Придбання та зняття з обліку автомобіля — порядок обчислення, заповнення та строки подання Розрахунку суми податку з власників транспортних засобів
Обов’язок подання Розрахунку суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів та порядок обчислення цього податку визначено
Законом України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» від 11.12.91 р. № 1963-ХII, із внесеними змінами та доповненнями.Розрахунок суми податку за формою, затвердженою ДПА України, подається на поточний рік до відповідного податкового органу за місцем реєстрації транспортних засобів у строки, передбачені для річного звітного періоду (граничний строк подання у 2008 році — 29 лютого).
Оскільки подання розрахунку — це погодження не суми податку, сплаченої за попередній рік, а
погодження своїх податкових зобов’язань на поточний рік за строками сплати, то сума податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на 2008 рік обчислюється юридичними особами на підставі звітних даних про кількість транспортних засобів станом на 1 січня 2008 року.З дня подання розрахунку до органу державної податкової служби сума податку, самостійно визначена платником у розрахунку, вважається погодженою і не може бути оскаржена платником в адміністративному чи судовому порядку.
На сьогодні діє
Порядок заповнення розрахунку податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, затверджений наказом ДПА України від 17.09.2001 р. № 373 та зареєстрований у Міністерстві юстиції України 05.10.2001 р. за № 862/6053 .Відповідно до цього Порядку нарахування суми податку, що підлягає сплаті протягом року, розподіляється платником на чотири рівні частини (кожна по 25 % загальної суми податку підсумкового рядка) та відображається платником у розрахунку за квартальними строками сплати.
Крім того, слід зазначити про необхідність подання Розрахунку в разі придбання транспортних засобів протягом року, а також уточненого Розрахунку в разі самостійно виявленої помилки або зняття з реєстрації протягом року транспортного засобу.
За придбані протягом року транспортні засоби,
крім таких, що вперше реєструються в Україні, податок слід сплачувати перед їх реєстрацією однією сумою за місяці, що залишилися до кінця року, починаючи з місяця, в якому проведено реєстрацію транспортного засобуОскільки дія частини другої
ст. 5 Закону № 1963 щодо сплати податку з власників транспортних засобів не поширюється на першу реєстрацію транспортних засобів в Україні, то за такі транспортні засоби податок повинен сплачуватися юридичними особами за весь рік однією сумою перед першою реєстрацією, незалежно від місяця, в якому проводиться державна реєстрація транспортного засобу. Розрахунок суми податку за такі транспортні засоби в 10-денний строк після їх реєстрації подається до відповідного податкового органу і до нього включається тільки придбаний транспорт.Щодо транспортних засобів, знятих юридичними особами протягом року з реєстрації, то згідно зі
ст. 5 Закону № 1963 здійснюється перерахунок розміру податку, крім податку, сплаченого при першій реєстрації в Україні.Розмір раніше нарахованого податку перераховується юридичними особами перед зняттям транспортних засобів з реєстрації за місяці, що залишилися до кінця року, починаючи з місяця, наступного за тим, в якому транспортний засіб знято з реєстрації, після цього до податкової інспекції подається уточнений Розрахунок, до якого додається Довідка про суми податку з власників транспортних засобів, що зменшують податкове зобов’язання в результаті зняття їх з реєстрації.
Приклад 1.
У підприємства станом на 01.01.2008 р. на балансі значаться 2 одиниці транспортних засобів, зареєстрованих згідно з чинним законодавством.У строк не пізніше 29.02.2008 р. підприємство зобов’язано подати до податкової інспекції за місцем реєстрації транспортних засобів Розрахунок суми податку з власників транспортних засобів, яким буде погоджено податкове зобов’язання на 2008 рік.
Розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на 2008 рік
(грн.)
| № з/п | Код транспортного засобу згідно Гармонізованої системи опису та кодування товарів | Марка транспортного засобу | Модель транспортного засобу | 1) Об’єм циліндрів двигуна | Кількість однорідних транспортних засобів | Ставка податку в грн. на рік: | Сума нарахованого податку | Пільги | Сума податку, що підлягає сплаті | |
| Код згідно з довідником пільг | Сума | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1 | 8703 | Аиdі | А6 3.7 (4В, С5) | 3697 | 1 | 40,00 | 1478,8 | — | — | 1479 |
| 2 | 8703 | ВАЗ | 2115 | 1500 | 1 | 4,00 | 60,0 | — | — | 60 |
| Усього | — | — | — | — | — | — | 1538,8 | — | — | 1539 |
Строки сплати податку:
| I квартал | 384,75 ___________________ (сума податку) | грн. до | 15 квітня _______________ (число, місяць) | 2008 р. (25 % суми гр. 11) |
| II квартал | 384,75 ___________________ (сума податку) | грн. до | 15 липня _______________ (число, місяць) | 2008 р. (25 % суми гр. 11) |
| III квартал | 384,75 ___________________ (сума податку) | грн. до | 15 жовтня _______________ (число, місяць) | 2008 р. (25 % суми гр. 11) |
| IV квартал | 384,75 ___________________ (сума податку) | грн. до | 15 січня _______________ (число, місяць) | 2009 р. (25 % суми гр. 11) |
У травні 2008 року підприємство знімає з реєстрації автомобіль Аudi А6 3.7 у зв’язку з реалізацією. У цьому випадку відповідно до
ст. 5 Закону № 1963 проводиться перерахунок загальної погодженої суми податку (1539 грн.), заявленої в попередньому розрахунку на підставі поданого до податкової інспекції уточненого розрахунку, до якого в обов’язковому порядку додається Довідка про суми податку з власників транспортних засобів, які зменшують або збільшують податкові зобов’язання.
Розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на 2008 рік
(грн.)
| № з/п | Код транспортного засобу згідно Гармонізованої системи опису та кодування товарів | Марка транспортного засобу | Модель транспортного засобу | 1) Об’єм циліндрів двигуна | Кількість однорідних транспортних засобів | Ставка податку в грн. на рік: | Сума нарахованого податку | Пільги | Сума податку, що підлягає сплаті | |
| Код згідно з довідником пільг | Сума | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1 | 8703 | Аudі | А6 3.7 (4В, С5) | 3697 | 1 | 40,00 | 616,17 * | — | — | 616* |
| 2 | 8703 | ВАЗ | 2115 | 1500 | 1 | 4,00 | 60,0 | — | — | 60 |
| Усього | — | — | — | — | — | — | 676,17 | — | — | 676 |
Строки сплати податку:
| I квартал | 384,75** ___________________ (сума податку) | грн. до | 15 квітня _______________ (число, місяць) | 2008 р. (25 % суми гр. 11) |
| II квартал | 97,08 ___________________ (сума податку) | грн. до | 15 липня _______________ (число, місяць) | 2008 р. (25 % суми гр. 11) |
| III квартал | 97,08 ___________________ (сума податку) | грн. до | 15 жовтня _______________ (число, місяць) | 2008 р. (25 % суми гр. 11) |
| IV квартал | 97,08 ___________________ (сума податку) | грн. до | 15 січня _______________ (число, місяць) | 2009 р. (25 % суми гр. 11) |
Перерахунок податку за автомобіль Аudі А6 3.7 проводимо так:
(3697 х 40 : 100 : 12) х 5 = 616,17 (округлено — 616) (грн.),
де 3697 — об’єм двигуна автомобіля Аudі А6 3.7 (см куб.);
40 — ставка податку відповідно до
ст. 3 Закону № 1963 (грн.);12 — кількість місяців у році;
5 — кількість місяців, за які необхідно сплатити податок (січень — травень).
* Указується сума податку, яка підлягає до сплати за період до зняття з реєстрації автомобіля (січень — травень).
** Ураховуючи, що перерахунок суми податку проводиться після строку нарахування та сплати податку за І квартал (14.04.2008 р.), різниця між загальною сумою податкового зобов’язання з уточненого розрахунку (676 грн.) і нарахованою сумою за І квартал (384,74 грн.) розподіляється платником податків на рівні частини за строками сплати (14.07.2008 р., 14.10.2008 р., 14.01.2009 р.).
Довідка
про суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і
механізмів, які зменшують або збільшують податкові зобов’язання в результаті виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах(подається разом з уточненим Розрахунком окремо за кожний звітний період)
| № з/п | Показники, що впливають на суми податкового зобов’язання в картці особового рахунку | Значення показників | |
| 1 | 2 | 3 | |
| 1 | Сума податку, що підлягає сплаті зі старого Розрахунку (загального або попередньо уточненого) (усього за гр. 11 уточненого Розрахунку) | 1539* | |
| 2 | Сума податку, що підлягає сплаті з уточненого Розрахунку (усього за гр. 11 уточненого Розрахунку) | 676** | |
| 3 | Сума, яка збільшує (+) податок у зв’язку з виправленням помилки (рядок 2 Довідки - рядок 1 Довідки) | — | |
| 4 | Сума, яка зменшує (-) податок у зв’язку з виправленням помилки (рядок 1 Довідки - рядок 2 Довідки) | 863*** | |
| 5 | Зміст помилки | Зміна даних у зв’язку зі зняттям з реєстрації автомобіля Аudі А6 3.7 | |
| 6 | Штраф 10 % (рядок 3 х 10 : 100) | — | |
Приклад 2.
Підприємством 10 червня 2008 року зареєстровано в органах ДАІ автомобіль КамАЗ 55102, який було раніше зареєстровано на території України, і автомобіль VOLVO 740, уперше зареєстрований на території України. Податок за зазначені автомобілі розраховується відповідно до ст. 5 Закону № 1963. Розрахунок суми податку в 10-денний строк після їх реєстрації подається до відповідного податкового органу.
* Див. сумарний рядок графи 11 старого Розрахунку (приклад 1).
** Див. сумарний рядок графи 11 уточненого Розрахунку.
*** Показник, який вноситься до картки особового рахунка платника для коригування податкового зобов’язання.
Розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на 2008 рік
(грн.)
| № з/п | Код транспортного засобу згідно Гармонізованої системи опису та кодування товарів | Марка транспортного засобу | Модель транспортного засобу | 1) Об’єм циліндрів двигуна (см куб.) | Кількість однорідних транспортних засобів | Ставка податку в грн. на рік: | Сума нарахованого податку | Пільги | Сума податку, що підлягає сплаті | |
| Код згідно з довідником пільг | Сума | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1 | 8704 | КамАЗ | 55102 | 11150 | 1 | 20,00 | 1300,83 | — | — | 1301 |
| 2 | 8703 | Volvo | 740 | 2316 | 1 | 10,00 | 231,6 | — | — | 232 |
| Усього | — | — | — | — | — | — | 1532,4 | — | — | 1533 |
Строки сплати податку:
| I квартал | — грн. ___________________ (сума податку) | до | 15 квітня _______________ (число, місяць) | 2008 р. (25 % суми гр. 11) |
| II квартал | — грн. ___________________ (сума податку) | до | 15 липня _______________ (число, місяць) | 2008 р. (25 % суми гр. 11) |
| III квартал | — грн. ___________________ (сума податку) | до | 15 жовтня _______________ (число, місяць) | 2008 р. (25 % суми гр. 11) |
| IV квартал | — грн. ___________________ (сума податку) | до | 15 січня _______________ (число, місяць) | 2009 р. (25 % суми гр. 11) |
Розрахунок податку за автомобіль КамАЗ 55102 проводимо так:
(11150 х 20 : 100 : 12) х 7 = 1300,83 (округлено 1301) (грн.),
де 11150 — об’єм двигуна автомобіля КамАЗ 55102 (см куб.);
20 — ставка податку відповідно до
ст. 3 Закону № 1963 (грн.);12 — кількість місяців у році;
7 — кількість місяців, за які необхідно сплатити податок (червень — грудень).
Податок у сумі 1301 грн. сплачується однією сумою перед реєстрацією транспортного засобу за місяці, що залишилися до кінця року, починаючи з місяця, в якому проведено реєстрацію автомобіля, тобто з червня
.Ураховуючи, що автомобіль Volvo 740
уперше реєструється на території України, розрахунок податку проводимо так:2316 х 10 : 100 = 231,6 (округлено — 232) (грн.),
де 2316 — об’єм двигуна автомобіля Volvo 740 (см куб.);
10 — ставка податку відповідно до
ст. 3 Закону № 1963 (грн.).
Податок у сумі 232 грн. сплачується однією сумою за весь рік перед першою реєстрацією транспортного засобу за ставками, визначеними
ст. 3 Закону № 1963, незалежно від місяця, в якому проводиться реєстрація автомобіля.Сьогодні у ДПА України розробляється проект наказу про внесення змін до
Порядку № 373, яким буде затверджено нову форму Розрахунку сум податку з власників транспортних засобів з урахуванням змін, унесених Законом № 427.КРАВЕЦЬ Ірина Валентинівна,
головний державний податковий ревізор-інспектор відділу
адміністрування майнових податків управління оподаткування
фізичних осіб ДПА в Харківській області
