Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Мнение специалистов официальных органов. Продажа льготного колесного трактора плательщиком ФСН: нужно ли подавать Уточняющий расчет?

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Июль, 2008/№ 58
В избранном В избранное
Печать
Статья

Продажа льготного колесного трактора плательщиком ФСН: нужно ли подавать Уточняющий расчет?

 

По состоянию на 01.01.2008 г. юридическое лицо — плательщик ФСН имеет собственный колесный трактор (код 8701), в отношении которого п.п. «г» ст. 4 Закона Украины от 11.12.91 г. № 1963-ХІІ «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» от 11.12.91 г. № 1963-ХII (далее — Закон № 1963) предоставлена льгота по уплате транспортного налога.

В июле 2008 года данное транспортное средство снимается с учета в органах ГАИ и реализовывается предприятием. Нужно ли в такой ситуации данному юридическому лицу подавать Уточняющий расчет суммы транспортного налога на 2008 год и Довідку к нему? Если да, то как заполнить эти документы?

 

 

Согласно требованиям

ст. 6 Закона № 1963 транспортный налог исчисляется юридическими лицами на основании отчетных данных о количестве транспортных средств и других самоходных машин по состоянию на 1 января текущего года. Расчет суммы налога подается на текущий год в соответствующий орган государственной налоговой службы по месту регистрации транспортных средств в сроки, предусмотренные для годового отчетного периода. Особенности составления Расчета оговорены Порядком заполнения и предоставления Расчета суммы налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов и Справки о суммах налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, которые уменьшают или увеличивают налоговые обязательства в результате исправления самостоятельно выявленной ошибки, допущенной в предыдущих отчетных периодах, в органы государственной налоговой службы, утвержденным приказом ГНАУ от 17.09.2001 г. № 373 (далее — Порядок № 373).

В соответствии с

Порядком № 373 в гр. 8 Расчета отражается начисленная сумма налога отдельно по каждому транспортному средству. В ситуации, когда в отношении определенного транспортного средства плательщик в соответствии со ст. 4 Закона № 1963 пользуется льготой по уплате налога — заполняются гр. 9 и 10 Расчета, в которых соответственно отражаются код льготы, полностью или частично освобождающей от уплаты налога (в соответствии со Справочником льгот), и сумма льготы. При этом в гр. 11 Расчета указывается разница между значениями гр. 8 и гр. 10.

Приведем пример заполнения

Расчета (пример 1):

(грн.)

Расчет

суммы налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов на 2008 год

№ з/п

Код транспортного засобу згідно з Гармонізованою системою опису та кодування товарів

Марка транспортного засобу

Модель транспортного засобу

1) Об’єм циліндрів двигуна (см куб.) 2) Потужність двигуна (кВт) 3) Довжина корпусу (см)

Кількість однорідних транспортних засобів

Ставка податку в грн. на рік: 1) зі 100 см куб. 2) з 1 кВт 3) зі 100 см

Сума нарахованого податку

Пільги

Сума податку, що підлягає сплаті

Код згідно з довідником пільг

Сума

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

8701

Трактор (колесный)

Т-150К

9150

1

2,5

228,75

12020010

228,75

2

8703

ВАЗ

2115

1500

1

4,00

60,0

60

Усього

288,75

228,75

60

 

Строки сплати податку:

I квартал

15,00

___________

(сума податку)

грн. до

15 апреля

___________

(число, місяць)

200

8 р.

(25 % суми гр. 11)

 

II квартал

15,00

___________

(сума податку)

грн. до

15 июля

___________

(число, місяць)

200

8 р.

(25 % суми гр. 11)

 

III квартал

15,00

___________

(сума податку)

грн. до

15 октября

___________

(число, місяць)

200

8 р.

(25 % суми гр. 11)

 

IV квартал

15,00

___________

(сума податку)

грн. до

15 января

___________

(число, місяць)

200

9 р.

(25 % суми гр. 11)

 

Таким образом, в

Расчете отражается не только сумма налога, которая подлежит уплате плательщиком налога, но и сумма льгот по налогообложению.

Согласно

ст. 5 Закона № 1963 налог за транспортные средства, снятые юридическими лицами в течение года с регистрации, подлежит перерасчету (кроме налога, уплаченного при первой регистрации в Украине). Сумма налога пересчитывается перед снятием с регистрации за месяцы, оставшиеся до конца года, начиная с месяца, следующего за тем, в котором транспортное средство снято с регистрации.

Таким образом,

Законом № 1963 предусмотрено, что перерасчет суммы налога проводится при условии снятия с регистрации транспортного средства, независимо от того, освобождается или нет от уплаты налога данное транспортное средство. Поэтому если плательщик в течение года снимает с регистрации транспортное средство, которое освобождено от уплаты налога согласно действующему законодательству, то необходимо провести перерасчет суммы налога и предоставить в налоговый орган Уточняющий расчет, в гр. 8 которого отразить сумму налога после перерасчета, что, в свою очередь, изменит и сумму льготы по налогообложению. При условии, что колесный трактор (как указывается в вопросе) снимается с регистрации и продается в июле 2008 года, Уточняющий расчет будет заполнен следующим образом (пример 2) (в шапке такого расчета при этом проставляется отметка о том, что он является уточняющим):

 

Расчет

суммы налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов на 2008 год

(грн.)

№ з/п

Код транспортного засобу згідно з Гармонізованою системою опису та кодування товарів

Марка транспортного засобу

Модель транспортного засобу

1) Об’єм циліндрів двигуна (см куб.) 2) Потужність двигуна (кВт) 3) Довжина корпусу (см)

Кількість однорідних транспортних засобів

Ставка податку в грн. на рік: 1) зі 100 см куб. 2) з 1 кВт 3) зі 100 см

Сума нарахованого податку

Пільги

Сума податку, що підлягає сплаті

Код згідно з довідником пільг

Сума

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

8701

Трактор (колесный)

Т-150К

9150

1

2,5

38,12

12020010

133,44*

-

2

8703

ВАЗ

2115

1500

1

4,00

60,0

60

Усього

98,12

133,44

60**

 

Строки сплати податку:

I квартал

15,00

___________

(сума податку)

грн. до

15 апреля

___________

(число, місяць)

200

8 р.

(25 % суми гр. 11)

 

II квартал

15,00

___________

(сума податку)

грн. до

15 июля

___________

(число, місяць)

200

8 р.

(25 % суми гр. 11)

 

III квартал

15,00

___________

(сума податку)

грн. до

15 октября

___________

(число, місяць)

200

8 р.

(25 % суми гр. 11)

 

IV квартал

15,00

___________

(сума податку)

грн. до

15 января

___________

(число, місяць)

200

9 р.

(25 % суми гр. 11)

 

* Указывается пересчитанная сумма льготы по налогу с владельцев транспортных средств. При этом перерасчет налога за трактор колесный Т-150К проводится следующим образом:

(9150 х 2,5 : 100 : 12 месяцев ) х 7 месяцев = 133,44 (грн.),

где

9150 — объем двигателя трактора Т-150К (см. куб.);

2,5 — ставка налога в соответствии со ст. 3 Закона № 1963 (грн.) — 2,5 грн. со 100 куб. см;

12 — количество месяцев в году;

7 — количество месяцев, за которые рассчитывается налог (январь — июль 2008 года).

** Хотя сумма налога, которая подлежит уплате, после проведения перерасчета остается неизменной,

к Уточняющему расчету при этом необходимо приложить Справку:

 

Довідка про суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, які зменшують
 або збільшують податкові зобов’язання в результаті виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної
в попередніх звітних періодах

(подається разом з уточненим Розрахунком окремо за кожний звітний період)

№ з/п

Показники, що впливають на суми податкового зобов’язання в картці особового рахунку

Значення показників

1

2

3

1

Сума податку, що підлягає сплаті зі старого Розрахунку (загального або попередньо уточненого) (усього за гр. 11 уточненого Розрахунку)

60 *

2

Сума податку, що підлягає сплаті з уточненого Розрахунку (усього за гр. 11 уточненого Розрахунку)

60 **

3

Сума, яка збільшує (+) податок у зв’язку з виправленням помилки (рядок 2 Довідки — рядок 1 Довідки)

4

Сума, яка зменшує (-) податок у зв’язку з виправленням помилки (рядок 1 Довідки — рядок 2 Довідки)

0 ***

5

 

 

6

Штраф 10 % (рядок 3 х 10 : 100)

* См. суммарную строку графы 11 старого Расчета (пример 1).

** См. суммарную строку графы 11 Уточняющего расчета (пример 2).

*** Показатель, который вносится в карточку лицевого счета плательщика для корректировки налогового обязательства.

 

Конечно же, может возникнуть вопрос: зачем подавать

Уточняющий расчет в такой ситуации и корректировать сумму льготы, если данный показатель не влияет на сумму налога, начисленную в карточке лицевого счета плательщика? Ответ на него заключается в следующем.

Приказом ГНА Украины, Госкомстата Украины от 23.07.2004 г. № 419/453

утверждена Инструкция о порядке заполнения формы отчета № 1-ПП «О суммах льгот в налогообложении юридических лиц и физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности» (далее — Инструкция № 419/453). Вышеуказанный приказ имеет силу нормативного документа (зарегистрирован в Минюсте Украины 28 июля 2004 г. под № 938/9537) и обязателен для выполнения всеми юридическими лицами, их филиалами, отделениями, другими обособленными подразделениями, на которые законами возложена обязанность удерживать и (или) уплачивать налоги, сборы (обязательные платежи) и которые пользуются правом на льготу по налогообложению.

Таким образом, отчет по форме № 1-ПП подается всеми юридическими лицами, их филиалами, отделениями, другими обособленными подразделениями — плательщиками налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, которые используют право на льготу по налогу согласно

ст. 4 Закона № 1963. Поэтому если в графах 9 и 10 Расчета задекларированы данные о сумме льготы, то отчет по форме № 1-ПП необходимо предоставить в налоговую инспекцию. Сроки предоставления отчета и порядок его заполнения определены Инструкцией № 419/453.

При этом следует помнить, что ошибки в отчете по форме № 1-ПП приводят к искажению информации о потерях доходов бюджета в результате налоговых льгот. Поскольку действующими нормативно-правовыми актами не предусмотрен механизм предоставления Уточняющего отчета по форме № 1-ПП, то все изменения необходимо отражать в

последующем отчете по форме № 1-ПП в течение года, так как указанный отчет составляется нарастающим итогом с начала года. Поэтому составление Уточняющего расчета по транспортному налогу поможет заполнить очередной отчет по форме № 1-ПП достоверным образом.

Также следует отметить, что плательщики налога несут ответственность за достоверность информации данных отчета по форме № 1-ПП в соответствии с действующим законодательством (

п. 5 Инструкции № 419/453).

КРАВЕЦ Ирина Валентиновна,
главный государственный налоговый ревизор-инспектор
 отдела администрирования имущественных налогов ГНА в Харьковской области

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно