Отражение заработной платы и НСЛ в Налоговом расчете по форме № 1ДФ
По окончании каждого квартала налоговые агенты обязаны предоставить в налоговый орган Налоговый расчет по форме № 1ДФ. О том, как в нем отражается налоговая социальная льгота, читайте в данной статье.
Татьяна ОНИЩЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
Доходы в виде заработной платы в Налоговом расчете по форме № 1ДФ отражаются с признаком «01».
Налоговый расчет по форме № 1ДФ подается отдельно за каждый квартал (налоговый период) на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала.
Если последний день срока предоставления Налогового расчета по форме № 1ДФ приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока подачи отчетности считается следующий за выходным или праздничным операционный (банковский) день. Так, Налоговый расчет по форме № 1ДФ за 1 квартал 2008 года подается не позднее 12 мая 2008 года.
В случае если заработная плата выплачивается вовремя, то в Налоговом расчете по форме № 1ДФ начисление и выплата зарплаты отражаются по начислению, соответственно графы 3а и 3, а также 4а и 4 будут совпадать.
Если в течение отчетного квартала к заработной плате работника применялась НСЛ, в графе 8 согласно справочнику, приведенному в приложении к
Порядку № 451, указывается признак НСЛ.Признаки НСЛ приведем в табл. 1.
Таблица 1
| Вид НСЛ | Размер НСЛ | Признак НСЛ |
| Обычная ( п.п. 6.1.1 Закона № 889) | 257,50 | «01» |
| Повышенная ( п.п. 6.1.2 Закона № 889) | 386,25 | «02» |
| Максимальная ( п.п. 6.1.3 Закона № 889) | 515,00 | «03» |
| Дополнительная льгота для лиц, получающих льготу «на детей» | 257,50 | «04» |
При отсутствии права на НСЛ у налогоплательщика в отчетном квартале в графе 8 ставится прочерк.
Если в течение отчетного квартала к заработной плате работника применялось несколько льгот, на него заполняется соответствующее количество строк, в каждой из которых в графе 8 указывается признак льготы, соответствующий начисленному доходу.
При одновременном применении к заработной плате работника льготы «на детей» и льготы «на себя» заполняются две строки. При этом в первой строке (с признаком льготы «02») заполняются все графы, а во второй (с признаком льготы «04») — только графы 1, 2, графа 5, в которой указывается признак дохода «01», и графа 8, в которой указывается признак дополнительной льготы для лиц, получающих льготу на детей, «04», в остальных графах ставятся прочерки.
Рассмотрим условные числовые примеры.
Пример 1.
Работница ООО «Ясень» Токаренко И. И. (идентификационный номер — 1112223434) в январе 2008 года имела право на обычную НСЛ, поскольку ее зарплата составила 800 грн. в феврале и в марте 2008 года такая работница не имела права на обычную НСЛ, поскольку ее зарплата за февраль и март 2008 года составила по 1000 грн. в месяц. Зарплата выплачивается своевременно.Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2008 года, приведем в табл. 2.
Таблица 2
| Месяц | Зарплата, | Взносы в социальные фонды, | НСЛ, | Налог с доходов, |
| Январь 2008 года | 800,00 | 28,00 | 257,50 | 77,18 |
| Февраль 2008 года | 1000,00 | 35,00 | — | 144,75 |
| Март 2008 года | 1000,00 | 35,00 | — | 144,75 |
| Итого | 2800,00 | 98,00 | — | 366,68 |
Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2008 года
| № | Ідентифікаційний номер | Сума нарахованого доходу (грн. коп.) | Сума виплаченого доходу (грн., коп.) | Сума утриманого податку (грн., коп.) | Ознака доходу | Дата | Ознака подат. соц. пільги | Ознака (0, 1) | ||||||
| нарахованого | перерахованого | прийняття на роботу (дд/мм/рррр) | звільнення з роботи (дд/мм/рррр) | |||||||||||
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| ... | ||||||||||||||
| 20 | 1112223434 | 2800 | 00 | 2800 | 00 | 366 | 68 | 366 | 68 | 01 | — | — | 01 | |
| ... | ||||||||||||||
Пример 2.
Работница ООО «Ясень» Ткаченко А. А. (идентификационный норме — 1212121211) в январе 2008 года имела право на обычную НСЛ. Ее зарплата за январь составила 800 грн. В феврале 2008 года она подала заявление и подтверждающие документы на льготу, предусмотренную п.п. «а» п.п. 6.1.2 Закона № 889, как одинокая мать, имеющая ребенка в возрасте до 18 лет. В феврале — марте 2008 года к заработной плате Ткаченко А. А. одновременно применялась НСЛ в размере 386,25 грн. и НСЛ «на себя» в размере 257,50 грн. Зарплата на данном предприятии выплачивается регулярно.Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2008 года, приведем в табл. 3.
Таблица 3
| Месяц | Зарплата, | Взносы в социальные фонды, | НСЛ, | Налог с доходов, |
| Январь 2008 года | 800,00 | 28,00 | 257,50 | 77,18 |
| Февраль 2008 года | 800,00 | 28,00 | 643,75 | 19,24 |
| Март 2008 года | 800,00 | 28,00 | 643,75 | 19,24 |
| Итого | 2400,00 | 84,00 | — | 115,66 |
Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2008 года
| № | Ідентифікаційний номер | Сума нарахованого доходу (грн. коп.) | Сума виплаченого доходу (грн., коп.) | Сума утриманого податку (грн., коп.) | Ознака доходу | Дата | Ознака подат. соц. пільги | Ознака (0, 1) | ||||||
| нарахованого | перерахованого | прийняття на роботу (дд/мм/рррр) | звільнення з роботи (дд/мм/рррр) | |||||||||||
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| ... | ||||||||||||||
| 15 | 1212121211 | 800 | 00 | 800 | 00 | 77 | 18 | 77 | 18 | 01 | — | — | 01 | |
| 16 | 1212121211 | 1600 | 00 | 1600 | 00 | 38 | 48 | 38 | 48 | 01 | — | — | 02 | |
| 17 | 1212121211 | — | — | — | — | — | — | — | — | 01 | — | — | 04 | |
| ... | ||||||||||||||
Пример 3.
Заработная плата работника ООО «Ясень» Соловейченко И. И. (идентификационный номер — 1231231231) в январе, феврале 2008 года составила 800 грн. за каждый месяц. Он пользуется НСЛ в размере 386,25 грн. на основании п.п. «г» п.п. 6.1.2 Закона № 889 как вдовец. 17 марта 2008 года работник с данного предприятия уволился. Зарплата за март составила 400 грн.Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2008 года, приведем в табл 4.
Таблица 4
| Месяцы | Зарплата, | Взносы в социальные фонды, | НСЛ, | Налог с доходов, |
| Январь 2008 года | 800,00 | 28,00 | 386,25 | 57,86 |
| Февраль 2008 года | 800,00 | 28,00 | 386,25 | 57,86 |
| Март 2008 года | 400,00 | 12,00 | —* | 58,20 |
| Итого | 2000,00 | 68,00 | — | 173,92 |
| * Налоговая социальная льгота в месяце увольнения не применяется. | ||||
Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2008 года
| № | Ідентифікаційний номер | Сума нарахованого доходу (грн. коп.) | Сума виплаченого доходу (грн., коп.) | Сума утриманого податку (грн., коп.) | Ознака доходу | Дата | Ознака подат. соц. пільги | Ознака (0, 1) | ||||||
| нарахованого | перерахованого | прийняття на роботу (дд/мм/рррр) | звільнення з роботи (дд/мм/рррр) | |||||||||||
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| ... | ||||||||||||||
| 17 | 1231231231 | 2000 | 00 | 2000 | 00 | 173 | 92 | 173 | 92 | 01 | — | 17.03.2008 | 02 | |
| ... | ||||||||||||||
Уверены, что данный материал поможет бухгалтерам без труда заполнить Налоговый расчет по форме № 1ДФ по работникам, пользующимся налоговой социальной льготой.
