Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Почта редакции. Объект основных фондов перепутали с налоговой малоценкой

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Март, 2008/№ 19
В избранном В избранное
Печать
Ответы на вопросы

Объект основных фондов перепутали с налоговой малоценкой

 

Предприятие — плательщик НДС в декабре 2007 года приобрело офисный шкаф стоимостью 1080 грн. (в том числе НДС — 180 грн.), расходы на доставку которого составили 240 грн. (в том числе НДС — 40 грн.). Стоимость шкафа и величина транспортных расходов увеличили валовые расходы, отраженные в декларации за 2007 год. Шкаф введен в эксплуатацию в январе 2008 года. Какие последствия повлечет за собой допущенная ошибка? Опишите порядок ее исправления.

(г. Ялта)

 

В соответствии с

п.п. 8.2.1 Закона о налоге на прибыль под основными фондами следует понимать материальные ценности, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога на протяжении периода, превышающего 365 календарных дней с даты ввода в эксплуатацию таких материальных ценностей, стоимость которых превышает 1000 грн. и постоянно уменьшается в связи с физическим и моральным износом.

В ситуации, когда стоимость материальных ценностей не превышает 1000 грн., расходы на их приобретение

увеличивают валовые расходы предприятия и учитываются для целей применения п. 5.9 Закона о налоге на прибыль .

Для того, чтобы понять, относится ли тот или иной объект к составу основных фондов, необходимо правильно определить стоимость такого объекта. Так, согласно

п.п. 8.4.1 Закона о налоге на прибыль в случае осуществления расходов на приобретение основных фондов балансовая стоимость соответствующей группы увеличивается на стоимость их приобретения, с учетом транспортных и страховых платежей, а также других затрат, понесенных в связи с таким приобретением.

На основании вышеизложенного можно определить, что стоимость приобретенного предприятием офисного шкафа составляет не 900 грн., а

1100 грн. (900 грн. + 200 грн.). Поэтому он относится к составу основных фондов и подлежит амортизации.

Допущенная ошибка привела к тому, что в декларации за

2007 год ошибочно отражены в составе валовых расходов предприятия стоимость шкафа и расходы на его доставку — 1100 (стр. 04.1).

Поскольку предприятие отнесло приобретенный шкаф к налоговой малоценке, его стоимость поучаствовала в пересчете по

п. 5.9 Закона о налоге на прибыль: она была отражена в графе 5 строки А7 таблицы 1 приложения К1/1. В связи с этим ошибочные валовые расходы были частично компенсированы валовыми доходами в сумме прироста балансовой стоимости запасов (900 грн.).

Таким образом, в декларации за 2007 год объект налогообложения был занижен на сумму

200 грн. (транспортные расходы), что стало причиной недоплаты в размере 50 грн. (200 х 25 %).

Согласно

п. 5.1, п. 17.2 Закона № 2181 исправить допущенную ошибку можно двумя способами:

— в

текущей декларации по налогу на прибыль. Для этого в стр. 05.2 «самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів» декларации за I квартал 2008 года необходимо указать сумму 200 грн. со знаком «-», а в стр. 22 — сумму штрафа в размере 5 % от возникшей недоплаты (3 грн.);

— через

уточняющий расчет. Этот способ удобен тем, что им можно воспользоваться в любом периоде выявления ошибки и вне зависимости от сроков подачи декларации по налогу на прибыль. Ниже приведем фрагмент заполнения УР.

 

Фрагмент заполнения уточняющего расчета к декларации за 2007 год

Показники

Код рядка

Загальна сума

1

2

3

...

...

...

Витрати не враховані (+), зайво враховані (-) в обчисленні валових витрат попереднього звітного періоду, у тому числі за кодами рядків декларації, у якій було допущено помилки:

2

-200

 

 

...

3

...

Сума заниженого (+) або завищеного (-) об'єкта оподаткування  р. 1 - р. 2 - р. 3

4

+200

Ставка оподаткування, що діяла на момент допущення помилки, у відсотках

5

25

...

6

...

Сума недоплати (+) або переплати (-), нарахованої у зв'язку з виправленням помилки  р. 4 х р. 5 - р. 6 або р. 7.2 - р. 7.1

7

+50

Сума податкового зобов'язання звітного періоду, при розрахунку якого виявлена помилка

7.1

1000

Сума виправленого (вірного) податкового зобов'язання звітного періоду, при розрахунку якого виявлена помилка

7.2

1050

Сума штрафу, нарахована платником самостійно у зв'язку з виправленням помилки  р. 7 х 0,05

8

3

 

Напомним, что этот способ в соответствии с

п. 17.2 Закона № 2181 предполагает перед подачей УР перечислить в бюджет сумму недоплаты и штраф.

И еще один момент. При заполнении декларации по налогу на прибыль за

I квартал 2008 года необходимо помнить, что раз стоимость шкафа (900 грн.) увеличила балансовую стоимость запасов на конец предыдущего отчетного периода (стр. А7 графы 5 таблицы 1 приложения К1/1 к декларации за 2007 год), то эта же стоимость переносится в стр. А7 графы 3 таблицы 1 приложения К1/1 к декларации за I квартал 2008 года.

Вместе с тем для того, чтобы исключить влияние стоимости шкафа на результат пересчета по

п. 5.9 Закона о налоге на прибыль, ее нужно отразить в графе 4 таблицы 1 приложения К1/1 к декларации за I квартал 2008 года.

Что касается начисления амортизации, то для основных фондов групп 2, 3, 4 она начисляется с квартала, следующего за кварталом оприходования основных фондов (

письма ГНАУ от 21.04.2003 г. № 3859/6/15-1116// «Налоги и бухгалтерский учет», 2003, № 46, от 13.09.2004 г. № 7978/6/15-1116// «Налоги и бухгалтерский учет», 2005, № 23). Поскольку офисный шкаф приобретен в декабре 2007 года, при начислении налоговой амортизации за I квартал 2008 года необходимо использовать балансовую стоимость основных фондов группы 2, увеличенную на сумму 1100 грн.

Марина Ковенко, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно