Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Мнение специалистов официальных органов. Приобретение и снятие с учета автомобиля — порядок исчисления, заполнения и сроки подачи Расчета суммы налога с владельцев транспортных средств

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Февраль, 2008/№ 13
Печать
Статья

Приобретение и снятие с учета автомобиля — порядок исчисления, заполнения и сроки подачи Расчета суммы налога с владельцев транспортных средств

 

Обязанность подачи Расчета суммы налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов и порядок исчисления этого налога определены

Законом Украины от 11.12.91 г. № 1963-ХII «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов», с внесенными изменениями и дополнениями.

Расчет суммы налога по форме, утвержденной ГНА Украины, подается на текущий год в соответствующий налоговый орган по месту регистрации транспортных средств в сроки, предусмотренные для годового отчетного периода (предельный срок подачи в 2008 г. — 29 февраля).

Поскольку подача расчета — это согласование не суммы налога, уплаченной за предыдущий год, а

своих налоговых обязательств на текущий год по срокам уплаты, то сумма налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов на 2008 год исчисляется юридическими лицами на основании отчетных данных о количестве транспортных средств по состоянию на 1 января 2008 года.

Со дня подачи расчета в орган государственной налоговой службы сумма налога, самостоятельно определенная плательщиком в расчете, считается согласованной и не может быть обжалована плательщиком в административном или судебном порядке.

В настоящее время действует

Порядок заполнения расчета налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, утвержденный приказом ГНА Украины от 17.09.2001 г. № 373 и зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 05.10.2001 г. под № 862/6053.

В соответствии с этим Порядком начисление суммы налога, подлежащего уплате в течение года, разбивается плательщиком на четыре равных части (каждая по 25 % общей суммы налога итоговой строки) и отражается плательщиком в расчете по квартальным срокам уплаты.

Кроме того, следует отметить о необходимости подачи Расчета в случае приобретения транспортных средств в течение года, а также уточненного Расчета в случае самостоятельно выявленной ошибки или снятия с регистрации в течение года транспортного средства.

За приобретенные в течение года транспортные средства,

кроме впервые регистрируемых в Украине, налог следует уплачивать перед их регистрацией одной суммой за месяцы, оставшиеся до конца года, начиная с месяца, в котором произведена регистрация транспортного средства.

Поскольку действие части второй

ст. 5 Закона № 1963 относительно уплаты налога с владельцев транспортных средств не распространяется на первую регистрацию транспортных средств в Украине, то за такие транспортные средства налог должен уплачиваться юридическими лицами за весь год одной суммой перед первой регистрацией , независимо от месяца, в котором производится государственная регистрация транспортного средства. Расчет суммы налога за такие транспортные средства в 10-дневный срок после их регистрации подается в соответствующий налоговый орган и в него включается только приобретенный транспорт.

Что касается транспортных средств, снятых юридическими лицами в течение года с регистрации, то согласно

ст. 5 Закона № 1963 осуществляется перерасчет размера налога, кроме налога, уплаченного при первой регистрации в Украине.

Размер ранее начисленного налога пересчитывается юридическими лицами перед снятием транспортных средств с регистрации за месяцы, оставшиеся до конца года, начиная с месяца, следующего за тем, в котором транспортное средство снято с регистрации, после чего в налоговую инспекцию подается уточненный Расчет, к которому прилагается Справка о суммах налога с владельцев транспортных средств, уменьшающих налоговое обязательство в результате снятия их с регистрации.

Пример 1.

У предприятия по состоянию на 01.01.2008 г. на балансе числится 2 единицы транспортных средств, зарегистрированных согласно действующему законодательству.

В срок не позднее 29.02.2008 г. предприятие обязано подать в налоговую инспекцию по месту регистрации транспортных средств Расчет суммы налога с владельцев транспортных средств, которым будет согласовано налоговое обязательство на 2008 г.

 

Розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на 2008 рік

(грн.)

№ з/п

Код транспортного засобу згідно Гармонізованої системи опису та кодування товарів

Марка транспорт-ного засобу

Модель транспортного засобу

1) Об’єм циліндрів двигуна (см куб.)
2) Потужність двигуна (кВт)
3) Довжина корпусу (см)

Кількість однорідних транспортних засобів

Ставка податку в грн. на рік:
1) зі 100 см куб.
2) з 1 кВт
3) зі 100 см

Сума нарахованого податку

Пільги

Сума податку, що підлягає сплаті

Код згідно з довідником пільг

Сума

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

8703

Аиdі

А6 3.7 (4В, С5)

3697

1

40,00

1478,8

1479

2

8703

ВАЗ

2115

1500

1

4,00

60,0

60

Усього

1538,8

Строки сплати податку:

I квартал 384,75
___________________
(сума податку)
грн.    до 15 квітня
_______________
(число, місяць)
2008 р.    (25 % суми гр. 11)
II квартал 384,75
___________________
(сума податку)
грн.    до 15 липня
_______________
(число, місяць)
2008 р.    (25 % суми гр. 11)
III квартал 384,75
___________________
(сума податку)
грн.    до 15 жовтня
_______________
(число, місяць)
2008 р.    (25 % суми гр. 11)
IV квартал 384,75
___________________
(сума податку)
грн.    до 15 січня
_______________
(число, місяць)
2009 р.    (25 % суми гр. 11)

 

 

В мае 2008 года предприятие снимает с регистрации автомобиль Аudi А6 3.7 в связи с реализацией. В этом случае в соответствии со ст. 5 Закона № 1963 проводится перерасчет общей согласованной суммы налога (1539 грн.), заявленной в предыдущем расчете на основании поданного в налоговую инспекцию уточненного расчета, к которому в обязательном порядке прилагается справка о суммах налога с владельцев транспортных средств, которые уменьшают или увеличивают налоговые обязательства.

Розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на 2008 рік

(грн.)

№ з/п

Код транспортного засобу згідно Гармонізованої системи опису та кодування товарів

Марка транспортного засобу

Модель транспортного засобу

1) Об’єм циліндрів двигуна (см куб.)
2) Потужність двигуна (кВт)
3) Довжина корпусу (см)

Кількість однорідних транспортних засобів

Ставка податку в грн. на рік:
1) зі 100 см куб.
2) з 1 кВт
3) зі 100 см

Сума нарахованого податку

Пільги

Сума податку, що підлягає сплаті

Код згідно з довідником пільг

Сума

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

8703

Аudі

А6 3.7 (4В, С5)

3697

1

40,00

616,17 *

616*

2

8703

ВАЗ

2115

1500

1

4,00

60,0

60

Усього

676,17

676

Строки сплати податку:

I квартал 384,75**
___________________
(сума податку)
грн.    до 15 квітня
_______________
(число, місяць)
2008 р.    (25 % суми гр. 11)
II квартал 97,08
___________________
(сума податку)
грн.    до 15 липня
_______________
(число, місяць)
2008 р.    (25 % суми гр. 11)
III квартал 97,08
___________________
(сума податку)
грн.    до 15 жовтня
_______________
(число, місяць)
2008 р.    (25 % суми гр. 11)
IV квартал 97,08
___________________
(сума податку)
грн.    до 15 січня
_______________
(число, місяць)
2009 р.    (25 % суми гр. 11)

Перерасчет налога за автомобиль Аudі А6 3.7 проводим следующим образом:

(3697 х 40 : 100 : 12) х 5 = 616,17 грн. (округленно 616 грн.),

где 3697 — объем двигателя автомобиля Аudі А6 3.7 (см. куб.);

40 — ставка налога в соответствии со ст. 3 Закона № 1963 (грн.);

12 — количество месяцев в году;

5 — количество месяцев, за которые необходимо уплатить налог (январь — май).

 

* Указывается сумма налога, которая подлежит к уплате за период до снятия с регистрации автомобиля (январь — май).

** Учитывая то, что перерасчет суммы налога производится после срока начисления и уплаты налога за I квартал (14.04.2008 г.), разница между общей суммой налогового обязательства из уточненного расчета (676 грн.) и начисленной суммой за I квартал (384,74 грн.) разбивается налогоплательщиком на равные части по срокам уплаты (14.07.2008 г., 14.10.2008 г., 14.01.2009 г.).

 

Довідка

про суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, які зменшують або збільшують податкові зобов’язання в результаті виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах

(подається разом з уточненим Розрахунком окремо за кожний звітний період)

№ з/п

Показники, що впливають на суми податкового зобов’язання в картці особового рахунку

Значення показників

1

2

3

1

Сума податку, що підлягає сплаті зі старого Розрахунку (загального або попередньо уточненого) (усього за гр. 11 уточненого Розрахунку)

1539*

2

Сума податку, що підлягає сплаті з уточненого Розрахунку (усього за гр. 11 уточненого Розрахунку)

676**

3

Сума, яка збільшує (+) податок у зв’язку з виправленням помилки (рядок 2 Довідки - рядок 1 Довідки)

4

Сума, яка зменшує (-) податок у зв’язку з виправленням помилки (рядок 1 Довідки - рядок 2 Довідки)

863***

5

Зміст помилки

Изменение данных в связи со снятием с регистрации автомобиля Аudі А6 3.7
15.05.2008 г.

6

Штраф 10 % (рядок 3 х 10 : 100)

 

Пример 2. Предприятием 10 июня 2008 года зарегистрирован в органах ГАИ автомобиль КамАЗ 55102, который был ранее зарегистрирован на территории Украины, и автомобиль VOLVO 740, впервые зарегистрированный на территории Украины. Налог за указанные автомобили рассчитывается в соответствии со ст. 5 Закона № 1963. Расчет суммы налога в 10-дневный срок после их регистрации подается в соответствующий налоговый орган.

 

* См. суммарную строку графы 11 старого Расчета (пример 1).

* * См. суммарную строку графы 11 уточненного Расчета.

* ** Показатель, который вносится в карточку лицевого счета плательщика для корректировки налогового обязательства.

 

Розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на 2008 рік

(грн.)

№ з/п

Код транспортного засобу згідно Гармонізованої системи опису та кодування товарів

Марка транспортного засобу

Модель транспортного засобу

1) Об’єм циліндрів двигуна (см куб.)
2) Потужність двигуна (кВт)
3) Довжина корпусу (см)

Кількість однорідних транспортних засобів

Ставка податку в грн. на рік:
1) зі 100 см куб.
2) з 1 кВт
3) зі 100 см

Сума нарахованого податку

Пільги

Сума податку, що підлягає сплаті

Код згідно з довідником пільг

Сума

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

8704

КамАЗ

55102

11150

1

20,00

1300,83

1301

2

8703

Volvo

740

2316

1

10,00

231,6

232

Усього

1532,4

1533

Строки сплати податку:

I квартал — грн.
___________________
(сума податку)
 до 15 квітня
_______________
(число, місяць)
2008 р.    (25 % суми гр. 11)
II квартал — грн.
___________________
(сума податку)
 до 15 липня
_______________
(число, місяць)
2008 р.    (25 % суми гр. 11)
III квартал — грн.
___________________
(сума податку)
 до 15 жовтня
_______________
(число, місяць)
2008 р.    (25 % суми гр. 11)
IV квартал — грн.
___________________
(сума податку)
до 15 січня
_______________
(число, місяць)
2009 р.    (25 % суми гр. 11)

Расчет налога за автомобиль КамАЗ 55102 производим следующим образом:

(11150 х 20 : 100 : 12) х 7 = 1300,83 (округленно 1301) (грн.),

где 11150 — объем двигателя автомобиля КамАЗ 55102 (см. куб.);

20 — ставка налога в соответствии со

ст. 3 Закона № 1963 (грн.);

12 — количество месяцев в году;

7 — количество месяцев, за которые необходимо уплатить налог (июнь — декабрь).

 

Налог в сумме 1301 грн. уплачивается одной суммой перед регистрацией транспортного средства за месяцы, оставшиеся до конца года, начиная с месяца, в котором проведена регистрация автомобиля, т. е. с июня.

Учитывая то, что автомобиль Volvo 740

впервые регистрируется на территории Украины, расчет налога проводим следующим образом:

2316 x 10 : 100 = 231,6 (округленно 232) (грн.),

где 2316 — объем двигателя автомобиля Volvo 740 (см куб.);

10 — ставка налога, в соответствии со

ст. 3 Закона № 1963 (грн.).

 

Налог в сумме 232 грн. уплачивается одной суммой за весь год перед первой регистрацией транспортного средства по ставкам, определенным

ст. 3 Закона № 1963, независимо от месяца, в котором проводится регистрация автомобиля.

В настоящее время в ГНА Украины разрабатывается проект приказа о внесении изменений в

Порядок № 373, которым будет утверждена новая форма Расчета сумм налога с владельцев транспортных средств с учетом изменений, внесенных Законом № 427.

 

КРАВЕЦ Ирина Валентиновна, главный государственный налоговый ревизор-инспектор
отдела администрирования имущественных налогов управления
налогообложения физических лиц ГНА в Харьковской области

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц