Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Заработная плата и НСЛ в Налоговом расчете по форме № 1ДФ: практические примеры

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Июль, 2008/№ 57
В избранном В избранное
Печать
Статья

Заработная плата и НСЛ в Налоговом расчете по форме № 1ДФ: практические примеры

 

Налоговая социальная льгота применяется исключительно к такому виду дохода, как заработная плата. В Налоговом расчете по форме № 1ДФ заработная плата отражается с признаком дохода «01». О том, как в данной отчетности отражается налоговая социальная льгота, примененная к зарплате, а также как заполнять налоговый расчет при несвоевременной выплате заработной платы, читайте в данной статье.

Татьяна ОНИЩЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

 

В соответствии с

Порядком № 451 если в течение отчетного квартала к заработной плате работника применялась налоговая социальная льгота (далее — НСЛ), то в графе 8 согласно справочнику, приведенному в приложении к Порядку № 451, указывается признак НСЛ (см. табл.).

Признаки НСЛ приведем в таблице.

 

Вид НСЛ

Размер НСЛ

Признак НСЛ

Обычная (

п.п. 6.1.1 Закона № 889)

257,50

«01»

Повышенная (

п.п. 6.1.2 Закона № 889)

386,25

«02»

Максимальная (

п.п. 6.1.3 Закона № 889)

515,00

«03»

Дополнительная льгота для лиц, получающих льготу «на детей»

257,50

«04»

 

При отсутствии права на НСЛ у налогоплательщика в отчетном квартале в графе 8 ставится прочерк.

Пример 1.

Работница ООО «Победа» Томилина В. В. (идентификационный номер — 1152223535) в апреле, мае и июне 2008 года имела право на обычную НСЛ, поскольку ее зарплата составляла 800 грн. Зарплата выплачивается своевременно.

Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года, приведем в таблице.

 

Месяц

Зарплата, грн.

Взносы в социальные фонды, грн.

НСЛ, грн.

Налог с доходов, грн.

Апрель 2008 года

800,00

28,00

257,50

77,18

Май 2008 года

800,00

28,00

257,50

77,18

Июнь 2008 года

800,00

28,00

257,50

77,18

Итого

2400,00

84,00

231,54

 

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года

№ з/п

Ідентифікаційний номер

Сума нарахованого доходу (грн. коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)

Сума утриманого податку (грн., коп.)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат. соц. пільги

Ознака

(0, 1)

нарахованого

перерахованого

прийняття на роботу (дд/мм/рррр)

звільнення з роботи (дд/мм/рррр)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

...

15

1152223535

2400

00

2400

00

231

54

231

54

01

01

 

...

 

На практике встречаются случаи, когда работник в одном месяце отчетного квартала имел право на НСЛ, а в двух других — не имел. Связано это с тем, что НСЛ применяется только при выполнении следующего условия: зарплата работника не должна превышать максимального размера зарплаты, к которой согласно

Закону № 889 применяется НСЛ.

В данном случае на такого работника заполняется одна строка в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с указанием того кода НСЛ, которая применялась к зарплате данного работника в течение одного месяца отчетного квартала.

Пример 2.

Работница ООО «Победа» Иванченко И. И. (идентификационный номер — 1112223333) в апреле 2008 года имела право на обычную НСЛ, поскольку ее зарплата составляла 850 грн., в мае и в июне 2008 года такая работница не имела права на обычную НСЛ, поскольку ее зарплата за май и июнь 2008 года составила по 1100 грн. в месяц. Зарплата выплачивается своевременно.

Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года, приведем в таблице.

 

Месяц

Зарплата, грн.

Взносы в социальные фонды, грн.

НСЛ, грн.

Налог с доходов, грн.

Апрель 2008 года

850,00

29,75

257,50

84,41

Май 2008 года

1100,00

38,50

159,23

Июнь 2008 года

1100,00

38,50

159,23

Итого

3050,00

106,75

402,87

 

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года

№ з/п

Ідентифікаційний номер

Сума нарахованого доходу (грн. коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)

Сума утриманого податку (грн., коп.)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат. соц. пільги

Ознака

(0, 1)

нарахованого

перерахованого

прийняття на роботу (дд/мм/рррр)

звільнення з роботи (дд/мм/рррр)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

...

20

1112223333

3050

00

3050

00

402

87

402

87

01

01

 

...

 

Если в течение отчетного квартала к заработной плате работника применялось несколько льгот, на него заполняется соответствующее количество строк, в каждой из которых в графе 8 указывается признак льготы, соответствующий начисленному доходу.

Пример 3.

Заработная плата работника ООО «Победа» Савицкого И. И. (идентификационный номер — 1271271271) в апреле 2008 года составила 850 грн. В этом месяце он имел право на обычную НСЛ в размере 257,50 грн. С мая 2008 года он подал заявление на применение к его зарплате НСЛ в размере 386,25 грн. на основании п.п. «г» п.п. 6.1.2 Закона № 889 как вдовец. Его зарплата в мае и июне 2008 года составила по 850 грн. за месяц.

Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года, приведем в таблице.

 

Месяц

Зарплата, грн.

Взносы в социальные фонды, грн.

НСЛ, грн.

Налог с доходов, грн.

Апрель 2008 года

850,00

29,75

257,50

84,41

Май 2008 года

850,00

29,75

386,25

65,10

Июнь 2008 года

850,00

29,75

386,25

65,10

Итого

2550,00

89,25

214,61

 

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года

№ з/п

Ідентифікаційний номер

Сума нарахованого доходу (грн. коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)

Сума утриманого податку (грн., коп.)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат. соц. пільги

Ознака

(0, 1)

нарахованого

перерахованого

прийняття на роботу (дд/мм/рррр)

звільнення з роботи (дд/мм/рррр)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

...

17

1271271271

850

00

850

00

84

41

84

41

01

01

 

18

1271271271

1700

00

1700

00

130

20

130

20

01

02

 

...

 

Отдельного внимания заслуживает порядок отражения в Налоговом расчете по форме № 1ДФ зарплаты работника, который имеет право на НСЛ «на детей» и на НСЛ «на себя».

При одновременном применении к заработной плате работника льготы «на детей» и льготы «на себя» заполняются две строки. При этом в первой строке (с признаком льготы «02») заполняются все графы, а во второй (с признаком льготы «04») — только графы 1, 2, графа 5, в которой указывается признак дохода «01», и графа 8, в которой указывается признак дополнительной льготы для лиц, получающих льготу на детей, «04», в остальных графах ставятся прочерки.

Пример 4.

Работница ООО «Победа» Тополько А. А. (идентификационный номер — 1313131311) в апреле 2008 года имела право на обычную НСЛ. Ее зарплата за апрель составила 850 грн. В мае 2008 года она подала заявление и подтверждающие документы на льготу, предусмотренную п.п. «а» п.п. 6.1.2 Закона № 889 (как одинокая мать, имеющая ребенка в возрасте до 18 лет). В мае — июне 2008 года к заработной плате Тополько А. А. одновременно применялась НСЛ в размере 386,25 грн. и НСЛ на себя в размере 257,50 грн. Зарплата на данном предприятии выплачивается регулярно.

Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года, приведем в таблице.

 

Месяц

Зарплата, грн.

Взносы в социальные фонды, грн.

НСЛ, грн.

Налог с доходов, грн.

Апрель 2008 года

850,00

29,75

257,50

84,41

Май 2008 года

850,00

29,75

643,75

26,48

Июнь 2008 года

850,00

29,75

643,75

26,48

Итого

2550,00

89,25

137,37

 

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года

№ з/п

Ідентифікаційний номер

Сума нарахованого доходу (грн. коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)

Сума утриманого податку (грн., коп.)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат. соц. пільги

Ознака

(0, 1)

нарахованого

перерахованого

прийняття на роботу (дд/мм/рррр)

звільнення з роботи (дд/мм/рррр)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

...

21

1313131311

850

00

850

00

84

41

84

41

01

01

 

22

1313131311

1700

00

1700

00

52

96

52

96

01

02

 

23

1313131311

01

04

 

...

 

Приведем также пример, касающийся порядка отражения в Налоговом расчете по форме № 1ДФ зарплаты работника, который уволился с предприятия. Напомним, что в месяце увольнения НСЛ к зарплате работника не применяется.

Пример 5.

Заработная плата работника ООО «Победа» Андрейченко С. С. (идентификационный номер — 1281281281) в апреле, мае 2008 года составила 750 грн. за каждый месяц. Он пользовался НСЛ в размере 386,25 грн. на основании п.п. «є» п.п. 6.1.2 Закона № 889 как инвалид I группы. 20 июня 2008 года работник с данного предприятия уволился. Зарплата за июнь составила 552,63 грн.

Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года, приведем в таблице.

 

Месяц

Зарплата, грн.

Взносы в социальные фонды, грн.

НСЛ, грн.

Налог с доходов, грн.

Апрель 2008 года

750,00

26,25

386,25

50,63

Май 2008 года

750,00

26,25

386,25

50,63

Июнь 2008 года

552,63

16,57

—*

80,41

Итого

2052,63

69,07

181,67

*Налоговая социальная льгота в месяце увольнения не применяется

 

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года

№ з/п

Ідентифікаційний номер

Сума нарахованого доходу (грн., коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)

Сума утриманого податку (грн., коп.)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат. соц. пільги

Ознака

(0, 1)

нарахованого

перерахованого

прийняття на роботу (дд/мм/рррр)

звільнення з роботи (дд/мм/рррр)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

...

27

1281281281

2052

63

2052

63

181

67

181

67

01

20.06.2008

02

 

...

 

Несвоевременная выплата заработной платы

При несвоевременной выплате заработной платы заполнение Налогового расчета по форме № 1ДФ имеет свои особенности: графы 3 и 4 заполняются только по факту выплаты дохода и перечисления налога с доходов физических лиц.

В случае когда заработная плата не выплачивается или выплачивается частично, следует учитывать требования

п.п. 8.1.2 Закона № 889, согласно которым если налогооблагаемый доход начисляется, но не выплачивается, налог с доходов должен быть перечислен в бюджет в сроки, установленные законом для месячного периода, т. е. не позднее 30 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода.

Таким образом, независимо от того,

выплачивалась ли в отчетном квартале начисленная заработная плата или нет, вся сумма налога с доходов за первый и второй месяцы отчетного периода должна быть уплачена в бюджет в этом периоде.

Пример 6.

В 1 квартале 2008 года заработная плата на предприятии выплачивалась своевременно. Во 2 квартале 2008 года заработная плата выплачивалась нерегулярно:

— в апреле — выплачена заработная плата за март 2008 года;

— в мае — выплачена заработная плата за апрель 2008 года;

— в июне — заработная плата не выплачивалась.

Рассмотрим порядок заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ на примере доходов, начисленных одному работнику предприятия, который имеет право на НСЛ в размере 257,50 грн.

Информацию для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года представим в виде таблицы.

 

№ п/п

Ф. И. О. (идентификационный номер)

Период

Сумма начисленного дохода

Удержания

Выплаченная заработная плата в сумме начисления

Сумма уплаченного налога

общая сумма взносов

НСЛ

НДФЛ ((гр. 4 - - гр. 5 - - гр. 6) х x 15 %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Терещенко И. П. (2911111153)

апрель

800,00

28,00

257,50

77,18

май

800,00

28,00

257,50

77,18

800,00

77,18

июнь

800,00

28,00

257,50

77,18

77,18

Итого:

2400,00

х

х

231,54

800,00

154,36

 

Налоговый расчет по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года заполняется следующим образом:

графа 3а (графа 4 таблицы) — отражается сумма дохода, начисленного Терещенко И. П. во 2 квартале 2008 года (без вычета удержанного налога с доходов физических лиц и взносов в социальные фонды, в том числе в Пенсионный фонд) — 2400 грн. (800 + 800 + 800);

графа 3 (графа 8 таблицы) — отражается сумма фактически выплаченной в течение 2 квартала 2008 года заработной платы в сумме ее начисления — 800 грн.

В связи с тем, что в 1 квартале 2008 года заработная плата выплачивалась своевременно, зарплата за март 2008 года, выплаченная в апреле, а также сумма удержанного из нее налога с доходов были отражены в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 1 квартал 2008 года. Поэтому указанные суммы в Налоговый расчет по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года не включаются;

графа 4а (графа 7 таблицы) — отражается сумма налога с доходов физических лиц, начисленная в течение отчетного квартала, т. е. сумма налога, удержанного из заработной платы за 2 квартал 2008 года, — 231,54 грн. (77,18 + 77,18 + 77,18);

графа 4 (графа 9 таблицы) — отражается сумма налога, перечисленная в бюджет в отчетном квартале, — 154,36 грн. (77,18 + 77,18).

Налоговый расчет по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года будет иметь следующий вид:

 

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года

№ з/п

Ідентифікаційний номер

Сума нарахованого доходу (грн., коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)

Сума утриманого податку (грн., коп.)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат. соц. пільги

Ознака

(0, 1)

нарахованого

перерахованого

прийняття на роботу (дд/мм/рррр)

звільнення з роботи (дд/мм/рррр)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

...

21

2911111153

2400

00

800

00

231

54

154

36

01

01

 

...

 

Пример 7.

Видоизменим пример 6. Предположим, что заработная плата во 2 квартале 2008 года начислялась, но не выплачивалась.

В такой ситуации в графе 3 Налогового расчета по форме № 1ДФ проставляются нули, поскольку фактически заработная плата не уплачивалась, а в графе 4 — отражается сумма налога, удержанная из зарплаты за апрель и за май 2008 года и перечисленная в бюджет в сроки, предусмотренные

п.п. 8.1.2 Закона № 889.

 

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2008 года

№ з/п

Ідентифікаційний номер

Сума нарахованого доходу (грн., коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)

Сума утриманого податку (грн., коп.)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат. соц. пільги

Ознака

(0, 1)

нарахованого

перерахованого

прийняття на роботу (дд/мм/рррр)

звільнення з роботи (дд/мм/рррр)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

...

21

2911111153

2400

00

0

00

231

54

154

36

01

01

 

...

 

Уверены, что данный материал поможет бухгалтерам без труда заполнить Налоговый расчет по форме № 1ДФ по работникам, пользующимся правом на налоговую социальную льготу, а также заполнить эту отчетность при несвоевременной выплате зарплаты.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно