Приобретение и снятие с учета автомобиля — порядок исчисления, заполнения и сроки подачи Расчета суммы налога с владельцев транспортных средств
Обязанность подачи Расчета суммы налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов и порядок исчисления этого налога определены
Законом Украины от 11.12.91 г. № 1963-ХII «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов», с внесенными изменениями и дополнениями.Расчет суммы налога по форме, утвержденной ГНА Украины, подается на текущий год в соответствующий налоговый орган по месту регистрации транспортных средств в сроки, предусмотренные для годового отчетного периода (предельный срок подачи в 2008 г. — 29 февраля).
Поскольку подача расчета — это согласование не суммы налога, уплаченной за предыдущий год, а
своих налоговых обязательств на текущий год по срокам уплаты, то сумма налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов на 2008 год исчисляется юридическими лицами на основании отчетных данных о количестве транспортных средств по состоянию на 1 января 2008 года.Со дня подачи расчета в орган государственной налоговой службы сумма налога, самостоятельно определенная плательщиком в расчете, считается согласованной и не может быть обжалована плательщиком в административном или судебном порядке.
В настоящее время действует
Порядок заполнения расчета налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, утвержденный приказом ГНА Украины от 17.09.2001 г. № 373 и зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 05.10.2001 г. под № 862/6053.В соответствии с этим Порядком начисление суммы налога, подлежащего уплате в течение года, разбивается плательщиком на четыре равных части (каждая по 25 % общей суммы налога итоговой строки) и отражается плательщиком в расчете по квартальным срокам уплаты.
Кроме того, следует отметить о необходимости подачи Расчета в случае приобретения транспортных средств в течение года, а также уточненного Расчета в случае самостоятельно выявленной ошибки или снятия с регистрации в течение года транспортного средства.
За приобретенные в течение года транспортные средства,
кроме впервые регистрируемых в Украине, налог следует уплачивать перед их регистрацией одной суммой за месяцы, оставшиеся до конца года, начиная с месяца, в котором произведена регистрация транспортного средства.Поскольку действие части второй
ст. 5 Закона № 1963 относительно уплаты налога с владельцев транспортных средств не распространяется на первую регистрацию транспортных средств в Украине, то за такие транспортные средства налог должен уплачиваться юридическими лицами за весь год одной суммой перед первой регистрацией , независимо от месяца, в котором производится государственная регистрация транспортного средства. Расчет суммы налога за такие транспортные средства в 10-дневный срок после их регистрации подается в соответствующий налоговый орган и в него включается только приобретенный транспорт.Что касается транспортных средств, снятых юридическими лицами в течение года с регистрации, то согласно
ст. 5 Закона № 1963 осуществляется перерасчет размера налога, кроме налога, уплаченного при первой регистрации в Украине.Размер ранее начисленного налога пересчитывается юридическими лицами перед снятием транспортных средств с регистрации за месяцы, оставшиеся до конца года, начиная с месяца, следующего за тем, в котором транспортное средство снято с регистрации, после чего в налоговую инспекцию подается уточненный Расчет, к которому прилагается Справка о суммах налога с владельцев транспортных средств, уменьшающих налоговое обязательство в результате снятия их с регистрации.
Пример 1.
У предприятия по состоянию на 01.01.2008 г. на балансе числится 2 единицы транспортных средств, зарегистрированных согласно действующему законодательству.В срок не позднее 29.02.2008 г. предприятие обязано подать в налоговую инспекцию по месту регистрации транспортных средств Расчет суммы налога с владельцев транспортных средств, которым будет согласовано налоговое обязательство на 2008 г.
Розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на 2008 рік
(грн.)
| № з/п | Код транспортного засобу згідно Гармонізованої системи опису та кодування товарів | Марка транспорт-ного засобу | Модель транспортного засобу | 1) Об’єм циліндрів двигуна (см куб.) | Кількість однорідних транспортних засобів | Ставка податку в грн. на рік: | Сума нарахованого податку | Пільги | Сума податку, що підлягає сплаті | |
| Код згідно з довідником пільг | Сума | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1 | 8703 | Аиdі | А6 3.7 (4В, С5) | 3697 | 1 | 40,00 | 1478,8 | — | — | 1479 |
| 2 | 8703 | ВАЗ | 2115 | 1500 | 1 | 4,00 | 60,0 | — | — | 60 |
| Усього | — | — | — | — | — | — | 1538,8 | — | — | — |
Строки сплати податку:
| I квартал | 384,75 ___________________ (сума податку) | грн. до | 15 квітня _______________ (число, місяць) | 2008 р. (25 % суми гр. 11) |
| II квартал | 384,75 ___________________ (сума податку) | грн. до | 15 липня _______________ (число, місяць) | 2008 р. (25 % суми гр. 11) |
| III квартал | 384,75 ___________________ (сума податку) | грн. до | 15 жовтня _______________ (число, місяць) | 2008 р. (25 % суми гр. 11) |
| IV квартал | 384,75 ___________________ (сума податку) | грн. до | 15 січня _______________ (число, місяць) | 2009 р. (25 % суми гр. 11) |
В мае 2008 года предприятие снимает с регистрации автомобиль Аudi А6 3.7 в связи с реализацией. В этом случае в соответствии со ст. 5 Закона № 1963 проводится перерасчет общей согласованной суммы налога (1539 грн.), заявленной в предыдущем расчете на основании поданного в налоговую инспекцию уточненного расчета, к которому в обязательном порядке прилагается справка о суммах налога с владельцев транспортных средств, которые уменьшают или увеличивают налоговые обязательства.
Розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на 2008 рік
(грн.)
| № з/п | Код транспортного засобу згідно Гармонізованої системи опису та кодування товарів | Марка транспортного засобу | Модель транспортного засобу | 1) Об’єм циліндрів двигуна (см куб.) | Кількість однорідних транспортних засобів | Ставка податку в грн. на рік: | Сума нарахованого податку | Пільги | Сума податку, що підлягає сплаті | |
| Код згідно з довідником пільг | Сума | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1 | 8703 | Аudі | А6 3.7 (4В, С5) | 3697 | 1 | 40,00 | 616,17 * | — | — | 616* |
| 2 | 8703 | ВАЗ | 2115 | 1500 | 1 | 4,00 | 60,0 | — | — | 60 |
| Усього | — | — | — | — | — | — | 676,17 | — | — | 676 |
Строки сплати податку:
| I квартал | 384,75** ___________________ (сума податку) | грн. до | 15 квітня _______________ (число, місяць) | 2008 р. (25 % суми гр. 11) |
| II квартал | 97,08 ___________________ (сума податку) | грн. до | 15 липня _______________ (число, місяць) | 2008 р. (25 % суми гр. 11) |
| III квартал | 97,08 ___________________ (сума податку) | грн. до | 15 жовтня _______________ (число, місяць) | 2008 р. (25 % суми гр. 11) |
| IV квартал | 97,08 ___________________ (сума податку) | грн. до | 15 січня _______________ (число, місяць) | 2009 р. (25 % суми гр. 11) |
Перерасчет налога за автомобиль Аudі А6 3.7 проводим следующим образом:
(3697 х 40 : 100 : 12) х 5 = 616,17 грн. (округленно 616 грн.),
где 3697 — объем двигателя автомобиля Аudі А6 3.7 (см. куб.);
40 — ставка налога в соответствии со ст. 3 Закона № 1963 (грн.);
12 — количество месяцев в году;
5 — количество месяцев, за которые необходимо уплатить налог (январь — май).
* Указывается сумма налога, которая подлежит к уплате за период до снятия с регистрации автомобиля (январь — май).
** Учитывая то, что перерасчет суммы налога производится после срока начисления и уплаты налога за I квартал (14.04.2008 г.), разница между общей суммой налогового обязательства из уточненного расчета (676 грн.) и начисленной суммой за I квартал (384,74 грн.) разбивается налогоплательщиком на равные части по срокам уплаты (14.07.2008 г., 14.10.2008 г., 14.01.2009 г.).
Довідка
про суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, які зменшують або збільшують податкові зобов’язання в результаті виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах
(подається разом з уточненим Розрахунком окремо за кожний звітний період)
| № з/п | Показники, що впливають на суми податкового зобов’язання в картці особового рахунку | Значення показників |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Сума податку, що підлягає сплаті зі старого Розрахунку (загального або попередньо уточненого) (усього за гр. 11 уточненого Розрахунку) | 1539* |
| 2 | Сума податку, що підлягає сплаті з уточненого Розрахунку (усього за гр. 11 уточненого Розрахунку) | 676** |
| 3 | Сума, яка збільшує (+) податок у зв’язку з виправленням помилки (рядок 2 Довідки - рядок 1 Довідки) | — |
| 4 | Сума, яка зменшує (-) податок у зв’язку з виправленням помилки (рядок 1 Довідки - рядок 2 Довідки) | 863*** |
| 5 | Зміст помилки | Изменение данных в связи со снятием с регистрации автомобиля Аudі А6 3.7 |
| 6 | Штраф 10 % (рядок 3 х 10 : 100) | — |
Пример 2. Предприятием 10 июня 2008 года зарегистрирован в органах ГАИ автомобиль КамАЗ 55102, который был ранее зарегистрирован на территории Украины, и автомобиль VOLVO 740, впервые зарегистрированный на территории Украины. Налог за указанные автомобили рассчитывается в соответствии со ст. 5 Закона № 1963. Расчет суммы налога в 10-дневный срок после их регистрации подается в соответствующий налоговый орган.
* См. суммарную строку графы 11 старого Расчета (пример 1).
* * См. суммарную строку графы 11 уточненного Расчета.
* ** Показатель, который вносится в карточку лицевого счета плательщика для корректировки налогового обязательства.
Розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на 2008 рік
(грн.)
| № з/п | Код транспортного засобу згідно Гармонізованої системи опису та кодування товарів | Марка транспортного засобу | Модель транспортного засобу | 1) Об’єм циліндрів двигуна (см куб.) | Кількість однорідних транспортних засобів | Ставка податку в грн. на рік: | Сума нарахованого податку | Пільги | Сума податку, що підлягає сплаті | |
| Код згідно з довідником пільг | Сума | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1 | 8704 | КамАЗ | 55102 | 11150 | 1 | 20,00 | 1300,83 | — | — | 1301 |
| 2 | 8703 | Volvo | 740 | 2316 | 1 | 10,00 | 231,6 | — | — | 232 |
| Усього | — | — | — | — | — | — | 1532,4 | — | — | 1533 |
Строки сплати податку:
| I квартал | — грн. ___________________ (сума податку) | до | 15 квітня _______________ (число, місяць) | 2008 р. (25 % суми гр. 11) |
| II квартал | — грн. ___________________ (сума податку) | до | 15 липня _______________ (число, місяць) | 2008 р. (25 % суми гр. 11) |
| III квартал | — грн. ___________________ (сума податку) | до | 15 жовтня _______________ (число, місяць) | 2008 р. (25 % суми гр. 11) |
| IV квартал | — грн. ___________________ (сума податку) | до | 15 січня _______________ (число, місяць) | 2009 р. (25 % суми гр. 11) |
Расчет налога за автомобиль КамАЗ 55102 производим следующим образом:
(11150 х 20 : 100 : 12) х 7 = 1300,83 (округленно 1301) (грн.),
где 11150 — объем двигателя автомобиля КамАЗ 55102 (см. куб.);
20 — ставка налога в соответствии со
ст. 3 Закона № 1963 (грн.);12 — количество месяцев в году;
7 — количество месяцев, за которые необходимо уплатить налог (июнь — декабрь).
Налог в сумме 1301 грн. уплачивается одной суммой перед регистрацией транспортного средства за месяцы, оставшиеся до конца года, начиная с месяца, в котором проведена регистрация автомобиля, т. е. с июня.
Учитывая то, что автомобиль Volvo 740
впервые регистрируется на территории Украины, расчет налога проводим следующим образом:2316 x 10 : 100 = 231,6 (округленно 232) (грн.),
где 2316 — объем двигателя автомобиля Volvo 740 (см куб.);
10 — ставка налога, в соответствии со
ст. 3 Закона № 1963 (грн.).
Налог в сумме 232 грн. уплачивается одной суммой за весь год перед первой регистрацией транспортного средства по ставкам, определенным
ст. 3 Закона № 1963, независимо от месяца, в котором проводится регистрация автомобиля.В настоящее время в ГНА Украины разрабатывается проект приказа о внесении изменений в
Порядок № 373, которым будет утверждена новая форма Расчета сумм налога с владельцев транспортных средств с учетом изменений, внесенных Законом № 427.
КРАВЕЦ Ирина Валентиновна, главный государственный налоговый ревизор-инспектор
отдела администрирования имущественных налогов управления
налогообложения физических лиц ГНА в Харьковской области
