Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Заробітна плата та ПСП у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ: практичні приклади

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Липень, 2008/№ 57
В обраному У обране
Друк
Стаття

Заробітна плата та ПСП у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ: практичні приклади

 

Податкова соціальна пільга застосовується виключно до такого виду доходу, як заробітна плата. У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ заробітна плата відображається з ознакою доходу «01». Про те, як у цій звітності відображається податкова соціальна пільга, застосована до зарплати, а також заповнювати податковий розрахунок при несвоєчасній виплаті заробітної плати, читайте в цій статті.

Тетяна ОНИЩЕНКО, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор»

 

Відповідно до

Порядку № 451, якщо протягом звітного кварталу до заробітної плати працівника застосовувалася податкова соціальна пільга (далі — ПСП), то у графі 8 згідно з довідником, наведеним у додатку до Порядку № 451, зазначається ознака ПСП (див. табл.).

Ознаки ПСП наведемо в таблиці.

 

Вид ПСП

Розмір ПСП

Ознака ПСП

Звичайна (

п.п. 6.1.1 Закону № 889)

257,50

«01»

Підвищена (

п.п. 6.1.2 Закону № 889)

386,25

«02»

Максимальна (

п.п. 6.1.3 Закону № 889)

515,00

«03»

Додаткова пільга для осіб, які одержують пільгу на дітей

257,50

«04»

 

За відсутності права на ПСП у платника податків у звітному кварталі у графі 8 ставиться прокреслення.

Приклад 1.

Працівниця ТОВ «Перемога» Томіліна В. В. (ідентифікаційний номер — 1152223535) у квітні, травні та червні 2008 року мала право на звичайну ПСП, оскільки її зарплата становила 800 грн. Зарплата виплачується своєчасно.

Дані, необхідні для заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року, наведемо в таблиці.

 

Місяці

Зарплата, грн.

Внески до соціальних фондів, грн.

ПСП, грн.

Податок з доходів, грн.

Квітень 2008 року

800,00

28,00

257,50

77,18

Травень 2008 року

800,00

28,00

257,50

77,18

Червень 2008 року

800,00

28,00

257,50

77,18

Разом

2400,00

84,00

231,54

 

Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року

№ з/п

Ідентифікаційний номер

Сума нарахованого доходу (грн., коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)

Сума утриманого податку (грн., коп.)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат. соц. пільги

Ознака

(0, 1)

нарахованого

перерахованого

прийняття на роботу (дд/мм/рррр)

звільнення з роботи (дд/мм/рррр)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

...

15

1152223535

2400

00

2400

00

231

54

231

54

01

01

 

...

 

На практиці трапляються випадки, коли працівник в одному місяці звітного кварталу мав право на ПСП, а у двох інших — ні. Пов’язане це з тим, що ПСП застосовується тільки при виконанні такої умови: зарплата працівника не повинна перевищувати максимального розміру зарплати, до якої згідно із

Законом № 889 застосовується ПСП.

У цьому випадку на такого працівника заповнюється один рядок у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ із зазначенням коду ПСП, яка застосовувалася до зарплати цього працівника протягом одного місяця звітного кварталу.

Приклад 2.

Працівниця ТОВ «Перемога» Іванченко І. І. (ідентифікаційний номер — 1112223333) у квітні 2008 року мала право на звичайну ПСП, оскільки її зарплата становила 850 грн., у травні та в червні 2008 року ця працівниця не мала права на звичайну ПСП, оскільки її зарплата за травень і червень 2008 року склала по 1100 грн. на місяць. Зарплата виплачується своєчасно.

Дані, необхідні для заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року, наведемо в таблиці.

 

Місяці

Зарплата, грн.

Внески до соціальних фондів, грн.

ПСП, грн.

Податок з доходів, грн.

Квітень 2008 року

850,00

29,75

257,50

84,41

Травень 2008 року

1100,00

38,50

159,23

Червень 2008 року

1100,00

38,50

159,23

Разом

3050,00

106,75

402,87

 

Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року

№ з/п

Ідентифікаційний номер

Сума нарахованого доходу (грн., коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)

Сума утриманого податку (грн., коп.)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат. соц. пільги

Ознака

(0, 1)

нарахованого

перерахованого

прийняття на роботу (дд/мм/рррр)

звільнення з роботи (дд/мм/рррр)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

...

20

1112223333

3050

00

3050

00

402

87

402

87

01

01

 

...

 

Якщо протягом звітного кварталу до заробітної плати працівника застосовувалося декілька пільг, на нього заповнюється відповідна кількість рядків, у кожному з яких у графі 8 зазначається ознака пільги, що відповідає нарахованому доходу.

Приклад 3.

Заробітна плата працівника ТОВ «Перемога» Савицького І. І. (ідентифікаційний номер — 1271271271) у квітні 2008 року склала 850 грн. Цього місяця він мав право на звичайну ПСП у розмірі 257,50 грн. Із травня 2008 року він подав заяву на застосування до його зарплати ПСП у розмірі 386,25 грн. на підставі п.п. «г» п.п. 6.1.2 Закону № 889 як удівець. Його зарплата у травні і червні 2008 року склала по 850 грн. на місяць.

Дані, необхідні для заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року, наведемо в таблиці.

 

Місяці

Зарплата, грн.

Внески до соціальних фондів, грн.

ПСП, грн.

Податок з доходів, грн.

Квітень 2008 року

850,00

29,75

257,50

84,41

Травень 2008 року

850,00

29,75

386,25

65,10

Червень 2008 року

850,00

29,75

386,25

65,10

Разом

2550,00

89,25

214,61

 

Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року

№ з/п

Ідентифікаційний номер

Сума нарахованого доходу (грн., коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)

Сума утриманого податку (грн., коп.)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат. соц. пільги

Ознака

(0, 1)

нарахованого

перерахованого

прийняття на роботу (дд/мм/рррр)

звільнення з роботи (дд/мм/рррр)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

...

17

1271271271

850

00

850

00

84

41

84

41

01

01

 

18

1271271271

1700

00

1700

00

130

20

130

20

01

02

 

...

 

На окрему увагу заслуговує порядок відображення в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ зарплати працівника, який має право на ПСП «на дітей» і на ПСП «на себе».

При одночасному застосуванні до заробітної плати працівника пільги «на дітей» і пільги «на себе» заповнюються два рядки. При цьому в першому рядку (з ознакою пільги «02») заповнюються всі графи, а в другому (з ознакою пільги «04») — тільки графи 1, 2, графа 5, в якій зазначається ознака доходу «01», і графа 8, в якій зазначається ознака додаткової пільги для осіб, які одержують пільгу на дітей, «04», у решті граф ставляться прокреслення.

Приклад 4.

Працівниця ТОВ «Перемога» Тополько А. А. (ідентифікаційний нормі — 1313131311) у квітні 2008 року мала право на звичайну ПСП. Її зарплата за квітень склала 850 грн. У травні 2008 року вона подала заяву та підтверджуючі документи на пільгу, передбачену п.п. «а» п.п. 6.1.2 Закону № 889 (як самотня мати, яка має дитину віком до 18 років). У травні — червні 2008 року до заробітної плати Тополько А. А. одночасно застосовувалася ПСП у розмірі 386,25 грн. та ПСП «на себе» в розмірі 257,50 грн. Зарплата на цьому підприємстві виплачується регулярно.

Дані, необхідні для заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року, наведемо в таблиці.

 

Місяці

Зарплата, грн.

Внески до соціальних фондів, грн.

ПСП, грн.

Податок з доходів, грн.

Квітень 2008 року

850,00

29,75

257,50

84,41

Травень 2008 року

850,00

29,75

643,75

26,48

Червень 2008 року

850,00

29,75

643,75

26,48

Разом

2550,00

89,25

137,37

 

Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року

№ з/п

Ідентифікаційний номер

Сума нарахованого доходу (грн., коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)

Сума утриманого податку (грн., коп.)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат. соц. пільги

Ознака

(0, 1)

нарахованого

перерахованого

прийняття на роботу (дд/мм/рррр)

звільнення з роботи (дд/мм/рррр)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

...

21

1313131311

850

00

850

00

84

41

84

41

01

01

 

22

1313131311

1700

00

1700

00

52

96

52

96

01

02

 

23

1313131311

01

04

 

...

 

Також варто навести приклад, що стосується порядку відображення в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ зарплати працівника, який звільнився з підприємства. Нагадаємо, що в місяці звільнення ПСП до зарплати працівника не застосовується.

Приклад 5.

Заробітна плата працівника ТОВ «Перемога» Андрейченка С. С. (ідентифікаційний номер — 1281281281) у квітні, травні 2008 року склала 750 грн. за кожний місяць. Він користувався ПСП у розмірі 386,25 грн. на підставі п.п. «є» п.п. 6.1.2 Закону № 889 як інвалід І групи. 20 червня 2008 року працівник з цього підприємства звільнився. Зарплата за червень склала 552,63 грн.

Дані, необхідні для заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року, наведемо в таблиці.

 

Місяці

Зарплата, грн.

Внески до соціальних фондів, грн.

ПСП, грн.

Податок з доходів, грн.

Квітень 2008 року

750,00

26,25

386,25

50,63

Травень 2008 року

750,00

26,25

386,25

50,63

Червень 2008 року

552,63

16,57

—*

80,41

Разом

2052,63

69,07

181,67

* Податкова соціальна пільга в місяці звільнення не застосовується.

 

Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року

№ з/п

Ідентифікаційний номер

Сума нарахованого доходу (грн., коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)

Сума утриманого податку (грн., коп.)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат. соц. пільги

Ознака

(0, 1)

нарахованого

перерахованого

прийняття на роботу (дд/мм/рррр)

звільнення з роботи (дд/мм/рррр)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

...

27

1281281281

2052

63

2052

63

181

67

181

67

01

20.06.2008

02

 

...

 

Несвоєчасна виплата заробітної плати

При несвоєчасній виплаті заробітної плати заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ має свої особливості: графи 3 і 4 заповнюються тільки за фактом виплати доходу та перерахування податку з доходів фізичних осіб.

У разі коли заробітна плата не виплачується або виплачується частково, слід ураховувати вимоги

п.п. 8.1.2 Закону № 889 , згідно з якими якщо оподатковуваний дохід нараховується, але не виплачується, податок з доходів має бути перераховано до бюджету у строки, установлені законом для місячного періоду, тобто не пізніше 30 числа місяця, наступного за місяцем нарахування доходу.

Таким чином, незалежно від того,

виплачувалася у звітному кварталі нарахована заробітна плата чи ні, усю суму податку з доходів за перший і другий місяць звітного періоду має бути сплачено до бюджету в цьому періоді.

Приклад 6.

У 1 кварталі 2008 року заробітна плата на підприємстві виплачувалася своєчасно. У 2 кварталі 2008 року заробітна плата виплачувалася нерегулярно:

— у квітні — виплачено заробітну плату за березень 2008 року;

— у травні — виплачено заробітну плату за квітень 2008 року;

— у червні — заробітна плата не виплачувалася.

Розглянемо порядок заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ на прикладі доходів, нарахованих одному працівнику підприємства, який має право на ПСП у розмірі 257,50 грн.

Інформацію для заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року наведемо у вигляді таблиці.

 

№ з/п

П. І. Б. (ідентифікаційний номер)

Період

Сума нарахованого доходу

Утримання

Виплачена заробітна плата в сумі нарахування

Сума сплаченого податку

загальна сума внесків

ПСП

ПДФО ((гр. 4 - гр. 5 - гр. 6) х х 15 %)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Терещенко І. П. (2911111153)

квітень

800,00

28,00

257,50

77,18

травень

800,00

28,00

257,50

77,18

800,00

77,18

червень

800,00

28,00

257,50

77,18

77,18

Разом:

2400,00

х

х

231,54

800,00

154,36

 

Податковий розрахунок за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року заповнюється так:

графа 3а (графа 4 таблиці) — відображається сума доходу, нарахованого Терещенку І. П. у 2 кварталі 2008 року (без вирахування утриманого податку з доходів фізичних осіб та внесків до соціальних фондів, у тому числі до Пенсійного фонду) — 2400 грн. (800 + 800 + 800);

графа 3 (графа 8 таблиці) — відображається сума заробітної плати, яку фактично виплачено протягом 2 кварталу 2008 року, у сумі її нарахування — 800 грн.

У зв’язку з тим, що в 1 кварталі 2008 року заробітна плата виплачувалася своєчасно, зарплату за березень 2008 року, виплачену у квітні, а також суму утриманого з неї податку з доходів було відображено в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2008 року. Тому зазначені суми до Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року не включаються;

графа 4а (графа 7 таблиці) — відображається сума податку з доходів фізичних осіб, нарахована протягом звітного кварталу, тобто сума податку, утриманого із заробітної плати за 2 квартал 2008 року, — 231,54 грн. (77,18 + 77,18 + 77,18);

графа 4 (графа 9 таблиці) — відображається сума податку, перерахована до бюджету у звітному кварталі, — 154,36 грн. (77,18 + 77,18).

Податковий розрахунок за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року матиме такий вигляд:

 

Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року

№ з/п

Ідентифікаційний номер

Сума нарахованого доходу (грн., коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)

Сума утриманого податку (грн., коп.)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат. соц. пільги

Ознака

(0, 1)

нарахованого

перерахованого

прийняття на роботу (дд/мм/рррр)

звільнення з роботи (дд/мм/рррр)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

...

21

2911111153

2400

00

800

00

231

54

154

36

01

01

 

...

 

Приклад 7.

Видозмінимо приклад 6. Припустимо, що заробітна плата в 2 кварталі 2008 року нараховувалася, але не виплачувалася.

У цій ситуації у графі 3 Податкового розрахунку за формою № 1ДФ проставляються нулі, оскільки фактично заробітна плата не сплачувалася, а в графі 4 — відображається сума податку, утримана із зарплати за квітень і за травень 2008 року і перерахована до бюджету у строки, передбачені

п.п. 8.1.2 Закону № 889.

 

Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року

№ з/п

Ідентифікаційний номер

Сума нарахованого доходу (грн., коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)

Сума утриманого податку (грн., коп.)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат. соц. пільги

Ознака

(0, 1)

нарахованого

перерахованого

прийняття на роботу (дд/мм/рррр)

звільнення з роботи (дд/мм/рррр)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

...

21

2911111153

2400

00

0

00

231

54

154

36

01

01

 

...

 

Сподіваємося, що цей матеріал допоможе бухгалтерам легко заповнити Податковий розрахунок за формою № 1ДФ щодо працівників, які користуються правом на податкову соціальну пільгу, а також заповнити цю звітність у разі несвоєчасної виплати зарплати.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно