Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Налоговая социальная льгота при принятии и увольнении: нюансы применения

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Январь, 2008/№ 9
В избранном В избранное
Печать
Статья

Налоговая социальная льгота при принятии и увольнении: нюансы применения

 

Каждое предприятие сталкивается в своей работе с необходимостью приема и увольнения работников. О том, как в данном случае применяется налоговая социальная льгота, читайте в данной статье.

 

Нина КОСТЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

 

Порядок применения НСЛ при приеме на работу

Согласно

п. 4 Порядка № 2035 НСЛ начинает применяться с налогового месяца, в котором плательщик налога подал работодателю заявление о ее применении и (в случае необходимости) соответствующие подтверждающие документы. Форма заявления утверждена приказом № 461.

Таким образом, независимо от того, в какой из дней календарного месяца приема на работу было подано работодателю заявление о применении НСЛ и соответствующие документы, она в полном размере применяется ко всей заработной плате, начисленной в месяце приема работника на работу. Приведем условные числовые примеры.

Пример 1.

Работник предприятия был принят на работу с 14 января 2008 года. Оклад данного работника составил 700 грн. Работник в январе подал заявление на применение обычной НСЛ. Рассчитаем налог с доходов физических лиц, удерживаемый из зарплаты такого работника.

Что касается суммы зарплаты, которая должна быть начислена работнику предприятия, то она должна быть рассчитана следующим образом:

Зарплата января = Оклад работника : Общее количество рабочих дней в январе x Количество фактически отработанных работником дней в январе.

Предположим, что данное предприятие не пользовалось рекомендациями, изложенными в

распоряжении КМУ от 28.11.2007 г. № 1059-р «О перенесении рабочих дней в 2008 году». Поэтому общее количество рабочих дней в январе 2008 года на данном предприятии составило 21. Фактически работником отработано в январе 2008 года 14 рабочих дней.

Зарплата января составила: 700 грн. : 21 x 14 = 466,67 грн.

Обращаем ваше внимание, что, несмотря на то что работник в январе 2008 года отработал неполный месяц, НСЛ к его зарплате применяется в общей сумме — 257,50 грн.

Рассчитаем суммы, удерживаемые из зарплаты за январь 2008 года:

— взнос в Пенсионный фонд: 466,67 грн. x 2 : 100 = 9,33 грн.;

— взнос в Фонд страхования по временной потере трудоспособности: 466,67 грн. x 0,5 : 100 =2,33 грн.;

— взнос в Фонд страхования от безработицы: 466,67 грн. x 0,5 : 100 = 2,33 грн.;

— налог с доходов физических лиц: (466,67 грн. - 9,33 грн. - 2,33 грн. - 2,33 грн. - 257,50 грн.) x 15 : 100 = 29,28 грн.

 

Порядок применения НСЛ при увольнении

Что касается месяца увольнения работника, то отметим следующее. Согласно

п. 4 Порядка № 2035 НСЛ в месяце увольнения не применяется. При этом заявление об отказе на применение НСЛ в данном случае подавать не надо.

Причем обращаем внимание, что, если увольнение происходит в последний день месяца, т. е. работник полностью отработал весь месяц, НСЛ в таком месяце увольнения также не применяется.

Пример 2.

Работник предприятия был уволен 31 января 2008 года. Его оклад составлял 800 грн. Сумма компенсации за неиспользованный отпуск составила 100 грн. Рассчитаем налог с доходов физических лиц, удерживаемый из зарплаты такого работника.

Рассчитаем суммы, удерживаемые из зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск, за январь 2008 года:

— взнос в Пенсионный фонд: 900 грн. x 2 : 100 = 18,00 грн.;

— взнос в Фонд страхования по временной потере трудоспособности: 900 грн. x 1 : 100 = 9,00 грн.;

— взнос в Фонд страхования от безработицы: 900 грн. x 0,5 : 100 = 4,5 грн.;

— налог с доходов физических лиц: (900 грн. - 18,00 грн. - 9,00 грн. - 4,50 грн.) x 15 : 100 = 130,28 грн.

 

НСЛ в случае приема и увольнения работника в одном и том же месяце

На практике иногда встречаются случаи, когда прием и увольнение работника произошли в одном и том же месяце. В данном случае согласно разъяснению ГНАУ, изложенному в

письме от 11.10.2006 г. № 18974/7/17-0717, НСЛ к зарплате не применяется.

Пример 3.

Работник предприятия был принят на работу с 14 января 2008 года, уволен 29 января 2008 года. Зарплата за отработанные дни января составила 300 грн. Рассчитаем налог с доходов физических лиц, удерживаемый из зарплаты такого работника.

Рассчитаем суммы, удерживаемые из зарплаты за январь 2008 года:

— взнос в Пенсионный фонд: 300 грн. x 2 : 100 = 6 грн.;

— взнос в Фонд страхования по временной потере трудоспособности: 300 грн. x 0,5 : 100 = 1,5 грн.;

— взнос в Фонд страхования от безработицы: 300 грн. x 0,5 : 100 = 1,5 грн.;

— налог с доходов физических лиц: (300 грн. - 6 грн. - 1,5 грн. - 1,5 грн.) x 15 : 100 = 43,65 грн.

В заключение нелишним будет напомнить о том, чтобы бухгалтеры были внимательны при увольнении работника и не применяли НСЛ к его зарплате в месяце увольнения. Ведь в противном случае налоговому агенту необходимо будет выполнить требование

п.п. 20.3.2 Закона № 889. Согласно ему, если налоговый агент до или при выплате дохода в пользу налогоплательщика не осуществляет начисление, удержание или уплату (перечисление) налога с доходов, ответственность за погашение суммы налогового обязательства, возникшего в результате таких действий, возлагается на налогового агента.
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно