Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

О декларировании доходов, полученных физическими лицами в 2007 году

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Март, 2008/№ 24
В избранном В избранное
Печать
Письмо от 18.02.2008 г. № 3057/7/17-0217

О декларировании доходов, полученных физическими лицами в 2007 году

 

Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 18.02.2008 г. № 3057/7/17-0217

 

Государственная налоговая администрация Украины с целью организации работы по проведению кампании декларирования в 2008 году физическими лицами доходов, полученных ими в течение 2007 года, сообщает.

С целью обеспечения выполнения гражданами конституционного долга по декларированию доходов, полученных в 2007 году, и в соответствии с нормами Закона Украины от 22 мая 2003 года № 889-IV (далее — Закон), в 2008 году плательщики налога с доходов физических лиц подают декларации о доходах согласно приложению № 1 к Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 21 апреля 1993 года № 12 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 9 июня 1993 года под № 64.

По такой форме в 2008 году подают декларации физические лица — плательщики указанного налога, которые согласно Закону обязаны подавать декларацию (в случае получения доходов от лиц, не являющихся налоговыми агентами, а также отдельных видов доходов (прибылей), которые согласно нормам Закона не подлежат налогообложению при их выплате), а также физические лица, которые согласно нормам статьи 5 Закона имеют право на налоговый кредит. В случаях подачи декларации с целью начисления налогового кредита плательщики налога подают в налоговый орган перечень фактически понесенных расходов, разрешенных к включению в состав налогового кредита согласно требованиям пункта 5.3 статьи 5 Закона.

Обращаем внимание на изменения

, которые были внесены в Расчет суммы налога с доходов физических лиц (НДФЛ), подлежащей возврату плательщику налога или уплате в бюджет, в том числе в связи с начислением налогового кредита (приложение № 2 к декларации).

Изменения, внесенные в этот расчет, были осуществлены с целью обеспечения проведения перерасчетов по декларациям граждан, которые получили в 2007 году

подарки, объекты наследства, средства, имущественные или неимущественные права либо доходы от продажи недвижимого, движимого имущества и предоставления его в аренду (субаренду), жилой наем (поднаем), в том числе в связи с начислением налогового кредита. В указанном Расчете налог с доходов физических лиц, подлежащий возврату плательщику налога или уплате в бюджет, отдельно отражается в учете по кодам бюджетной классификации, введенным в соответствии с приказом Министерства финансов Украины от 17.04.2007 г. № 491 «О внесении изменений и дополнений в бюджетную классификацию».

 

Приложение:

порядок заполнения Расчета суммы налога с доходов физических лиц (НДФЛ), подлежащей возврату плательщику налога или уплате в бюджет, в том числе в связи с начислением налогового кредита;

Приложение № 2 к декларации «Расчет суммы налога с доходов физических лиц (НДФЛ), подлежащей возврату плательщику налога или уплате в бюджет, в том числе в связи с начислением налогового кредита».*

* Приложение № 2 не публикуется. —

Примеч. ред.

Заместитель председателя С. Лекарь

 

 

Приложение к письму ГНАУ

Порядок заполнения Расчета суммы налога с доходов физических лиц (НДФЛ), подлежащей возврату плательщику налога или уплате в бюджет, в том числе в связи с начислением налогового кредита (приложение № 2 к декларации)

 

Расчет состоит из четырех Разделов:

 

Раздел I (сумма НДФЛ к возврату из бюджета в связи с начислением налогового кредита)

Плательщик налога, который желает воспользоваться правом на налоговый кредит, заполняет

строку 1 Раздела I, где указывает общую сумму заработной платы, начисленной в 2007 году (из общей суммы третьей колонки п. 1.1 раздела 1 Декларации вычитается общая сумма строки 06 перечня сумм расходов приложения 1 к декларации).

В

строке 2 указывается сумма НДФЛ с налогооблагаемого дохода, определенного в п. 1 этого раздела по ставке, установленной п. 7.1 ст. 7 Закона (15 %).

В

строке 3 указывается сумма НДФЛ, подлежащая возврату гражданину (из общей суммы НДФЛ, удержанной в течение 2007 г. и указанной в четвертой колонке п. 1.1 раздела I Декларации, вычитается сумма НДФЛ, определенная в строке 2 этого раздела).

 

Раздел II (сумма НДФЛ к возврату из бюджета по другим основаниям)

В

эту строку вносится сумма НДФЛ, подлежащая возврату плательщику налога налоговым агентом — работодателем из бюджета в результате проведения им окончательного расчета.

У плательщика налога должна быть справка, выданная налоговым агентом — работодателем.

Примечание

Согласно п.п. 6.5.2 п. 6.5 ст. 6 Закона № 889-IV работодатель плательщика налога по месту применения налоговой социальной льготы осуществляет перерасчет сумм доходов, начисленных такому плательщику налога в виде

заработной платы, а также сумм предоставленных налоговых социальных льгот:

— по результатам каждого отчетного налогового года;

— при проведении расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы при изменении места ее применения по самостоятельному решению плательщика налога или в случаях, определенных в п.п. 6.3.3 п. 6.3 этой статьи;

— при проведении окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

Перерасчет

сумм доходов, начисленных плательщику налога в виде заработной платы, и сумм предоставленных налоговых социальных льгот производится налоговым агентом только при условии, что плательщик налога в 2007 г. пользовался правом на применение налоговой социальной льготы.

 

Раздел III (суммы налога с доходов физических лиц, подлежащие уплате в бюджет)

В раздел III гражданин вносит доходы, полученные не от налогового агента, и доходы,

отличные от заработной платы, самостоятельно уплаченные налоги в зависимости от кодов бюджетной классификации, к которым они относятся:

— сумма дохода из графы «Сумма начисленного дохода» п. 1.2 Раздела 1 Декларации, подлежащего налогообложению по ставке 0 %, 5 %, 15 %, 30 % —

иные, чем заработная плата, доходы, полученные плательщиком НДФЛ (код бюджетной классификации 11010100);

— по ставке 0 %, 1 %, 5 %, 15 %, 30 % — доходы от продажи

недвижимого имущества и предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилой наем (поднаем), п. 9.1 ст. 9, ст. 11 (код бюджетной классификации 11011200);

— по ставке 1 %, 15 %, 30 % — доходы от продажи

движимого имущества и предоставления движимого имущества в аренду (субаренду), ст. 12 с учетом положений п. 7.1 ст. 7, п. 22.3 ст. 22 (код бюджетной классификации 11011300);

— по ставке 0 %, 5 %, 15 %, 30 % — доходы, полученные в результате принятия по

наследству имущества, средств, имущественных или неимущественных прав, ст. 13 (код бюджетной классификации 11011400).

Порядок заполнения строк Раздела III Расчета:

Доходы от продажи

недвижимого имущества и предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилой наем (поднаем) (код бюджетной классификации 11011200)

а)

строка 1: вносится сумма дохода — из графы «Сумма начисленного дохода» п. 1.2 Раздела 1 Декларации, подлежащего налогообложению по ставке 0 %;

б)

строка 1.1: строка 1 умножается на 0 %;

в)

строка 2: вносится сумма дохода — из графы «Сумма начисленного дохода» п. 1.2 Раздела 1 Декларации, подлежащего налогообложению по ставке 1 %;

г)

строка 2.2: строка 2 умножается на 1 %;

д)

строка 3: вносится сумма дохода — из графы «Сумма начисленного дохода» п. 1.2 Раздела 1 Декларации, подлежащего налогообложению по ставке 5 %;

е)

строка 3.3: строка 3 умножается на 5 %;

є)

строка 4: вносится сумма дохода — из графы «Сумма начисленного дохода» п. 1.2 Раздела 1 Декларации, подлежащего налогообложению по ставке 15 %;

ж)

строка 4.4: строка 4 умножается на 15 %;

з)

строка 5: вносится сумма дохода — из графы «Сумма начисленного дохода» п. 1.2 Раздела 1 Декларации, подлежащего налогообложению по ставке 30 %;

і)

строка 5.5: строка 5 умножается на 30 %;

к)

строка 6: вносится сумма налога, самостоятельно уплаченная плательщиком налога, из строки «Сумма удержанного налога» из п. 1.2 Раздела 1 Декларации (по коду бюджетной классификации 11011200);

л)

строка 7: сумма строк 1.1, 2.2, 3.3, 4.4, 5.5 этого раздела;

м)

строка 8: из строки 7 вычитается строка 6.

Доходы от продажи

движимого имущества и предоставления движимого имущества в аренду (субаренду) (код бюджетной классификации 11011300)

в)

строка 9: вносится сумма дохода — из графы «Сумма начисленного дохода» п. 1.2 Раздела 1 Декларации, подлежащего налогообложению по ставке 1 %;

г)

строка 9.9: строка 9 умножается на 1 %;

к)

строка 10: вносится сумма дохода — из графы «Сумма начисленного дохода» п. 1.2 Раздела 1 Декларации, подлежащего налогообложению по ставке 15 %;

л)

строка 10.10: строка 10 умножается на 15 %;

м)

строка 11: вносится сумма дохода — из графы «Сумма начисленного дохода» п. 1.2 Раздела 1 Декларации, подлежащего налогообложению по ставке 30 %;

н)

строка 11.11: строка 11 умножается на 30 %;

о)

строка 12: вносится сумма налога, самостоятельно уплаченная плательщиком налога, из строки «Сумма удержанного налога» из п. 1.2 Раздела 1 Декларации (по коду бюджетной классификации 11011300);

л)

строка 13: сумма строк 9.9, 10.10, 11.11 этого раздела;

м)

строка 14: из строки 13 вычитается строка 12.

Доходы, полученные в результате принятия по

наследству имущества, средств, имущественных или неимущественных прав (код бюджетной классификации 11011400)

а)

строка 15: вносится сумма дохода — из графы «Сумма начисленного дохода» п. 1.2 Раздела 1 Декларации, подлежащего налогообложению по ставке 0 %;

б)

строка 15.15: строка 15 умножается на 0 %;

д)

строка 16: вносится сумма дохода — из графы «Сумма начисленного дохода» п. 1.2 Раздела 1 Декларации, подлежащего налогообложению по ставке 5 %;

е)

строка 16.16: строка 16 умножается на 5 %;

є)

строка 17: вносится сумма дохода — из графы «Сумма начисленного дохода» п. 1.2 Раздела 1 Декларации, подлежащего налогообложению по ставке 15 %;

ж)

строка 17.17: строка 17 умножается на 15 %;

з)

строка 18: вносится сумма дохода — из графы «Сумма начисленного дохода» п. 1.2 Раздела 1 Декларации, подлежащего налогообложению по ставке 30 %;

і)

строка 18.18: строка 18 умножается на 30 %;

к)

строка 19: вносится сумма налога, самостоятельно уплаченная плательщиком налога, из строки «Сумма удержанного налога» из п. 1.2 Раздела 1 Декларации;

л)

строка 20: сумма строк 15.15, 16.16, 17.17, 18.18 этого раздела;

м)

строка 21: из строки 20 вычитается строка 19.

Иные, чем заработная

плата, доходы, полученные плательщиком НДФЛ (код бюджетной классификации 11010100)

а)

строка 22: вносится сумма дохода — из графы «Сумма начисленного дохода» п. 1.2 Раздела 1 Декларации, подлежащего налогообложению по ставке 0 %;

б)

строка 22.22: строка 22 умножается на 0 %;

д)

строка 23: вносится сумма дохода — из графы «Сумма начисленного дохода» п. 1.2 Раздела 1 Декларации, подлежащего налогообложению по ставке 5 %;

е)

строка 23.23: строка 23 умножается на 5 %;

є)

строка 24: вносится сумма дохода — из графы «Сумма начисленного дохода» п. 1.2 Раздела 1 Декларации, подлежащего налогообложению по ставке 15 %;

ж)

строка 24.24: строка 24 умножается на 15 %;

з)

строка 25: вносится сумма дохода — из графы «Сумма начисленного дохода» п. 1.2 Раздела 1 Декларации, подлежащего налогообложению по ставке 30 %;

і)

строка 25.25: строка 25 умножается на 30 %;

к)

строка 26: вносится сумма налога, самостоятельно уплаченная плательщиком налога, из строки «Сумма удержанного налога» из п. 1.2 Раздела 1 Декларации (по коду бюджетной классификации 11010100);

л)

строка 27: сумма строк 22.22, 23.23, 24.24, 25.25 этого раздела — иные, чем заработная плата, доходы по коду бюджетной классификации 11010100;

м)

строка 28: вносится сумма полученного дохода (в укр. грн.) из п. 1.4 Раздела 1 Декларации;

л)

строка 29: умножается на 15 % и из Результата вычитается Сумма налога, уплаченная (удержанная за границей) (в укр. грн.) из п. 1.4 Раздела 1 Декларации и подтвержденная в соответствии с требованиями действующего законодательства. Положительное значение расчета — сумма налога, подлежащая уплате. Отличное значение расчета суммы НДФЛ не используется и в строке отражается «0»;

м)

строка 30: из суммы строк 27 и 29 вычитается строка 26.

 

Раздел IV

Порядок заполнения Раздела IV Расчета:

а)

в строку 1 плательщиком вносятся:

— налоговое обязательство по коду 11010100 (стр. 30 Раздела III — стр. 1 Раздела II — стр. 3 Раздела I);

— положительное значение этого подсчета соответствует налоговому обязательству плательщика налога по уплате в бюджет сумм НДФЛ. Отрицательное значение подсчета соответствует сумме НДФЛ, подлежащей возврату плательщику налога из бюджета, в том числе в связи с начислением налогового кредита;

б) в

строку 2 плательщиком вносится:

— налоговое обязательство (или отрицательное значение) плательщика налога по уплате в бюджет (или возврату из бюджета) сумм налога с доходов физических лиц по коду бюджетной классификации 11011200 (строка 8 Раздела III Расчета);

в) в

строку 3 плательщиком вносится:

— налоговое обязательство (или отрицательное значение) плательщика налога по уплате в бюджет (или возврату из бюджета) сумм налога с доходов физических лиц по коду бюджетной классификации 11011300 (п. 14 Раздела III Расчета);

г) в

строку 4 плательщиком вносится:

— налоговое обязательство (или отрицательное значение) плательщика налога по уплате в бюджет (или возврату из бюджета) сумм налога с доходов физических лиц по коду бюджетной классификации 11011400 (п. 21 Раздела III Расчета).

 

Памятка по заполнению Декларации и приложений к Декларации:

I.

Плательщики, имеющие право на налоговый кредит, заполняют (карточка лицевого счета для возврата или доплаты налога открывается по коду бюджетной классификации 11010100):

1. Декларация:

— Раздел 1.1 — обязательно;

— Раздел 1.2 — при наличии доходов;

— Раздел 1.3 — при наличии доходов;

— Раздел 1.4 — при наличии доходов.

2. Приложение 1 — обязательно.

3. Приложение 2 — обязательно.

II.

Плательщики, которые обязаны подать Декларацию (получали иные, чем заработная плата, доходы, кроме доходов, определенных в II (I); II (II); II (III), и не от налоговых агентов), заполняют (карточка лицевого счета для возврата или доплаты налога открывается по коду бюджетной классификации 11010100):

1. Декларация:

— Раздел 1.1 — при наличии доходов;

— Раздел 1.2 — обязательно;

— Раздел 1.3 — при наличии доходов;

— Раздел 1.4 — при наличии доходов.

2. Приложение 1 — при наличии права.

3. Приложение 2 — обязательно.

II (I). Плательщики, которые

обязаны подать Декларацию (получали доходы от продажи недвижимого имущества и предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилой наем (поднаем) не от налоговых агентов), заполняют (карточка лицевого счета для возврата или доплаты налога открывается по коду бюджетной классификации 11011200):

1. Декларация:

— Раздел 1.1 — при наличии доходов;

— Раздел 1.2 — обязательно;

— Раздел 1.3 — при наличии доходов;

— Раздел 1.4 — при наличии доходов.

2. Приложение 1 — при наличии права.

3. Приложение 2 — обязательно.

II (II). Плательщики, которые

обязаны подать Декларацию (получали доходы от продажи движимого имущества и предоставления движимого имущества в аренду (субаренду) не от налоговых агентов), заполняют (карточка лицевого счета для возврата или доплаты налога открывается по коду бюджетной классификации 11011300):

1. Декларация:

— Раздел 1.1 — при наличии доходов;

— Раздел 1.2 — обязательно;

— Раздел 1.3 — при наличии доходов;

— Раздел 1.4 — при наличии доходов.

2. Приложение 1 — при наличии права.

3. Приложение 2 — обязательно.

II (III).

Плательщики, которые обязаны подать Декларацию (получали доходы в результате принятия ими по наследству имущества, средств, имущественных или неимущественных прав), заполняют (карточка лицевого счета для возврата или доплаты налога открывается по коду бюджетной классификации 11011400):

1. Декларация:

— Раздел 1.1 — при наличии доходов;

— Раздел 1.2 — обязательно;

— Раздел 1.3 — при наличии доходов;

— Раздел 1.4 — при наличии доходов.

2. Приложение 1 — при наличии права.

3. Приложение 2 — обязательно.

III. Плательщики, которые

обязаны подать Декларацию (получали иностранные доходы)*, заполняют (карточка лицевого счета для возврата или доплаты налога открывается по коду бюджетной классификации 11010100):

* Данные вносятся при наличии Заключения об уплате налога за границей, легализованного консульским учреждением Украины в этой стране, и при условии, что со страной заключен международный договор об устранении двойного налогообложения. —

Примеч. ред.

1. Декларация:

— Раздел 1.1 — при наличии доходов;

— Раздел 1.2 — при наличии доходов;

— Раздел 1.3 — при наличии доходов;

— Раздел 1.4 — обязательно.

2. Приложение 1 — при наличии права.

3. Приложение 2 — обязательно.

IV. Плательщики, которые

обязаны подать Декларацию (получали доходы от независимой профессиональной деятельности), заполняют (карточка лицевого счета для возврата или доплаты налога открывается по коду бюджетной классификации 11010200):

1. Декларация:

— Раздел 1.1 — при наличии доходов;

— Раздел 1.2 — обязательно;

— Раздел 1.3 — заполняется;

— Раздел 1.4 — при наличии доходов.

2. Приложение 1 — при наличии права.

3.

Приложение 2 — обязательно.

V. Плательщики, которые

обязаны подать Декларацию (получали доходы от хозяйственной деятельности)**, заполняют (карточка лицевого счета для возврата или доплаты налога открывается по коду бюджетной классификации 11010200):

** В случае подачи Декларации плательщиком налога, который получал доходы от хозяйственной деятельности или независимой профессиональной деятельности и другие доходы, в том числе в виде заработной платы, Расчет суммы налога с доходов физических лиц (НДФЛ), подлежащей возврату плательщику налога или доплате в бюджет, в том числе в связи с начислением налогового кредита, производится без участия доходов от хозяйственной деятельности или независимой профессиональной деятельности. Начисление налога с фактического годового дохода от хозяйственной деятельности производится налоговыми органами согласно требованиям Раздела IV Декрета КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан». —

Примеч. ред.

1. Декларация:

— Раздел 1.1 — при наличии доходов;

— Раздел 1.2 — при наличии доходов;

— Раздел 1.3 — обязательно;

— Раздел 1.4 — при наличии доходов.

2.

Приложение 1 — при наличии права.

3. Приложение 2 — обязательно.

Заместитель директора Департамента налогообложения физических лиц
 И. Бродецкая



комментарий редакции

ГНАУ разъясняет порядок заполнения декларации о доходах граждан за 2007 год

Не так давно декларированию доходов граждан за 2007 год был посвящен тематический номер нашей газеты (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2008, № 17). В нем подробно рассматривался порядок заполнения декларации, в том числе Приложения 2 к декларации о доходах за 2007 год, форма которого в этом году изменена.

Действительно, согласно новой форме Приложения 2 к декларации о доходах общий результат декларирования доходов (сумма налога, подлежащая возврату физическому лицу, или сумма, подлежащая уплате в бюджет) в Приложении 2 не определяется. Сумма налога, подлежащего к возврату, или сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, определяется по каждому коду бюджетной классификации отдельно. На это также указала ГНАУ в комментируемом письме.

Примечательно, что в комментируемом письме ГНАУ обращает внимание, что в строке 1 Раздела I Приложения 2 приводится общая сумма зарплаты, начисленная в 2007 году. Другими словами, ГНАУ продолжает настаивать на том, что при проведении окончательного расчета сумма начисленной зарплаты не должна уменьшаться на сумму предоставленных налоговых социальных льгот и удержанных из зарплаты социальных взносов. На несоответствие действующему законодательству данного требования ГНАУ наша редакция неоднократно указывала. Однако отстаивать свою точку зрения в данном случае налогоплательщикам придется в судебном порядке.

Татьяна Онищенко

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно