Заробітна плата та ПСП у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ: практичні приклади

Заробітна плата та ПСП у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ: практичні приклади

Податкова соціальна пільга застосовується виключно до такого виду доходу, як заробітна плата. У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ заробітна плата відображається з ознакою доходу «01». Про те, як у цій звітності відображається податкова соціальна пільга, застосована до зарплати, а також заповнювати податковий розрахунок при несвоєчасній виплаті заробітної плати, читайте в цій статті.

Тетяна ОНИЩЕНКО, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор»

Відповідно до

Ознаки ПСП наведемо в таблиці.

За відсутності права на ПСП у платника податків у звітному кварталі у графі 8 ставиться прокреслення.

Приклад 1.

Дані, необхідні для заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року, наведемо в таблиці.

Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року

На практиці трапляються випадки, коли працівник в одному місяці звітного кварталу мав право на ПСП, а у двох інших — ні. Пов’язане це з тим, що ПСП застосовується тільки при виконанні такої умови: зарплата працівника не повинна перевищувати максимального розміру зарплати, до якої згідно із

У цьому випадку на такого працівника заповнюється один рядок у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ із зазначенням коду ПСП, яка застосовувалася до зарплати цього працівника протягом одного місяця звітного кварталу.

Приклад 2.

Дані, необхідні для заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року, наведемо в таблиці.

Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року

Якщо протягом звітного кварталу до заробітної плати працівника застосовувалося декілька пільг, на нього заповнюється відповідна кількість рядків, у кожному з яких у графі 8 зазначається ознака пільги, що відповідає нарахованому доходу.

Приклад 3.

Дані, необхідні для заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року, наведемо в таблиці.

Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року

На окрему увагу заслуговує порядок відображення в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ зарплати працівника, який має право на ПСП «на дітей» і на ПСП «на себе».

При одночасному застосуванні до заробітної плати працівника пільги «на дітей» і пільги «на себе» заповнюються два рядки. При цьому в першому рядку (з ознакою пільги «02») заповнюються всі графи, а в другому (з ознакою пільги «04») — тільки графи 1, 2, графа 5, в якій зазначається ознака доходу «01», і графа 8, в якій зазначається ознака додаткової пільги для осіб, які одержують пільгу на дітей, «04», у решті граф ставляться прокреслення.

Приклад 4.

Дані, необхідні для заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року, наведемо в таблиці.

Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року

Також варто навести приклад, що стосується порядку відображення в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ зарплати працівника, який звільнився з підприємства. Нагадаємо, що в місяці звільнення ПСП до зарплати працівника не застосовується.

Приклад 5.

Дані, необхідні для заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року, наведемо в таблиці.

Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року

Несвоєчасна виплата заробітної плати

При несвоєчасній виплаті заробітної плати заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ має свої особливості: графи 3 і 4 заповнюються тільки за фактом виплати доходу та перерахування податку з доходів фізичних осіб.

У разі коли заробітна плата не виплачується або виплачується частково, слід ураховувати вимоги

Таким чином, незалежно від того,

Приклад 6.

— у квітні — виплачено заробітну плату за березень 2008 року;

— у травні — виплачено заробітну плату за квітень 2008 року;

— у червні — заробітна плата не виплачувалася.

Розглянемо порядок заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ на прикладі доходів, нарахованих одному працівнику підприємства, який має право на ПСП у розмірі 257,50 грн.

Інформацію для заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року наведемо у вигляді таблиці.

Податковий розрахунок за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року заповнюється так:

—

—

У зв’язку з тим, що в 1 кварталі 2008 року заробітна плата виплачувалася своєчасно, зарплату за березень 2008 року, виплачену у квітні, а також суму утриманого з неї податку з доходів було відображено в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2008 року. Тому зазначені суми до Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року не включаються;

—

—

Податковий розрахунок за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року матиме такий вигляд:

Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року

Приклад 7.

У цій ситуації у графі 3 Податкового розрахунку за формою № 1ДФ проставляються нулі, оскільки фактично заробітна плата не сплачувалася, а в графі 4 — відображається сума податку, утримана із зарплати за квітень і за травень 2008 року і перерахована до бюджету у строки, передбачені

Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2008 року

Сподіваємося, що цей матеріал допоможе бухгалтерам легко заповнити Податковий розрахунок за формою № 1ДФ щодо працівників, які користуються правом на податкову соціальну пільгу, а також заповнити цю звітність у разі несвоєчасної виплати зарплати.