Передача улучшений арендованных ОФ
В период с февраля 2007 года по февраль 2008 года наше предприятие арендовало помещение под офис. В арендованное помещение была установлена котельная сеть. В феврале 2008 года договор расторгнут. Как данная операция отразится в налоговом учете, считается ли она продажей ОФ?
(г. Черновцы)
В соответствии с
п.п. 8.8.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 г. № 334/94-ВР (далее — Закон о налоге на прибыль) арендатор имеет право часть расходов по ремонту отнести на валовые расходы (в рамках ремонтного лимита), а оставшаяся часть подлежит амортизации. Отражение в налоговом учете расходов на капитальный ремонт возможно лишь при условии, что в договоре аренды предусмотрена обязанность или право арендатора осуществить такой ремонт (см. указанный подпункт).В дальнейшем, на основании
пп. 8.8.2, 8.4.8 Закона о налоге на прибыль в налоговом учете, при возврате арендованного имущества арендодателю, арендатор увеличивает свои валовые расходы на сумму балансовой стоимости отдельного объекта ОФ группы 1, при этом стоимость такого объекта приравнивается к нулю. Для этого в периоде возврата арендованного объекта ОФ арендодателю (I квартал) необходимо отразить в составе валовых расходов балансовую (остаточную) стоимость «ремонтного» объекта основных фондов группы 1.Данная операция также сопровождается
начислением налоговых обязательств по НДС, поскольку бесплатная передача товаров (работ услуг) в соответствии с п. 1.4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР попадает под понятие поставка товаров (работ, услуг). База налогообложения определяется исходя из обычных цен (п. 4.2 указанного выше Закона).Антон Иванченко, экономист-аналитик
