Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Аналіз помилок. При розрахунку транспортного податку не врахували автомобіль, який експлуатується тільки на території підприємства

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Лютий, 2008/№ 13
В обраному У обране
Друк
Стаття

При розрахунку транспортного податку не врахували автомобіль, який експлуатується тільки на території підприємства

 

Ситуація

У власності підприємства на 01.01.2007 р. перебуває зареєстрований вантажний автомобіль ЗІЛ 5301АО (ВЕ) з об’ємом двигуна 4750 куб. см. Бухгалтер при складанні Розрахунку суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів (далі — Розрахунок) не врахував таке авто, оскільки

воно використовується тільки на території підприємства і не виїжджає на дороги загального призначення. Відповідно до помилкового Розрахунку річна сума податку склала 169 грн. Помилку виявлено в лютому 2008 року.

 

Порушення

Підприємством порушено норми

ст. 2 Закону № 1963, відповідно до яких об’єктом оподаткування є вантажні автомобілі — код 8704.

 

Аналіз ситуації

Платниками транспортного податку є юридичні та фізичні особи, які

володіють зареєстрованими в Україні транспортними засобами, що значаться на балансі підприємства на 1 січня звітного року.

Перелік транспортних засобів, що становлять

об’єкт оподаткування, міститься у ст. 2 Закону № 1963. У його основу покладено Українську класифікацію товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД), яка базується на Гармонізованій системі опису та кодування товарів.

До цього переліку, крім усього іншого, входять і «

Автомобілі вантажні» (код 8704), до яких належать звичайні автомобілі вантажні та фургони всіх видів для доставки вантажів, фургони для квартирних переїздів; автомобілі вантажні з автоматичними розвантажувальними пристосуваннями (з перекидним кузовом тощо); автомобілі-цистерни та інші транспортні засоби.

Автомобіль

ЗІЛ 5301АО (ВЕ) — автомобіль вантажний загального призначення, який включається до товарної позиції за кодом (8704), а отже, є об’єктом обкладення транспортним податком. На це, зокрема, зверталася увага в консультації, опублікованій у журналі «Вісник податкової служби України», 2006, № 7, с. 39.

Судячи з усього, бухгалтер помилково відніс ЗІЛ, який використовується тільки на території підприємства і не виїжджає на дороги загального призначення, до товарної позиції

8709. Транспортні засоби цієї позиції не належать до об’єктів оподаткування відповідно до ст. 2 Закону № 1963. Нагадаємо, що вона включає транспортні засоби вантажні, самохідні, що використовуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для перевезення вантажів на короткі відстані.

Наведемо дані помилкового розрахунку:

 

Марка, модель автомобіля

Об’єм двигуна,

см куб.

Ставка податку, грн./100 см3

Річна сума податку, грн.

AUDI TT 1.8 T (8N)
DAEWOO LANOS 1.6 16V

1781
1598

5
5

89
80

Разом

169

 

Допущена помилка спричинила

недоплату з транспортного податку, розмір якої дорівнює річній сумі податку щодо неврахованого авто: 2375 грн. (4750 куб см х 50* грн. : 100).

* Ставка податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, що застосовується до автомобілів вантажних (код 8704) з об’ємом циліндрів двигуна до 8200 куб. см, які використовувалися до 5 років (ст. 3 Закону № 1963).

За 2007 рік підприємство мало б сплатити:

2544 грн. = 169 (підсумкова сума гр. 11 помилкового розрахунку) + 2375 (річна сума податку щодо невключеного до розрахунку автомобіля ЗІЛ 5301АО (ВЕ)).

 

Виправлення помилки

Відповідно до

п. 13 Порядку заповнення та подання Розрахунку суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів та Довідки до уточненого Розрахунку і Порядку їх заповнення та подання до органу державної податкової служби від 17.09.2001 р. № 373 (далі — Порядок № 373) виправити помилки, допущені при складанні Розрахунку, можна шляхом подання уточненого Розрахунку (УР), до якого додається Довідка.

Звертаємо увагу: виправити помилку в раніше поданому Розрахунку шляхом відображення суми недоплати з транспортного податку в Розрахунку за 2008 рік, на жаль, не вдасться, оскільки форма Розрахунку не містить необхідних для цього рядків.

Уточнений Розрахунок складається з урахуванням допущеної помилки, тобто у графі 11 знайде своє відображення сума податку за 2007 рік —

2544 грн. Поквартальні суми дорівнюють чверті від загальної суми — 636 грн.

Наведемо фрагмент заповнення уточненого Розрахунку.

 

Розрахунок

суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів

Назва підприємства, установи, організації ООО «Ника»
Місцезнаходження: г. Полтава, ул. Артема, д. 25
Телефон: 22-55-88
<...>
 
х
х
 
  Загальний розрахунок
  Уточнений розрахунок
  Розрахунок на 2007 р.
  Розрахунок
  за придбані транспортні засоби

№ з/п

Код транспортного засобу згідно Гармонізованої системи опису та кодування товарів

Марка транспортного засобу

Модель транспортного засобу

1) Об’єм циліндрів двигуна (см куб.)
2) Потужність двигуна (кВт)
3) Довжина корпусу (см)

Кількість однорідних транспортних засобів

Ставка податку в грн. на рік:
1) зі 100 см куб.
2) з 1 кВт
3) зі 100 см

Сума нарахованого податку

Пільги

Сума податку, що підлягає сплаті

Код згідно з довідником пільг

Сума

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

8703

AUDI

1.8 T (8N)

1781

1

5

89,05

89

2

8703

DAEWOO

LANOS 1.6 16V

1598

1

5

79,90

80

3

8704

ЗІЛ

5301АО (ВЕ)

4750

1

50

2375

2375

Усього

 

 

 

 

3

 

 

 

 

2544

Строки сплати податку:

I квартал 636
-----------------------
(сума податку)
грн.     до 15 апреля
--------------------
(число, місяць)
2007 р.      (25 % суми гр. 11)
II квартал 636
-----------------------
(сума податку)
грн.     до 15 июля
--------------------
 (число, місяць)
 2007 р.      (25 % суми гр. 11)
III квартал 636
-----------------------
(сума податку)
грн.     до  15 октября
--------------------
 (число, місяць)
2007 р.      (25 % суми гр. 11)
IV квартал 636
-----------------------
(сума податку)
грн.     до  15 января
--------------------
 (число, місяць)
2008 р.      (25 % суми гр. 11)

 

До цього Розрахунку додається Довідка за формою, наведеною в додатку

2 Порядку № 373.

 

№ з/п

Показники, що впливають на суми податкового зобов’язання в картці особового рахунку

Значення показників

1

2

3

1

Сума податку, що підлягає сплаті зі старого Розрахунку (загального або попередньо уточненого) (усього за гр. 11 загального або попередньо уточненого Розрахунку)

169

2

Сума податку, що підлягає сплаті з уточненого Розрахунку (усього за гр. 11 уточненого Розрахунку)

2544

3

Сума, яка збільшує (+) податок у зв’язку з виправленням помилки (рядок 2 Довідки - рядок 1 Довідки)

2375

4

Сума, яка зменшує (-) податок у зв’язку з виправленням помилки (рядок 1 Довідки - рядок 2 Довідки)

5

Зміст помилки

Не включено
до розрахунку транспортний засіб

6

Штраф 10 %* (рядок 3 х 10 : 100)

118,75

* Штраф обчислюється в розмірі 5 % від суми недоплати. Розмір штрафу, передбачений у формі (10 %), справлявся до внесення змін до Закону № 2181.

 

У рядку

1 Довідки знайде своє відображення помилкова сума транспортного податку, нарахована за 2007 рік, — 169 грн. У рядку 2 — сума податку, що підлягає сплаті з уточненого Розрахунку,2544 грн. У рядку 3 — сума, що збільшує податок (сума недоплати) — 2375 грн. Щодо суми штрафу (рядок 6), то вона визначається виходячи з річної суми податку за транспортний засіб, не включений до Розрахунку.

І ще один момент. Незважаючи на те що

п. 14 Порядку № 373 містить вимогу про перерахування суми недоплати і штрафу до бюджету протягом 10 днів з дня подання УР, зробити це потрібно відповідно до п. 17.2 Закону № 2181 до надання уточненого Розрахунку.

Матеріал підготувала економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор» Марина Ковенко

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно