Фриланс — удаленная работа
Находиться подальше от работодателя — мечта многих работников. Можно ли воплотить ее в жизнь и работать на предприятии, не выходя из своего родного теплого и уютного дома? Оказывается, не только можно, но в некоторых случаях весьма эффективно и выгодно — как работнику, так и работодателю. В этой статье будут рассмотрены особенности такого метода работы, который на практике называют удаленной работой, телеработой, дистанционной работой, или же на западный манер — фрилансом.
Александр ЗОЛОТУХИН, консультант газеты «Налоги и бухгалтерский учет»
Документы статьи
ГКУ
— Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.КЗоТ
— Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г. № 322-VIII.Закон об НДФЛ
— Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.Положение № 275
— Положение об условиях труда надомников, утвержденное постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 29.09.81 г. № 275/17-99.Инструкция № 5
— Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5.
Сущность фриланса
На самом деле, пугаться слова «фриланс» (как малоизвестного и непонятного) не стоит. Ведь под этим термином иностранного происхождения скрывается всем нам давно известный труд надомных работников. Однако с учетом новых веяний и тенденций, как представляется, есть потребность освежить в памяти не только название этого явления, но и сам подход к нему.
Чтобы разобраться с сущностью фриланса, начнем с истории его появления. Итак, пока в нашем сознании креп образ надомного работника, где-то в мире формировалось понятие «фрилансер».
Фрилансер
(англ. freelancer — «свободный копьеносец», наемник, в переносном значении — вольный художник) — человек, выполняющий работу без заключения долговременного договора с работодателем, нанимаемый только для выполнения определенного перечня работ (внештатный работник). Будучи вне постоянного штата какой-либо компании, фрилансер может одновременно выполнять заказы для разных клиентов. Термин «фрилансер» впервые употребляется Вальтером Скоттом в романе «Айвенго» для описания «средневекового наемного воина».Такое определение приводится в свободной интернет-энциклопедии «ВикипедиЯ»*.
* См.: http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A4%D1%80%D0%B8%D0%BB%D0%B0%D0%BD%D1%81.
Несмотря на обилие всяческих оттенков,
основная суть фриланса заключается в том, что работа выполняется на дому, а не в помещении предприятия. Можно привести и другие признаки фриланса, которые не всегда, но зачастую его сопровождают. Например, чаще всего фрилансер является внештатником (хотя не исключена возможность включения его в штат предприятия); заказы могут приниматься через Интернет, по телефону, обычной почтой; для оформления отношений, как правило, используется срочный трудовой договор или гражданско-правовой договор на выполнение работы или оказание услуг; одно и то же лицо может быть фрилансером нескольких предприятий, хотя международной практике известны случаи, когда стороны включают в соглашение между собой так называемое «условие лояльности», т. е. требование о том, что фрилансер выполняет работы только для одного работодателя.
На каких работах применяется фриланс?
Фриланс применяется на тех работах, для выполнения которых не требуется физического присутствия работника в помещении предприятия. При этом
наибольшее распространение он получил в тех видах деятельности, где постановка задачи и получение результата осуществляются в виде цифровой информации, которую можно передать через телекоммуникационные системы, в том числе Интернет. В этом смысле самыми популярными фрилансерскими видами деятельности являются программирование (например, веб-программисты, веб-дизайнеры, системщики, тестировщики, программисты мобильных приложений и т. д.); дизайн; журналистика (включая фоторепортеров); написание статей в периодику, рассказов и т. п.; перевод текстов; консультирование и т. п.Как видим, фриланс возможен на любой рабочей позиции, где сотрудник жестко не привязан к средствам производства и занимается преимущественно интеллектуальным трудом. Фактически почти каждое предприятие может иметь сотрудников-фрилансеров. Но тут есть существенные препятствия, скорее организационного и психологического плана — инертность, моральная неготовность работодателей к такому методу работы, недостаток четко регламентированных бизнес-процессов, отсутствие культуры взаимодействия работодателя с фрилансером. Ведь при управлении такими сотрудниками совершенно изменяется схема взаимодействия «работодатель — работник». Работодатель контролирует не столько соблюдение фрилансером трудовой дисциплины, правил внутреннего трудового распорядка, сколько готовый результат работы. Здесь нет привычной иерархии и субординации, а имеются, скорее, отношения
партнерства.Многие организации, производящие эксклюзивные товары, услуги, состоят преимущественно из одних фрилансеров (кроме руководства). Это так называемая
провайдерская модель: фирма берет на себя только управленческие функции и координацию — взаимодействует с заказчиком, формирует проектные команды, обеспечивает им доступ к интеллектуальным ресурсам (библиотеки, базы данных, ноу-хау и другое), контролирует сроки и качество. Остальное делают фрилансеры. Благодаря гибкой структуре, отсутствию офиса и иерархических связей такие организации похожи скорее на сообщества, чем на организации в общепринятом смысле слова. Преимущество таких провайдерских схем — прежде всего в мгновенном реагировании на потребности рынка.
Преимущества и недостатки фриланса
Ниже приведем условный перечень преимуществ и недостатков фриланса отдельно для предприятия и работника (см. таблицу).
Преимущества и недостатки фриланса
| Преимущества (+) | Недостатки (-) |
| 1 | 2 |
| Для работодателя | |
| Не нужно держать в штате лишние единицы, которым полагается платить заработную плату независимо от выполненной работы | Фрилансеры более непредсказуемы в своем поведении, нежели штатные сотрудники |
| Услуги фрилансера, как правило, дешевле | Отсутствие полноценного контроля деятельности сотрудника, вследствие чего может снизиться эффективность работы |
| Экономия на аренде, обслуживании офисных площадей | Возможна некомфортная работа из-за того, что работники не находятся на виду |
| Экономия на оборудовании рабочего места (покупка компьютера, стола, стула и пр.) | Затрудняется контролирование и прогнозирование развития организации работодателя |
| Возможность нанимать специалиста, проживающего в другом населенном пункте. При этом существенно расширяются возможности для поиска сотрудников, независимо от их места жительства | Как правило, отсутствие у фрилансера заинтересованности в развитии самой организации работодателя. Заинтересованность только в реализации своего рабочего проекта |
| Иногда отсутствие социальной ответственности и обязательств перед работником | Иногда отсутствие лояльности, преданности организации работодателя |
| Возможность гибко управлять персоналом и обслуживанием клиентов | Как правило, меньшая ответственность фрилансера за результаты своей работы по сравнению со штатными работниками |
| Быстрый доступ к услугам опытных профессионалов, которым не требуется дополнительная подготовка | — |
| Для работника | |
| Возможность зарабатывать в свободное от работы время | Недобросовестность заказчика, в результате чего работа может остаться неоплаченной |
| Самостоятельное планирование графика работы, отсутствие жесткого графика | Необходима высокая самоорганизация, чтобы постоянно заставлять себя работать |
| Ощущение свободы творчества | Частое переутомление, на которое жалуется большинство фрилансеров |
| Отсутствие административного давления, постоянного навязчивого контроля начальства | Иногда отсутствие стабильных доходов, постоянных заказов |
| Не надо тратить время на дорогу — к работе и обратно домой, на всяческие планерки, собрания, перекуры и т. п.; тратить деньги на проезд к работе и обратно | Большое количество фрилансеров испытывают острое ощущение одиночества вследствие специфики своей работы — отсутствия полноценного общения с коллегами в офисе |
| Отсутствие шумного коллектива, работа в тишине | Возможно замедление профессионального роста — из-за отсутствия постоянного живого общения с коллегами и обмена идеями |
| Потенциальная возможность выполнять работу дома, на даче, на пляже и прочих интересных местах — где угодно | Возможно снижение эффективности — результат работы вне офиса, в отрыве от коллектива |
| Возможность выполнять работу дома при наличии определенных семейных обстоятельств (например, для сотрудниц, имеющих маленьких детей, во время ухода за детьми) | Иногда отсутствие социальной ответственности и социальных обязательств работодателя перед работником, социальных благ, которые работодатели предоставляют своим постоянным штатным сотрудникам |
| Наличие любимой работы, работы по душе. Вряд ли удастся достаточно эффективно работать по фрилансу, если работа нелюбимая | Иногда отсутствие социальной защищенности в случае личных проблем — болезни, поломки компьютера и пр. |
| — | Иногда может быть значительное снижение эффективности вследствие отсутствия контроля сверху |
Оформление взаимоотношений
1. Виды договоров
Взаимоотношения работодателя с фрилансерами оформляются, как и с другими физическими лицами, — на основании
гражданско-правовых (регулируются в первую очередь ГКУ) или трудовых (регулируются КЗоТ) договоров.Гражданско-правовой договор с фрилансером никакой спецификой отличаться не будет. Заключается привычный гражданско-правовой договор на оказание услуг или на выполнение работ. Что касается трудового договора, то тут следует оговорить некоторую специфику трудовых отношений с фрилансером.
С позиции трудового законодательства фрилансеры относятся к сотрудникам, работающим на дому, —
надомникам. Поэтому к ним следует применять соответствующие нормы законодательства, касающиеся труда надомников, — в первую очередь Положение № 275.Этот документ издан еще в бывшем СССР. Но согласно
постановлению Верховного Совета Украины от 12.09.91 г. № 1545-ХІІ «О порядке действия на территории Украины отдельных актов законодательства Союза ССР» до принятия соответствующих актов Украины применяются акты законодательства СССР по вопросам, которые не урегулированы законодательством Украины, при условии, что они не противоречат Конституции и законам Украины. По данному вопросу соответствующие акты Украины отсутствуют. Поэтому Положение № 275 применяется в той своей части, которая не противоречит законодательству Украины.Согласно
п. 1 Положения № 275 надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор с предприятием о выполнении работы на дому личным трудом из материалов и с использованием орудий и средств труда, выделяемых предприятием, либо приобретаемых за счет средств этого предприятия. Администрация может разрешать надомникам изготовление изделий для предприятия из собственных материалов и с использованием личных механизмов и инструментов.Администрация предприятия предоставляет в бесплатное пользование надомников оборудование, инструменты и приспособления, своевременно осуществляет их ремонт. В тех случаях, когда надомник использует свои инструменты и механизмы, ему выплачивается за их износ (амортизацию) компенсация в порядке, установленном законодательством. По согласованию сторон надомнику могут возмещаться и иные расходы, связанные с выполнением для предприятия работы на дому (электроэнергия, вода и т. п.) (
п. 10 Положения № 275). Другими словами, при «трудовом» фрилансе работодатель обязан обеспечить фрилансера соответствующими инструментами, механизмами и пр. (например, компьютером) или же выплачивать компенсацию за использование им собственной техники в размере износа (амортизации) (см. также ст. 125 КЗоТ).Указанная компенсация не входит в состав фонда оплаты труда (
п. 3.22 Инструкции № 5). Поэтому пенсионные и прочие социальные взносы на сумму компенсации не насчитываются и с этой суммы не удерживаются. С целью расчета НДФЛ компенсация, на наш взгляд, должна рассматриваться как допблаго от работодателя, поскольку согласно п.п. «г» п.п. 4.2.9 Закона об НДФЛ суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь плательщика налога, кроме подлежащих обязательному возмещению согласно закону за счет бюджета или освобождаемых от налогообложения в соответствии с Законом об НДФЛ, включаются в допблаго от работодателя с соответствующим обложением его суммы по ставке 15 %.Согласно
п. 14 Положения № 275 оплата труда надомников производится по сдельным расценкам за фактически выполненную работу или произведенную продукцию, отвечающую установленным требованиям к ее качеству. То есть здесь устанавливается только лишь сдельная оплата для фрилансеров. В то же время в статотчетности по труду человеко-часы, отработанные надомниками, получаются как произведение числа отработанных человеко-дней и продолжительности рабочего дня на предприятии (п. 5.3 Инструкции по заполнению форм государственных статистических наблюдений по структурной статистике № 1-предпринимательство (годовая), № 1-предпринимательство (краткая)-годовая, № 1-предпринимательство (квартальная), № 1-предпринимательство (малые)-полугодовая, утвержденной приказом Госкомстата Украины от 27.08.2007 г. № 321, раздел 1 Инструкции по заполнению форм государственной статистической отчетности об использовании рабочего времени, утвержденной приказом Госкомстата Украины от 04.01.2000 г. № 1).Поэтому работодатель вправе предложить надомнику ту форму оплаты труда, которая подходит по роду выполняемой надомником работы с соответствующим документальным подтверждением.
На фрилансеров-надомников в полной мере распространяется законодательство о труде, т. е. они наряду с «обычными» работниками имеют право на оплачиваемый работодателем отпуск, оплату больничных листов, установленные работодателем премии, прочие социальные льготы.
Обложение зарплаты фрилансера-надомника НДФЛ, пенсионным и прочими социальными взносами проводится в общеустановленном «зарплатном» порядке, без каких-либо особенностей. Кстати, если таким фрилансерам-надомникам выплачиваются гонорары, авторское вознаграждение за создание произведений, они также являются полноценной зарплатой (
п.п. 2.1.3 Инструкции № 5) и облагаются в «зарплатном» порядке.Конкретный порядок взаимодействия работодателя с фрилансером следует
подробно расписывать в трудовом договоре, который заключается преимущественно в письменной форме (т. е. оформляется отдельным документом с названием «Трудовой договор»).
2. «Удаленное» оформление договоров
Оформление договорных отношений с фрилансером (как гражданско-правовых, так и трудовых), как правило, имеет следующую особенность. Очень часто местонахождение фрилансеров значительно удалено от места расположения работодателя и лично встретиться они не могут. Поэтому фрилансеры не только работу выполняют дистанционно, но и договоры с работодателями также заключают дистанционно.
На практике чаще всего используется
«почтовая» схема оформления:— одна сторона направляет по почте другой стороне два подписанных экземпляра договора;
— другая сторона также их подписывает, после чего один экземпляр оставляет себе, а другой по почте отправляет первой стороне.
Подобным образом оформляются и акты приемки-передачи работ (услуг, произведения) и другие документы. То есть весь документооборот осуществляется через почту.
Возможна также
электронная схема оформления. В последнее время она все чаще начинает использоваться при оформлении гражданско-правовых сделок (договоров, актов).Согласно
ст. 208 ГКУ сделки между физическим и юридическим лицами должны совершаться в письменной форме. Сделка считается совершенной в письменной форме, если воля сторон выражена с помощью электронного или другого технического средства связи и подписана сторонами. Использование при совершении сделок факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или прочего копирования, электронно-числовой подписи или другого аналога собственноручной подписи допускается в случаях, установленных законом, другими актами гражданского законодательства, или по письменному соглашению сторон, в котором должны содержаться примеры соответствующего аналога их собственноручных подписей (ст. 207 ГКУ).Поскольку законодательство Украины не содержит перечня сделок, которые допускается подписывать электронной подписью, стороны могут самостоятельно согласовать такую возможность в отдельном традиционном письменном соглашении, с примерами электронной подписи. То есть в любом случае на начальном этапе они должны подписать «живыми» подписями обычный бумажный договор, где указать пример электронной подписи. При этом может использоваться «почтовая» схема.
Что касается электронной подписи, то кратко напомним, как выглядит процедура получения и согласования сторонами электронной цифровой подписи (ЭЦП):
— каждая из сторон обращается в какой-либо сертификационный центр, где получает весь спектр услуг, связанных с получением открытого и личного ключа;
— далее стороны обмениваются своими открытыми ключами (набор данных в электронной и печатной форме). При этом подписывается первоначальный письменный договор, о котором говорилось выше.
Процедура использования ЭЦП и подписания с их помощью документов:
— одной из сторон составляется документ (скажем, договор или акт), например, в формате Word-документа;
— далее файл с этим документом подается на вход соответствующей программы и подписывается личным ключом;
— подписанный файл пересылается по электронной почте другой стороне;
— эта другая сторона открывает файл с использованием открытого ключа первой стороны, затем подписывает этот файл своим личным ключом. После этого документ считается подписанным сторонами;
— подписанный файл снова направляется по электронной почте первой стороне. На этом процесс оформления документа заканчивается.
ЭЦП на сегодня — самый надежный способ электронной подписи, хотя и сопряжен с дополнительными затратами.
3. Электронная схема для трудовых договоров
Согласно
ст. 8 Закона Украины «Об электронных документах и электронной подписи» от 22.05.2003 г. № 851-IV юридическая сила электронного документа не может быть опровергнута исключительно из-за того, что он имеет электронную форму. Электронный документ не может применяться как оригинал:1) свидетельства о праве на наследство;
2) документа, который согласно законодательству может быть создан только в одном оригинальном экземпляре, кроме случаев существования централизованного хранилища оригиналов электронных документов;
3) в прочих случаях, предусмотренных законом.
Законодательством Украины запрет на применение электронной формы для трудовых договоров не предусмотрен. В то же время нет и прямого разрешения. По аналогии со
ст. 207 ГКУ можем заключить, что если стороны согласуют в отдельном письменном документе такую форму, она будет вполне законной. Но ведение трудовой книжки в электронной форме не предусмотрено. Поэтому все равно придется каким-либо образом (например, по «почтовой» схеме) передавать «живую» книжку работодателю (если она имеется у работника).Как видим, хотя теоретически трудовой договор заключить в электронной форме и можно, но на практике вряд ли целесообразно.
Результаты выполнения договоров оформляют как обычно, актами.
Теперь несколько слов о
налогообложении сумм, которые выплачивает работодатель фрилансерам по этим договорам.Выплаты по договорам на выполнение работ облагаются НДФЛ (15 %) и пенсионными взносами. Что касается выплат по договорам на оказание услуг, то они облагаются только НДФЛ (15 %). Пенсионными взносами такие выплаты не облагаются (см.
письма ПФУ от 01.09.2006 г. № 11127/03-02 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2006 г., № 81 и от 09.11.2006 г. № 14663/03-30 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2007, № 9).Выплаты по договорам на передачу прав на обьекты интеллектуальной собственности (в том числе авторские права на созданные произведения) облагаются только НДФЛ (15 %), пенсионные и прочие соцвзносы не взимаются (см.
письма ПФУ от 30.08.2007 г. № 13861/03-30, от 20.10.2006 г. № 13571/03-20).Если фрилансер зарегистрирован как физическое лицо — предприниматель, то, соответственно, удерживать с выплаты по гражданско-правовому договору с ним НДФЛ не нужно (при условии, что предмет договора охватывается предпринимательской деятельностью фрилансера). Напомним, необходимость зарегистрироваться в качестве предпринимателя возникает, если оказание услуг или выполнение работ таким фрилансером будет иметь систематичный характер, т. е. если он заключит в течение года три и более договоров. Кроме того, в большинстве случаев регистрация предпринимателем выгодна фрилансеру с экономической точки зрения.
4. Как «удаленно» выплачивают деньги фрилансерам
И еще один организационный момент, необходимость решения которого может возникнуть, если работник предприятия — фрилансер. Это вопрос о том, как ему выплатить заработную плату или оплатить работу, выполненную по гражданско-правовому договору, если сделать это на руки нет возможности.
Самый простой способ — перечислить с банковского счета предприятия подлежащую выплате сумму на карточный или иной банковский счет, открытый фрилансером. Если же таких счетов у фрилансера нет, деньги перечисляют почтовым переводом. В последнем случае ответственному лицу работодателя выдают в подотчет подлежащую перечислению сумму, плюс сумму за услуги перевода. Это лицо в любом почтовом отделении оформляет перевод на адрес фрилансера, после чего подает в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными документами (почтовыми квитанциями).
Выводы
Итак, основная суть фриланса в том, что работник выполняет работу на дому, а не в помещении предприятия. Подобный метод не противоречит законодательству Украины. Во многих случаях он очень выгоден как предприятию, так и работнику. Юридически фрилансер может быть оформлен по гражданско-правовому или трудовому договору. При оформлении таких договоров могут использоваться различные «удаленные» методы. Учитывая особую специфику фриланса, порядок взаимодействия работодателя с фрилансером желательно и целесообразно
подробно расписывать в договоре между ними. Обложение выплат по этим договорам НДФЛ, пенсионным и прочими социальными взносами не имеет каких-либо особенностей, проводится в общеустановленном порядке: по трудовым договорам — как зарплаты, по гражданско-правовым — как это предусмотрено для всех аналогичных договоров.
