Відображення заробітної плати та ПСП у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ
Після закінчення кожного кварталу податкові агенти зобов’язані подати до податкового органу Податковий розрахунок за формою № 1ДФ. Про те, як у ньому відображається податкова соціальна пільга, читайте в цій статті.
Тетяна ОНИЩЕНКО, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор»
Доходи у вигляді заробітної плати в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ відображаються з ознакою «01».
Податковий розрахунок за формою № 1ДФ подається окремо за кожний квартал (податковий період) протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу.
Якщо останній день строку надання Податкового розрахунку за формою № 1ДФ припадає на вихідний чи святковий день, то останнім днем строку подання звітності вважається наступний за вихідним або святковим операційний (банківський) день. Так, Податковий розрахунок за формою № 1ДФ за 1 квартал 2008 року подається не пізніше 12 травня 2008 року.
Якщо заробітна плата виплачується своєчасно, то в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ нарахування і виплата зарплати відображаються за нарахуванням, відповідно значення граф 3а і 3, а також 4а і 4 збігатимуться.
Якщо протягом звітного кварталу до заробітної плати працівника застосовувалася ПСП, у графі 8 згідно з довідником, наведеним у додатку до
Порядку № 451, зазначається ознака ПСП (див. таблицю).
| Вид ПСП | Розмір ПСП | Ознака ПСП |
| Звичайна ( п.п. 6.1.1 Закону № 889) | 257,50 | «01» |
| Підвищена ( п.п. 6.1.2 Закону № 889) | 386,25 | «02» |
| Максимальна ( п.п. 6.1.3 Закону № 889) | 515,00 | «03» |
| Додаткова пільга для осіб, які одержують пільгу «на дітей» | 257,50 | «04» |
За відсутності права на ПСП у платника податків у звітному кварталі в графі 8 ставиться прокреслення.
Якщо протягом звітного кварталу до заробітної плати працівника застосовувалося декілька пільг, на нього заповнюється відповідна кількість рядків, у кожному з яких у графі 8 зазначається ознака пільги, що відповідає нарахованому доходу.
При одночасному застосуванні до заробітної плати працівника пільги «на дітей» і пільги «на себе» заповнюються два рядки. При цьому в першому рядку (з ознакою пільги «02») заповнюються всі графи, а в другому (з ознакою пільги «04») — тільки графи 1, 2, графа 5, в якій зазначається ознака доходу «01», і графа 8, в якій зазначається ознака додаткової пільги для осіб, які одержують пільгу на дітей, — «04», у решті граф ставляться прокреслення.
Розглянемо умовні приклади.
Приклад 1.
Працівниця ТОВ «Ясень» Токаренко І. І. (ідентифікаційний номер — 1112223434) у січні 2008 року мала право на звичайну ПСП, оскільки її зарплата становила 800 грн. У лютому та в березні 2008 року така працівниця не мала права на звичайну ПСП, оскільки її зарплата за лютий і березень 2008 року становила 1000 грн. на місяць. Зарплата виплачується своєчасно.Дані, необхідні для заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2008 року, наведемо в таблиці.
| Місяці | Зарплата, грн. | Внески до соціальних фондів, грн. | ПСП, грн. | Податок з доходів, грн. |
| Січень 2008 року | 800,00 | 28,00 | 257,50 | 77,18 |
| Лютий 2008 року | 1000,00 | 35,00 | — | 144,75 |
| Березень 2008 року | 1000,00 | 35,00 | — | 144,75 |
| Разом | 2800,00 | 98,00 | — | 366,68 |
Приклад 2.
Працівниця ТОВ «Ясень» Ткаченко А. А. (ідентифікаційний номер — 1212121211) у січні 2008 року мала право на звичайну ПСП. Її зарплата за січень становила 800 грн. У лютому 2008 року вона подала заяву і підтверджуючі документи на пільгу, передбачену п.п. «а» п.п. 6.1.2 Закону № 889 (як самотня мати, яка має дитину віком до 18 років). У лютому — березні 2008 року до заробітної плати Ткаченко А. А. одночасно застосовувалася ПСП у розмірі 386,25 грн. і ПСП «на себе» у розмірі 257,50 грн. Зарплата на цьому підприємстві виплачується регулярно.
Дані, необхідні для заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2008 року, наведемо в таблиці.
| Місяці | Зарплата, грн. | Внески до соціальних фондів, грн. | ПСП, грн. | Податок з доходів, грн. |
| Січень 2008 року | 800,00 | 28,00 | 257,50 | 77,18 |
| Лютий 2008 року | 800,00 | 28,00 | 643,75 | 19,24 |
| Березень 2008 року | 800,00 | 28,00 | 643,75 | 19,24 |
| Разом | 2400,00 | 84,00 | — | 115,66 |
Приклад 3.
Заробітна плата працівника ТОВ «Ясень» Соловейченка І. І. (ідентифікаційний номер — 1231231231) у січні, лютому 2008 року склала 800 грн. за кожний місяць. Він користується ПСП у розмірі 386,25 грн. на підставі п.п. «г» п.п. 6.1.2 Закону № 889 як удівець. 17 березня 2008 року працівник з цього підприємства звільнився. Зарплата за березень становила 400 грн.Дані, необхідні для заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2008 року, наведемо в таблиці.
| Місяці | Зарплата, грн. | Внески до соціальних фондів, грн. | ПСП, грн. | Податок з доходів, грн. |
| Січень 2008 року | 800,00 | 28,00 | 386,25 | 57,86 |
| Лютий 2008 року | 800,00 | 28,00 | 386,25 | 57,86 |
| Березень 2008 року | 400,00 | 12,00 | —* | 58,20 |
| Разом | 2000,00 | 68,00 | — | 173,92 |
| * Податкова соціальна пільга в місяці звільнення не застосовується. | ||||
Сподіваємося, що цей матеріал допоможе бухгалтерам легко заповнити Податковий розрахунок за формою № 1ДФ щодо працівників, які користуються податковою соціальною пільгою.
