Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Анализ ошибок. При расчете транспортного налога не учли автомобиль, который эксплуатируется только на территории предприятия

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Февраль, 2008/№ 13
В избранном В избранное
Печать
Статья

При расчете транспортного налога не учли автомобиль, который эксплуатируется только на территории предприятия

 

Ситуация

В собственности предприятия на 01.01.2007 г. находится зарегистрированный грузовой автомобиль ЗИЛ 5301АО (ВЕ) с объемом двигателя 4750 куб. см. Бухгалтер при составлении Расчета суммы налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов (далее — Расчет) не учел такое авто, поскольку

оно используется только на территории предприятия и не выезжает на дороги общего предназначения. В соответствии с ошибочным Расчетом годовая сумма налога составила 169 грн. Ошибка обнаружена в феврале 2008 года.

 

Нарушение

Предприятием нарушены нормы

ст. 2 Закона № 1963, в соответствии с которыми объектом налогообложения являются грузовые автомобили — код 8704.

 

Анализ ситуации

Плательщиками транспортного налога являются юридические и физические лица,

владеющие зарегистрированными в Украине транспортными средствами, которые числятся на балансе предприятия на 1 января отчетного года.

Перечень транспортных средств, составляющих

объект налогообложения, содержится в ст. 2 Закона № 1963. В его основу положена Украинская классификация товаров внешнеэкономической деятельности (УКТ ВЭД), которая базируется на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров.

В данный перечень помимо всего прочего входят и «

Автомобили грузовые» (код) 8704, к которым относятся обычные грузовики и фургоны всех видов для доставки грузов, фургоны для квартирных переездов; грузовики с автоматическими разгрузочными приспособлениями (грузовики с переворачивающимся кузовом и т. д.); автомобили-цистерны и другие транспортные средства.

Автомобиль

ЗИЛ 5301АО (ВЕ) — грузовик общего предназначения, который включается в товарную позицию с кодом 8704, а значит, является объектом обложения транспортным налогом. На это, в частности, обращалось внимание в консультации, опубликованной в журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2006, № 7, с. 39.

Судя по всему, бухгалтер ошибочно отнес ЗИЛ, который используется только на территории предприятия и не выезжает на дороги общего предназначения, в товарную позицию

8709 . Транспортные средства данной позиции не относятся к объектам налогообложения в соответствии с той же ст. 2 Закона № 1963. Напомним, что она включает в себя транспортные средства грузовые, самоходные, используемые на заводах, складах, в портах и аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния.

Приведем данные ошибочного расчета:

 

Марка, модель автомобиля

Объем двигателя, см куб.

Ставка налога,
грн./100 см3

Годовая сумма налога,
грн.

AUDI TT 1.8 T (8N)
DAEWOO LANOS 1.6 16V

1781

1598

5
5

89
80

Итого

169

 

Допущенная ошибка привела к

недоплате по транспортному налогу, размер которой равен годовой сумме налога по неучтенному авто: 2375 грн. (4750 куб. см х 50* грн. : 100).

*Ставка налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, применяемая к автомобилям грузовым (код 8704) с объемом цилиндров двигателя до 8200 куб. см, которые использовались до 5 лет (ст. 3 Закона № 1963).

За 2007 год предприятие должно было бы уплатить:

2544 грн. = 169 (итоговая сумма гр. 11 ошибочного расчета) + 2375 (годовая сумма налога по не включенному в расчет автомобилю ЗИЛ 5301АО (ВЕ)).

 

Исправление ошибки

В соответствии с

п. 13 Порядка заполнения и предоставления Расчета суммы налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов и Справки к уточненному Расчету и Порядка их заполнения и предоставления в орган государственной налоговой службы от 17.09.2001 г. № 373 (далее — Порядок № 373), исправить ошибки, допущенные при составлении Расчета, можно путем предоставления уточненного расчета (УР), к которому прилагается Справка.

Обращаем внимание, что исправить ошибки в ранее предоставленном Расчете путем отражения суммы недоплаты по транспортному налогу в Расчете за 2008 год, к сожалению, не удастся, поскольку форма Расчета не содержит необходимых для этого строк.

Уточненный расчет составляется с учетом допущенной ошибки, т. е. в графе 11 найдет свое отражение сумма налога за 2007 год в размере

2544 грн. Поквартальные суммы рассчитываются как одна четвертая часть от общей суммы — 636 грн.

Приведем фрагмент заполнения уточненного расчета.

 

Розрахунок

суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів

Назва підприємства, установи, організації ООО «Ника»
Місцезнаходження: г. Полтава, ул. Артема, д. 25
Телефон: 22-55-88
<...>
 
х
х
 
  Загальний розрахунок
  Уточнений розрахунок
  Розрахунок на 2007 р.
  Розрахунок за придбані транспортні засоби

№ з/п

Код транспортного засобу згідно з Гармонізованої системою опису та кодування товарів

Марка транспортного засобу

Модель транспортного засобу

1) Об’єм циліндрів двигуна (см куб.)
2) Потужність двигуна (кВт)
3) Довжина корпусу (см)

Кількість однорідних транспортних засобів

Ставка податку в грн. на рік:
1) зі 100 см куб.
2) з 1 кВт
3) зі 100 см

Сума нарахованого податку

Пільги

Сума податку, що підлягає сплаті

Код згідно з довідником пільг

Сума

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

8703

AUDI

1.8 T (8N)

1781

1

5

89,05

89

2

8703

DAEWOO

LANOS 1.6 16V

1598

1

5

79,90

80

3

8704

ЗИЛ

5301АО (ВЕ)

4750

1

50

2375

2375

Усього

 

 

 

 

3

 

 

 

 

2544

 

Строки сплати податку:

I квартал 636
-----------------------
(сума податку)
грн.     до 15 апреля
--------------------
(число, місяць)
2007 р.      (25 % суми гр. 11)
II квартал 636
-----------------------
(сума податку)
грн.     до 15 июля
--------------------
 (число, місяць)
 2007 р.      (25 % суми гр. 11)
III квартал 636
-----------------------
(сума податку)
грн.     до  15 октября
--------------------
 (число, місяць)
2007 р.      (25 % суми гр. 11)
IV квартал 636
-----------------------
(сума податку)
грн.     до  15 января
--------------------
 (число, місяць)
2008 р.      (25 % суми гр. 11)

  

К данному Расчету прилагается Справка по форме, приведенной в приложении

2 к Порядку № 373.

 


з/п

Показники, що впливають на суми податкового зобов'язання
в картці особового рахунку

Значення показників

1

2

3

1

Сума податку, що підлягає сплаті зі старого Розрахунку (загального або попередньо уточненого) (усього за гр. 11 загального або попередньо уточненого Розрахунку)

169

2

Сума податку, що підлягає сплаті з уточненого Розрахунку (усього за гр. 11 уточненого Розрахунку)

2544

3

Сума, яка збільшує (+) податок у зв'язку з виправленням помилки (рядок 2 Довідки - рядок 1 Довідки)

2375

4

Сума, яка зменшує (-) податок у зв'язку з виправленням помилки (рядок 1 Довідки - рядок 2 Довідки)

5

 

 

6

Штраф 10 %* (рядок 3 х 10 : 100)

118,75

* Штраф исчисляется в размере 5 % от суммы недоплаты. Размер штрафа, предусмотренный в форме (10 %), взимался до внесения изменений в Закон № 2181.

 

В строке

1 Справки найдет свое отражение ошибочная сумма транспортного налога, начисленная за 2007 год, — 169 грн., в строке 2 — сумма налога, подлежащая уплате из уточненного расчета, — 2544, в строке 3 — сумма, увеличивающая налог (сумма недоплаты) — 2375 грн. Что касается суммы штрафа (строка 6), то она определяется на основании годовой суммы налога на транспортное средство, не включенное в Расчет.

И еще один момент. Несмотря на то, что

п. 14 Порядка № 373 содержит требование о перечислении суммы недоплаты и штрафа в бюджет в течение 10 дней со дня подачи УР, сделать это нужно в соответствии с п. 17.2 Закона № 2181 до предоставления уточненного расчета.

Материал подготовила экономист-аналитик Издательского дома «Фактор» Марина Ковенко

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно