Заработная плата и НСЛ в Налоговом расчете по форме № 1ДФ: практические примеры

Заработная плата и НСЛ в Налоговом расчете по форме № 1ДФ: практические примеры

Налоговая социальная льгота применяется исключительно к такому виду дохода, как заработная плата. В Налоговом расчете по форме № 1ДФ заработная плата отражается с признаком дохода «01». О том, как в данной отчетности отражается налоговая социальная льгота, примененная к зарплате, а также как заполнять налоговый расчет при несвоевременной выплате заработной платы, читайте в данной статье.

Татьяна ОНИЩЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

В соответствии с

Признаки НСЛ приведем в таблице.

При отсутствии права на НСЛ у налогоплательщика в отчетном квартале в графе 8 ставится прочерк.

Пример 1.

Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года, приведем в таблице.

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года

На практике встречаются случаи, когда работник в одном месяце отчетного квартала имел право на НСЛ, а в двух других — не имел. Связано это с тем, что НСЛ применяется только при выполнении следующего условия: зарплата работника не должна превышать максимального размера зарплаты, к которой согласно

В данном случае на такого работника заполняется одна строка в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с указанием того кода НСЛ, которая применялась к зарплате данного работника в течение одного месяца отчетного квартала.

Пример 2.

Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года, приведем в таблице.

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года

Если в течение отчетного квартала к заработной плате работника применялось несколько льгот, на него заполняется соответствующее количество строк, в каждой из которых в графе 8 указывается признак льготы, соответствующий начисленному доходу.

Пример 3.

Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года, приведем в таблице.

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года

Отдельного внимания заслуживает порядок отражения в Налоговом расчете по форме № 1ДФ зарплаты работника, который имеет право на НСЛ «на детей» и на НСЛ «на себя».

При одновременном применении к заработной плате работника льготы «на детей» и льготы «на себя» заполняются две строки. При этом в первой строке (с признаком льготы «02») заполняются все графы, а во второй (с признаком льготы «04») — только графы 1, 2, графа 5, в которой указывается признак дохода «01», и графа 8, в которой указывается признак дополнительной льготы для лиц, получающих льготу на детей, «04», в остальных графах ставятся прочерки.

Пример 4.

Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года, приведем в таблице.

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года

Приведем также пример, касающийся порядка отражения в Налоговом расчете по форме № 1ДФ зарплаты работника, который уволился с предприятия. Напомним, что в месяце увольнения НСЛ к зарплате работника не применяется.

Пример 5.

Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года, приведем в таблице.

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года

При несвоевременной выплате заработной платы заполнение Налогового расчета по форме № 1ДФ имеет свои особенности: графы 3 и 4 заполняются только по факту выплаты дохода и перечисления налога с доходов физических лиц.

В случае когда заработная плата не выплачивается или выплачивается частично, следует учитывать требования

Таким образом, независимо от того,

Пример 6.

— в апреле — выплачена заработная плата за март 2008 года;

— в мае — выплачена заработная плата за апрель 2008 года;

— в июне — заработная плата не выплачивалась.

Рассмотрим порядок заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ на примере доходов, начисленных одному работнику предприятия, который имеет право на НСЛ в размере 257,50 грн.

Информацию для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года представим в виде таблицы.

Налоговый расчет по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года заполняется следующим образом:

—

—

В связи с тем, что в 1 квартале 2008 года заработная плата выплачивалась своевременно, зарплата за март 2008 года, выплаченная в апреле, а также сумма удержанного из нее налога с доходов были отражены в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 1 квартал 2008 года. Поэтому указанные суммы в Налоговый расчет по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года не включаются;

—

—

Налоговый расчет по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года будет иметь следующий вид:

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года

Пример 7.

В такой ситуации в графе 3 Налогового расчета по форме № 1ДФ проставляются нули, поскольку фактически заработная плата не уплачивалась, а в графе 4 — отражается сумма налога, удержанная из зарплаты за апрель и за май 2008 года и перечисленная в бюджет в сроки, предусмотренные

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года

Уверены, что данный материал поможет бухгалтерам без труда заполнить Налоговый расчет по форме № 1ДФ по работникам, пользующимся правом на налоговую социальную льготу, а также заполнить эту отчетность при несвоевременной выплате зарплаты.