Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Заполняем декларацию и приложения к ней

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Февраль, 2008/№ 17
Печать
Статья

Заполняем декларацию и приложения к ней

 

Всех налогоплательщиков, которые будут декларировать доходы, волнуют вопросы: по какой форме подается декларация и как заполнить декларацию и приложения к ней. Ответы на эти вопросы наши читатели найдут в данной статье.

Екатерина СКРИПКИНА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

 

Начнем с формы, по которой должна предоставляться декларация. Несмотря на то что

Закон № 889 действует уже с 2004 года, новая форма декларации, которую должен был определить центральный налоговый орган по согласованию с комитетом Верховной Рады Украины, до сих пор не утверждена. В связи с этим Минфин считает возможным предоставление бланка действующей формы декларации о доходах (приложение 1 к Инструкции о подоходном налоге с доходов, утвержденной приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. № 12), о чем было указано в письме от 12.12.2007 г. № 31-20040-04-18/27150. Как уже отмечалось в наших консультациях, форма декларации не приспособлена к новым правилам налогообложения, поэтому ГНАУ разработала приложения к ней.

Так, вместе с декларацией подаются два приложения:

— приложение 1

««Перелік сум витрат, що включаються до складу податкового кредиту згідно із статтею 5 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» (до декларації про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 2007 року)» , которое заполняется, если налогоплательщик претендует на налоговый кредит;

— приложение 2

«Розрахунок суми податку з доходів фізичних осіб (ПДФО), що підлягає поверненню платнику податку або сплаті до бюджету, у тому числі у зв'язку з нарахуванням податкового кредиту» .

Формы указанных приложений доведены письмами ГНАУ. Последние их редакции приведены в

письме ГНАУ от 22.01.2008 г. № 1025/7/17-0217.

И еще один момент: налогоплательщики, которые обязаны подавать декларацию, должны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода по форме, утвержденной

приказом ГНАУ от 16.10.2003 г. № 490.

Что касается физических лиц, которые предоставляют декларацию с целью получения налогового кредита, то они могут вести учет документов и сведений в реестре, записи в котором проводятся в произвольной форме (

п. 4 Порядка № 490).

В соответствии с

п. 18.5 Закона № 889 декларация заполняется плательщиком налога самостоятельно. В случаях, определенных Законом № 889, обязательства по заполнению и предоставлению декларации возлагаются на других лиц, а именно:

— на опекуна или попечителя — по доходам, полученным несовершеннолетним и недееспособным лицом;

— на наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) — по доходам, полученным в течение 2007 года умершим плательщиком налога;

— на государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять мероприятия по обеспечению имущественных претензий кредиторов плательщика налога, объявленного в установленном порядке банкротом.

Кроме того, декларация может быть заполнена другим лицом,

нотариально уполномоченным на это налогоплательщиком. Если декларация заполняется другим лицом, она обязательно должна содержать информацию о таком лице.

Уполномоченные плательщиком налога лица, которые заполняют декларацию за вознаграждение, несут ответственность за нарушение порядка заполнения и/или предоставления декларации на уровне ответственности, установленной для плательщика налога. При этом такой плательщик налога освобождается от указанной ответственности.

Согласно

п. 18.10 Закона № 889 у физического лица есть возможность до 1 марта 2008 года обратиться в соответствующий налоговый орган с просьбой заполнить декларацию. Налоговый орган, в свою очередь, обязан предоставить бесплатные услуги по такому заполнению. Отказ должностного (служебного) лица налогового органа предоставить указанные услуги освобождает налогоплательщика от какой-либо ответственности за неполное или неверное заполнение декларации.

Запрос налогоплательщика относительно заполнения декларации о доходах налоговым органом должен быть составлен в письменной форме (

п.п. 2.4.2 Инструкции № 442). Плательщик налога должен обязательно указать, каким образом налоговый орган может проинформировать его об отказе в заполнении его годовой декларации. Обращаем внимание, что запрос плательщика налога (заявителя) относительно заполнения его годовой декларации не распространяется на раздел декларации, в котором отображаются сведения относительно начисления налогового кредита, поскольку непосредственно плательщик налога должен указать основания для начисления налогового кредита и конкретные (документально подтвержденные) суммы расходов.

Декларация может заполняться как на украинском, так и на русском языке.

Обратите внимание, что

декларированию подлежат исключительно налогооблагаемые доходы, налогооблагаемая часть дохода.

Особенности заполнения декларации представим в таблице.

 

Структура декларации

Виды доходов

Примечания

1

2

3

Раздел 1

Приводятся сведения о налогоплательщике (Ф.И.О., идентификационный номер, адрес, телефон) и нотариально уполномоченном лице (если оно есть)

Подраздел 1.1.

Доходы, полученные по основному месту работы

Налогооблагаемые доходы, полученные как по основному месту работы, так и по совместительству, выплаты по договорам гражданско-правового характера, а также другие налогооблагаемые доходы, полученные от налоговых агентов

По мнению ГНАУ

(письмо № 25941), здесь отражаются доходы в виде заработной платы, полученные от работодателей в течение отчетного года

Подраздел 1.2.

Доходы, полученные в других местах не по месту основной работы

Доходы, полученные не от налоговых агентов, и доходы, не подлежащие налогообложению у источника их выплаты

Отражается налогооблагаемое наследство, подарки, инвестиционная прибыль, арендная плата от арендатора — физического лица, благотворительная помощь от физического лица и т. п. По разъяснениям ГНАУ, здесь отражаются также доходы, полученные от частной нотариальной, адвокатской и другой независимой профессиональной деятельности

Подраздел 1.3.

Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, другой независимой профессиональной деятельности

Доходы, полученные от предпринимательской и другой независимой профессиональной деятельности

Заполняется физическими лицами — предпринимателями на общей системе налогообложения и на фиксированном патенте в отдельной декларации, которая подлежала предоставлению в налоговые органы до 11 февраля 2008 года (включительно). В «гражданской» декларации о доходах этот подраздел не заполняется

Подраздел 1.4.

Иностранные доходы

Доходы, отличные от доходов с источником происхождения из Украины

Отражается сумма иностранных доходов, пересчитанная по курсу НБУ на дату их получения. Сумма уменьшения налога отражается в гр. 5 (сумма уплаченного налога в валюте получения дохода) и гр. 6 (эквивалент налога, указанного в гр. 5, пересчитанный по курсу НБУ на дату получения иностранного дохода). Обращаем внимание, что сумма налога с иностранного дохода плательщика налога, уплаченного за границей, не может превышать сумму налога, рассчитанного на базе его общего годового налогооблагаемого дохода с учетом иностранного дохода

Раздел 2.

Суммы, исключаемые из налогооблагаемого дохода

Суммы, на которые уменьшается доход в виде заработной платы

По мнению ГНАУ, данный раздел декларации не заполняется. Как отмечалось выше, мы с этим не согласны и считаем, что в подразделе 2.1 можно отразить суммы полученных в течение 2007 года налоговых социальных льгот и суммы удержанных взносов в социальные фонды

Раздел 3.

Общая сумма дохода за отчетный год, с которого необходимо уплатить налог

Общая сумма налогооблагаемого дохода

Раздел 4.

Сведения о собственности и земельных участках

Данные о недвижимом и движимом имуществе, а также о земельных участках, принадлежащих налогоплательщику

Сведения об имеющейся собственности приводятся на основании документов, удостоверяющих право собственности или право на пользование земельным участком (свидетельство о праве собственности, техпаспорт, государственный акт и т. п.)

Приложение 1.

Перечень сумм расходов, которые включаются в состав налогового кредита

Расходы, которые гражданин имеет право включить в состав налогового кредита

Отражаются фактически понесенные расходы физического лица, подтвержденные документально. Налоговики рекомендуют прилагать к декларации копии подтверждающих документов, а оригиналы хранить до окончания налоговой проверки относительно правильности начисления налогового кредита

Приложение 2.

Расчет суммы налога с доходов физических лиц, который подлежит возврату налогоплательщику или уплате в бюджет

Сумма налогового обязательства физического лица

Производится окончательный расчет налога с доходов физических лиц, который подлежит возврату налогоплательщику или уплате в бюджет

 

Налоговые органы осуществляют проверку достоверности данных, приведенных налогоплательщиком в декларации о доходах.

Если по итогам декларации налоговым органом

доначислена сумма налоговых обязательств, она подлежит уплате в соответствующий бюджет в течение 30 календарных дней со дня получения налогового уведомления о таком начислении.

Сумма средств, которая подлежит возврату плательщику налога, зачисляется на его банковский счет, открытый в каком-либо коммерческом банке, или посылается почтовым переводом по адресу, указанному в декларации,

в течение 60 календарных дней со дня получения такой декларации.

Пример.

В течение 2007 года налогоплательщик Сигалов Д. В. (идентификационный номер — 2543332516) получил такие доходы:

1) заработную плату по основному месту работы (ООО «Лотос») в сумме 33000 грн., с которой уплачены взносы в фонды социального страхования в сумме 1055,37 грн. и налог с доходов в сумме 4791,72 грн.;

2) инвестиционный доход в сумме 4800 грн.;

3) наследство (жилой дом, который находится на территории Украины, стоимостью 151500 грн.). Наследство получено от отца.

В 2007 году Сигалов Д. В. понес расходы, которые он имеет право включить в состав налогового кредита, а именно:

1) оплата обучения в вузе дочери за 4 месяца обучения в 2007 году в сумме 3400 грн. (850 грн. х 4 мес.);

2) проценты по ипотечному кредиту в гривнях в сумме 12000 грн. Площадь квартиры не превышает 100 кв. м.

Налогоплательщик обязан предоставить декларацию о доходах до 1 апреля 2008 года, поскольку в течение года он получал доходы, подлежащие обязательному декларированию: арендную плату от арендатора — физического лица и наследство.

Арендная плата от сдачи легкового автомобиля облагается по ставке 15 %, доход в виде наследства — по ставке 0 %, поскольку Сигалов Д. В. является наследником первой степени родства.

Что касается расходов, которые налогоплательщик имеет право включить в состав налогового кредита, отметим следующее.

Расходы на оплату обучения дочери могут быть включены в налоговый кредит в сумме 2960 грн. (740 грн. х 4 мес.).

Проценты по ипотечному кредиту включаются в полной сумме, поскольку площадь квартиры, приобретенной в кредит, не превышает 100 кв. м.

В примере заполнения приложения 2 к декларации в некоторых строках приводятся расчеты показателей. Обращаем внимание: в приложении 2, которое подается в налоговый орган, такие расчеты приводить не нужно.

 

 

<...>

Декларація

про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 200

7 року

або за інший період звітного року

Ідентифікаційний номер

2543332516

РОЗДІЛ 1

Повідомляю, що я

                                                   Сигалов Дмитро Володимирович                                                                               

(прізвище, ім’я та по батькові)

проживаю за адресою

                                       м. Харків, пр-т Московський, буд. 191/2, кв. 14                                                               

Телефони: квартирний 92-52-17, службовий 737-21-21

одержав у 2007 році такі доходи:

 

1.1. Доходи, одержані мною ЗА МІСЦЕМ ОСНОВНОЇ РОБОТИ (заробітна плата, дивіденди, премії, інші грошові та натуральні винагороди, доходи від роботи за сумісництвом, за договорами цивільно-правового характеру, авторські винагороди, а також доходи від виконання разових та інших робіт):

 

Місце основної роботи, де зберігається трудова книжка (повне найменування та код юридичної особи за ЄДРПОУ або ідентифікаційний номер фізичної особи)

За який час одержано доход з 01.01.2007 по 31.12.2007

Сума нарахованого доходу

Сума утриманого податку

ТОВ «Лотос»
Код ЄДРПОУ 26587521

Січень — грудень

33000,00

4791,72

Всього

х

33000,00

4791,72

 

1.2. Доходи, одержані мною в інших місцях НЕ ЗА МІСЦЕМ ОСНОВНОЇ РОБОТИ (за виконання робіт за сумісництвом, за договорами цивільно-правового характеру, разових та інших робіт, дивіденди, авторські винагороди):

 

Де одержано доходи і за що (підприємство або особа, зареєстрована як підприємець, та код юридичної особи за ЄДРПОУ або ідентифікаційний номер фізичної особи)

За який час одержано доход з 01.01.2007 по 31.12.2007

Сума нарахованого доходу

Сума утриманого податку

ТОВ «Люкс»
Код ЄДРПОУ 26587521 (інвестиційний доход)

Січень

4800,00

Харківська обл. смт. Високий
(свідоцтво про право на спадщину від 02.07.2007 р. № 453)

Липень

151500,00

Всього

х

156300,00

 

1.3. Доходи, одержані мною від підприємницької, приватної нотаріальної, адвокатської та іншої незалежної професійної діяльності, та інші доходи, оподаткування яких проводять податкові органи (здавання в оренду приміщень, майна та ін.):

 

Види діяльності за кодом КВЕД, за здійснення яких одержано доход

Сума одержаного валового доходу

Витрати, пов’язані з одержанням доходу

Сума чистого доходу

Сума податку, сплаченого авансом та утриманого підприємствами

Не отримував

 

 

 

 

Всього

 

 

 

 

 

1.4. Доходи, які були мною одержані за кордоном або з іноземних держав:

 

Назва країни, в якій або з якої одержано доход (місто, назва організації, яка виплатила доход)

Місяць, в якому одержано доход

Сума одержаного доходу

Сума податку, яка сплачена (утримана за кордоном)

в інозем. валюті

в укр. грн.

в інозем. валюті

в укр. грн.

Не отримував

 

 

 

 

 

Всього

 

 

 

 

 

 

З метою усунення подвійного оподаткування ПОДАЮ висновок про сплату податку в     —   (назва країни), стверджений податковим органом цієї країни.

<...>

 

РОЗДІЛ 3

3.1. З урахуванням наведених вище даних, вважаю, що мій доход, з якого необхідно сплатити прибутковий податок за 200

7 рік, становить 189300,00 грн. (33000,00 + 4800,00 + 151500,00).

3.2. Одночасно повідомляю, що в наступному 200_ році я передбачаю одержати оподатковуваний сукупний доход  — грн.

 

РОЗДІЛ 4

Відомості про власність та земельні ділянки

 

Перелік власності

Місцезнаходження

Вартість за даними інвентарбюро (грн.)

Площа виділеної земельної ділянки
(в кв. м)

1. Житловий будинок

Харківська обл., смт Високий, вул. Красіна, 29

151500,00

 

2. Власна квартира

м. Харків, пр-т Московський, 191/2, кв. 14

25000,00

 

3. Дачний будинок

 

 

 

4. Земельні ділянки

 

 

 

 

5. Транспортні засоби (легкові, вантажні автомобілі, мотоцикли, моторні човни):

    Марка

ВАЗ Модель 2121 Потужність двигуна 1700 cм3

    Правильність, зазначених у цій декларації відомостей,

    СТВЕРДЖУЮ

  Сигалов                     22.02.2008 р.  

                                                                 (підпис, дата)

 

 

Додаток № 1

ПЕРЕЛІК

сум витрат, що включаються до складу податкового кредиту згідно із статтею 5 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» (до декларації про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 2007 року)

 

Прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи — платника податку

Сигалов Дмитро Володимирович

Ідентифікаційний номер платника податку

2543332516

Резидентство

Україна

 

Витрати, фактично понесені платником податку протягом 2007 року

Код рядка

Реквізити документів, які підтверджують витрати

Сума (грн.)

1

2

3

4

Сума коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні, у розмірі, що перевищує два відсотки, але не є більшим п’яти відсотків від суми його загального оподатковуваного доходу, отриманого протягом звітного податкового року

01

 

 

Сума коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім’ї першого ступеня споріднення, але не більше суми,

розмір якої не перевищує суми місячного мінімального прожиткового рівня для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень, у розрахунку за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року. У 2007 році цей розмір становив 740 грн. на місяць (525 грн. х 1,4)

02

ПКО 2541
від 03.08.2007 р.

2960,00

<...>

Частина суми процентів за іпотечним кредитом, сплачених

платником податку, яка розраховується за правилами, визначеними згідно із статтею 10 Закону № 889

05

Реєстр документів (додається)*

12000,00

Всього витрат (06 = 01 + 02 + 03 + 04 + 05)

06

 

14960,00

 

Наведена інформація є достовірною

               Сигалов               

особистий підпис фізичної
особи — платника податку

 

«22» лютого 2008 р.

____________________________________

особистий підпис особи, уповноваженої
на заповнення декларації

«

__»_________2008 р.

 

 

* В соответствии с п. 4 приказа № 490 налогоплательщики могут вести учет документов и сведений, связанных с правом на получение налогового кредита, в реестре документов, записи в котором производятся в произвольной форме.

 

 

Додаток 2

РОЗРАХУНОК

суми податку з доходів фізичних осіб (ПДФО), що підлягає поверненню платнику податку або сплаті до бюджету, у тому числі у зв’язку з нарахуванням податкового кредиту

Проведений,

Сигалов Д. В.,                                                                                                                                                                                    ідентифікаційний № 2543332516

(прізвище, ініціали платника податку)

на підставі поданої декларації про доходи, одержані у 2007 році (вх. ______ № від ____________)

 

Розділ I

(сума ПДФО до повернення з бюджету у зв’язку з нарахуванням податкового кредиту)

 


рядка

Алгоритм розрахунку

Сума (грн.)

визначені платником

за наслідками перевірки

1

Сума загального річного доходу, нарахованого протягом 2007 року у вигляді заробітної плати (зазначено у п. 1.1 Розділу I декларації), зменшена на суму податкового кредиту, зазначену у рядку 06 переліку сум витрат

16984,63

(33000 - 1055,37 -
- 14960)

 

2

Сума ПДФО з оподатковуваного доходу, визначеного у п. 1 цього розділу за ставкою, встановленою п. 7.1 ст. 7 Закону (15 %)

2547,69

 

3*

Сума ПДФО до повернення (сума ПДФО, утримана протягом 2007 р. та зазначена у п. 1.1 Розділу I декларації, зменшується на суму ПДФО, визначену у п. 2 цього розділу)

2244,03

(4791,72 -
- 2547,69)

 

 

* Сума податку до повернення не може перевищувати суми податку, перерахованого до бюджету окремим платником податку.

<...>

 

Розділ III

(суми податку з доходів фізичних осіб, які підлягають сплаті до бюджету)

 


рядка

Алгоритм розрахунку

Сума (грн.)

визначені платником

за наслідками перевірки

1

2

3

4

<...>

Доходи, отримані внаслідок прийняття у спадщину майна, коштів, майнових чи немайнових прав (ст. 13 код бюджетної класифікації 11011400)

15

Сума оподатковуваного доходу, з якого слід сплатити ПДФО до бюджету за ставкою 0 % (доходи, зазначені у п. 1.2 Розділу I декларації)

151500,00

 

15.15

Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п. 1 цього розділу

0,00

 

<...>

21**

Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п. 1.2 Розділу І декларації (сума пп. 15.15; 16.16; 17.17; 18.18 — п. 19 цього розділу)

0,00

 

Інші доходи, отримані платником ПДФО, які не ввійшли у попередні додатки цього розрахунку (код бюджетної класифікації 11010100)

<...>

24

Сума оподатковуваного доходу, з якого слід сплатити ПДФО до бюджету за ставкою 15 % (доходи, зазначені у п. 1.2 Розділу I декларації)

4800,00

 

24.24

Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п. 24 цього розділу

720,00

 

<...>

27

Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п. 1.2 Розділу I декларації (сума пп. 22.22; 23.23; 24.24; 25.25 цього розділу)

720,00

 

<...>

30***

Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п. 1.2 та п. 1.4 Розділу I декларації (сума п. 27 + п. 29 цього розділу) — п. 26 цього розділу.

720,00

 

 

** Позитивне значення цього підрахунку відповідає податковому зобов’язанню платника податку із сплати до бюджету сум ПДФО. Від’ємне значення відповідає сумі ПДФО, що належить до повернення платнику податку з бюджету.

*** Сума ПДФО з іноземного доходу, сплаченого за кордоном, зараховується відповідно до п.п. 9.9.5 п. 9.9 ст. 9 Закону № 889.

 

Розділ IV

(податкове зобов’язання)


рядка

Алгоритм розрахунку

Сума (грн.)

визначені платником

за наслідками перевірки

1

Сума податку з доходів фізичних осіб до повернення з бюджету у зв’язку з нарахуванням податкового кредиту (п. 3 Розділу I, код 11010100)

- 2244,03

 

<...>

5

Податкове зобов’язання (або від’ємне значення) платника податку із сплати до бюджету (або повернення з бюджету) сум податку з доходів фізичних осіб (п. 21 Розділу III, код 11011400)

0,00

 

6

Податкове зобов’язання (або від’ємне значення) платника податку із сплати до бюджету (або повернення з бюджету) сум податку з доходів фізичних осіб (п. 30 Розділу III інші доходи, код 11010100)

720,00

 

 

Розрахунок стверджую

особистий підпис фізичної

особи — платника податку

           Сигалов        «22» лютого 2008 р.

особистий підпис особи,

уповноваженої на

«___» ____________2008 р.

Розрахунок перевірено:

 

  Інспектор

Начальник відділу (сектору)
___________________
                                                                                 (П. І. Б., підпис)
Затверджую:

Начальник ДПІ
                        ___________________
                                                                                  (П. І. Б., підпис)

 

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц