаты социального характера в натуральной и денежной формах, в состав которых, в частности, входят выплаты, имеющие индивидуальный характер (оплата квартиры и наемного жилья, общежития, товаров, продуктовых заказов, абонементов в группы здоровья, подписки на газеты и журналы, протезирования, суммы компенсации стоимости выданного работникам топлива в случаях, не предусмотренных действующим законодательством).

Несмотря на то что суммы возмещения расходов на приобретение ГСМ, использованных в личных целях, четко не указано в

п.п. 2.3.4 Инструкции № 5, но такая выплата очень похожа на компенсацию стоимости выданного работника топлива в случаях, не предусмотренных действующим законодательством. Ведь в данном случае, по сути, это то же самое, только разница в форме выплаты: денежная или натуральная.

Значит, сумму возмещения работникам стоимости ГСМ, использованных на личные нужды, следует рассматривать как заработную плату, применяя к ней нормы

п. 3.5 и п.п. 6.5.1 Закона № 889, а именно:

— при определении базы налогообложения начисленный доход уменьшается на сумму удержанных взносов в фонды социального страхования;

— стоимость ГСМ, возмещаемая предприятием, учитывается при определении максимального размера дохода для применения налоговой социальной льготы.

В связи с тем, что сумма возмещения стоимости ГСМ работникам является доходом, выплаченным на руки, для определения дохода, подлежащего начислению, необходимо применить «натуральный» коэффициент, предусмотренный

п. 3.4 Закона № 889 (в 2008 году — 1,176471).

Так как сумма возмещаемых предприятием расходов на ГСМ включается в налогооблагаемый доход работников и входит в фонд оплаты труда (

п.п. 2.3.4 Инструкции № 5), то данная выплата является базой для начислений и удержаний взносов в фонды социального страхования.

Что касается валовых расходов, то сумма возмещаемых предприятием ГСМ включается в состав валовых расходов на основании

п.п. 5.6.1 Закона о налоге на прибыль, но только в том случае, если о выплате такой суммы указано в коллективном договоре в разделе «Оплата труда» или в индивидуальном трудовом договоре.

Бухгалтерский учет операций по начислению и выдаче дохода в виде возмещения стоимости ГСМ рассмотрим на условном числовом примере.

Предприятие ООО «Дигма» ежемесячно возмещает работникам, имеющим личный автомобиль, стоимость ГСМ, использованных для личных нужд. Данная выплата предусмотрена коллективным договором в разделе «Оплата труда».

Сумма ГСМ, использованных работником для личных нужд за март бухгалтером Васильченко И. И., составила 300 грн. Заработная плата работника в марте составила 2500 грн.

Доход Васильченко И. И., начисленный в виде возмещения ГСМ, составил: 300 x 1,176471 = 352,94 грн.

Общая сумма дохода в виде заработной платы за март составила: 2500 + 352,94 = 2852,94 грн.

Бухгалтерский учет операций по начислению и выдаче дохода в виде возмещения стоимости ГСМ представим в таблице.

 


п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Сумма,
грн.

дебет

кредит

1

Начислен доход Васильченко И. И. в виде возмещения стоимости ГСМ

92

661

352,94

2

Начислена заработная плата работнику

92

661

2500,00

3

Произведены начисления на заработную плату с учетом дохода в виде возмещения стоимости проездного билета
(2852,94 x (33,2 % + 1,5 % + 1,3 % + 1,16 %*))

92

651,652, 653,656

1060,15

4

Удержаны взносы в фонды социального страхования
(2852,94 x (2 % + 1 % + 0,5 %))

661

651,652, 653

99,85

5

Удержан налог с доходов физических лиц
(2852,94 - 99,85) x 15 %

661

641/НДФЛ

412,96

6

Перечислены взносы в социальные фонды

651,652, 653,656

311

1160

7

Получены из банка деньги на выплату зарплаты

301

311

2340,13

8

Выдана заработная плата и сумма возмещения стоимости проездного билета

661

301

2340,13

* Ставка взноса в Фонд страхования от несчастных случаев принята условно.

 

Татьяна Рудая, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц