Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Почта редакции. Расходы, отражаемые в строке 04.13 декларации по налогу на прибыль предприятия

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Март, 2008/№ 20
В избранном В избранное
Печать
Ответы на вопросы

Расходы, отражаемые в строке 04.13 декларации по налогу на прибыль предприятия

 

Какие расходы отражаются в строке 04.13 декларации по налогу на прибыль предприятия?

(г. Мариуполь)

 

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль предприятия регламентированы

Порядком составления декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденным приказом ГНАУ от 29.03.2003 г. № 143. В соответствии с данным Порядком в строке 04.13 декларации по налогу на прибыль отражаются все другие расходы, которые не были вписаны ни в одну из ее «расходных» строк 04.1 — 04.11, за исключением корректировок валовых расходов, указываемых в сроке 05 декларации.

Заполняя строку 04.13, следует руководствоваться

ст. 5, ст. 7, п.п. 8.1.4, п.п. 8.3.7, пп. 8.4.3, 8.4.7, 8.4.8, 8.4.10, п.п. 8.9.4, пп. 9.5, 9.6, п. 22.25 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее — Закон о налоге на прибыль).

Для удобства детальную информацию о таких других расходах приведем в таблице.

 

Виды расходов

Норма

Закона о налоге на прибыль, которой следует руководствоваться

1

2

Суммы возвратной финансовой помощи, которые возвращены неплательщикам налога на прибыль, нестандартным его плательщикам, нерезидентам

П.п. 4.1.6

Расходы, не отнесенные в состав валовых расходов прошлых периодов в связи с потерей, уничтожением или порчей документов, установленных правилами налогового учета, и подтвержденные такими документами в отчетном налоговом периоде

П.п. 5.2.6

Суммы безнадежной задолженности в части, не отнесенной к валовым расходам, если соответствующие меры по взысканию таких долгов не привели
к положительному результату

П.п. 5.2.8

Расходы, связанные с подтверждением соответствия продукции, систем качества, систем управления качеством, систем управления окружающей природной средой, персонала установленным требованиям в соответствии с

Законом Украины «О подтверждении соответствия» от 17.05.2001 г. № 2406-III

П.п. 5.2.15

Расходы, связанные с разведкой (доразведкой) и обустройством нефтяных и газовых месторождений (за исключением расходов на сооружение любых скважин, которые используются для разработки нефтяных и газовых месторождений, а также других расходов, связанных с приобретением (изготовлением) основных фондов, которые подлежат амортизации на условиях

ст. 8 Закона о налоге на прибыль)

П.п. 5.2.16

Расходы на обеспечение наемных работников специальной одеждой, обувью, обмундированием, необходимыми для выполнения профессиональных обязанностей, а также продуктами специального питания в соответствии с

Перечнем мероприятий и средств по охране труда, расходы на осуществление и приобретение которых включаются в валовые расходы, утвержденным постановлением КМУ от 27.06.2003 г. № 994

П.п. 5.4.1

Расходы, кроме подлежащих амортизации, связанные с научно-техническим обеспечением хозяйственной деятельности, на изобретательство и рационализацию, проведение опытно-экспериментальных и конструкторских работ, изготовление и исследование моделей и образцов

Абзац первый

п.п. 5.4.2

Расходы на приобретение литературы для информационного обеспечения и подписку на специализированные периодические издания, проведение аудита, в том числе добровольного

Абзац второй п.п. 5.4.2

Расходы на профессиональную подготовку или переподготовку работников по профилю предприятия, на обучение и (или) профессиональную подготовку потенциальных работников в украинских учебных заведениях, а также на организацию учебно-производственной практики по профилю основной деятельности налогоплательщика лиц, обучающихся в высших и профессионально-технических учебных заведениях, в пределах 3 % фонда оплаты труда отчетного периода

Абзац третий

п.п. 5.4.2

Расходы на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные замены товаров, но не более 10 % совокупной стоимости проданных товаров, по которым не истек срок гарантийного обслуживания

П.п. 5.4.3

Расходы на проведение предпродажных и рекламных мероприятий по товарам (работам, услугам), которые продаются (предоставляются) таким плательщиком налога

Абзац первый п.п. 5.4.4

Расходы на организацию приемов и презентаций, праздников, приобретение и распространение подарков, включая бесплатную раздачу образцов товаров или бесплатное предоставление услуг (выполнение работ) в рекламных целях, но не более 2 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного (налогового) года

Абзац второй п.п. 5.4.4

Расходы по самостоятельному хранению, переработке, захоронению или оплате услуг по хранению, переработке, захоронению и ликвидации отходов от производственной деятельности плательщика налога сторонними организациями, по очистке сточных вод, другие расходы на сохранение экологических систем, которые находятся под негативным влиянием хозяйственной деятельности плательщика налога

П.п. 5.4.5

Расходы на приобретение лицензий и других специальных разрешений, выданных государственными органами для ведения хозяйственной деятельности, включая плату за регистрацию предприятия в органах государственной регистрации

П.п. 5.4.7

Командировочные расходы, которые включаются в валовые расходы с учетом установленных ограничений

П.п. 5.4.8

Расходы на содержание, эксплуатацию и обеспечение основной деятельности объектов социальной инфраструктуры, кроме капитальных расходов, подлежащих амортизации, которые находились на балансе плательщика налога на 01.07.97 г. При этом расходы, связанные с обеспечением основной деятельности объектов социальной инфраструктуры, включаются в состав валовых в размере 50 % суммы понесенных расходов до момента передачи таких объектов на баланс соответствующего бюджета или приватизации согласно закону

П.п. 5.4.9

, п. 5 раздела II Закона Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 01.07.2004 г. № 1957-IV

Расходы на содержание, эксплуатацию и обеспечение основной деятельности пунктов медицинского осмотра работников, наличие которых обусловлено законодательством или коллективным договором. При этом расходы, связанные с обеспечением основной деятельности пунктов медицинского осмотра включаются в состав валовых в размере 50 % суммы понесенных расходов до момента передачи таких объектов на баланс соответствующего бюджета или приватизации согласно закону

Абзац второй п.п. 5.4.10

, п. 5 раздела II Закона Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 01.07.2004 г. № 1957-IV

Расходы на содержание, эксплуатацию и обеспечение основной деятельности (кроме тех, которые подлежат амортизации):
— помещений жилого фонда, принадлежащих юрлицам, основной деятельностью которых является предоставление платных услуг по туробслуживанию сторонних граждан или сдача таких помещений в аренду сторонним гражданам или организациям в порядке, определенном

Законом о налоге на прибыль;

Абзацы третий — четвертый п.п. 5.4.10

— легковых автомобилей, бытовых летательных аппаратов, моторных лодок, катеров и яхт, предназначенных для отдыха, принадлежащих налогоплательщикам, основной деятельностью которых является предоставление платных услуг по транспортному или туристическому обслуживанию сторонних граждан или организаций, а также, если эти транспортные средства принадлежат спортивным организациям и используются как спортивное снаряжение

 

Расходы на приобретение ГСМ для легковых автомобилей и оперативную аренду легковых автомобилей в размере 50 % понесенных расходов

Абзац пятый п.п. 5.4.10

Расходы, связанные с выплатой или начислением процентов по долговым обязательствам (в том числе по любым кредитам, депозитам) с учетом ограничений, установленных

пп. 5.5.2 — 5.5.5 Закона о налоге на прибыль

п.п. 5.5.1

Курсовые разницы, включаемые в валовые расходы в налоговом учете при пересчете валютной задолженности и/или валютных средств, которые числятся на текущем счете плательщика и/или в его кассе на конец отчетного периода

П.п. 7.3.3

Балансовая стоимость проданной иностранной валюты

П.п. 7.3.5

Расходы на конверсионные (обменные) услуги банка

П.п. 7.3.7

Расходы по арендным операциям

П.п. 7.9.6

Сумма расходов, связанных с приобретением (изготовлением) проданных непроизводственных фондов (без учета износа) и их улучшением

П.п. 8.1.4

Остаточная стоимость отдельного объекта основных фондов группы 1, достигшая 100 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (1700 грн.)

П.п. 8.3.7

Убыток от продажи объектов основных фондов группы 1 — сумма превышения балансовой стоимости отдельного объекта над выручкой от продажи

Абзац второй п.п. 8.4.3

Убыток от продажи нематериального актива — сумма превышения балансовой стоимости актива над выручкой от продажи

Абзац второй п.п. 8.4.3

Балансовая стоимость групп 2, 3 и 4, если на начало отчетного квартала такая группа не содержит материальных ценностей (это не касается улучшений объектов основных фондов, полученных в оперативную аренду)

П.п. 8.4.7

Балансовая стоимость ликвидируемого объекта основных фондов группы 1

Пп. 8.4.8

, 8.4.10

Расходы, которые может отразить арендатор в случае возврата объекта основных фондов группы 1 согласно установленным правилам

П.п. 8.8.2

Балансовая стоимость отдельного объекта основных фондов группы 1, в котором отражалась стоимость капитальных улучшений качества земли, в случае продажи земли как отдельного объекта собственности или отчуждения иным образом

П.п. 8.9.4

Расходы, связанные с проведением ремонта, реконструкцией, модернизацией и другим улучшением скважин, используемых для разработки нефтяных и газовых месторождений, в сумме, не превышающей 10 % первоначальной стоимости отдельной скважины

Абзац тринадцатый п. 9.5

Расходы, связанные с разведкой (доразведкой) или разработкой запасов (месторождений) полезных ископаемых, когда проведенная деятельность не привела к их открытию или прекращена в связи с экономической нецелесообразностью

П. 9.6

Суммы средств, внесенные налогоплательщиком на счета участников фондов банковского управления или по договору пенсионных вкладов, но не более 10 % валового дохода отчетного периода

П. 22.25

Другие суммы, подлежащие отнесению в состав валовых расходов (например, начисления в Пенсионный фонд на выплаты за выполненные работы, предоставленные услуги по гражданско-правовым договорам физлицам — неработникам предприятия)

 

Наталья Белова, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно