Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Исправляем ошибки в текущей декларации по НДС

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Март, 2008/№ 25
В избранном В избранное
Печать
Статья

Исправляем ошибки в текущей декларации по НДС

 

Если вы допустили в декларации по НДС ошибку, расстраиваться не стоит. Ничего страшного в этом нет, главное — своевременно ее исправить. Для этого можно воспользоваться специальными строками текущей декларации. Посмотрим, как именно «работает» такой способ корректировки.

Наталья БЕЛОВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

 

Каковы основные правила корректировки в текущей декларации

Исправление самостоятельно выявленных ошибок, допущенных в ранее предоставленных декларациях по НДС, осуществляется по правилам, установленным

п. 5.1 Закона № 2181 и п. 4.4 Порядка № 166.

Так, одним из двух возможных способов такого исправления является отражение соответствующих показателей в

текущей налоговой декларации* в специально предусмотренных для этого строках колонки Б:

*Вторым способом исправления ошибок является предоставление уточняющего расчета в любом из следующих налоговых периодов (с соблюдением сроков давности).

— 8.1 — для корректировки суммы налоговых обязательств;

— 16.1 — для корректировки суммы налогового кредита.

В колонке А строк 8.1 и/или 16.1 текущей декларации проставляется пометка «Х».

При этом общая сумма ошибки, т. е. разница строк 8.1 и 16.1 декларации по НДС, отражается в строках:

— 28.2 — если разница имеет

положительное значение;

— 28.3 — если разница имеет

отрицательное значение.

Если в результате исправления ошибки выявляется факт недоплаты налогового обязательства, то плательщик НДС самостоятельно должен начислить штраф в размере 5 % суммы такой недоплаты. Сумма штрафа указывается в строке 28 декларации.

Уточним, что термин «налоговое обязательство» в данном случае имеет широкое значение и расшифровывается в соответствии с

п. 1.2 ст. 1 Закона № 2181 как обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет соответствующую сумму средств в порядке и в сроки, установленные Законом № 2181 и другими законами Украины, а не как общая сумма НДС, полученная (начисленная) в отчетном периоде и отражаемая в строке 9 декларации по НДС.

Исправить ошибку, которая привела к

завышению налогового обязательства, можно в налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого эта ошибка была самостоятельно выявлена, т. е. когда угодно, но с учетом сроков давности (о них скажем чуть ниже). А вот ошибка, повлекшая занижение налогового обязательства, может быть исправлена в текущей декларации только в одном случае — если она допущена непосредственно в декларации за предыдущий налоговый период. На такой позиции настаивает ГНАУ в Методрекомендациях № 19470 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2004, № 8).

Следует учесть и тот факт, что

п. 4.4 Порядка № 166 предусматривает возможность исправления в текущей декларации ошибок только одной ранее поданной декларации. В этом смысле налоговиков понять можно: они возражают против сворачивания занижений и завышений, допущенных плательщиками в декларациях за различные предыдущие налоговые периоды, по той причине, что отражение всех занижений и завышений в строках 8.1 и/или 16.1 одной текущей декларации может привести к уменьшению суммы начисленного 5 % штрафа.

В принципе определенная логика в действиях ГНАУ есть, ведь при проверке определяются завышения и/или занижения по

каждой отдельной декларации и штрафы по занижениям налогового обязательства применяются также по каждой декларации отдельно.

К тому же из

п. 5.1 Закона № 2181 (в отличие от п. 17.2 этого Закона) следует, что исправляться может только ошибка в показателях «ранее предоставленной налоговой декларации», т. е. в одной декларации. Поэтому осторожный плательщик, обнаружив ошибки, например, в двух предыдущих декларациях, может одну из них исправить в текущей декларации, а вторую — в уточняющем расчете, или обе декларации исправить путем направления двух уточняющих расчетов (по одному расчету на каждую ошибочную декларацию).

Обратите внимание на общие правила, касающиеся всех случаев исправления ошибок в текущей декларации:

1) одновременно с текущей декларацией по НДС, в которой исправляются ошибки ранее поданной декларации, предоставляется приложение 1 «Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость». Независимо от того, связана допущенная ошибка с какой-то конкретной налоговой накладной или нет, в данном приложении заполняются графы 8 — 10, а в остальных графах (2 — 7), как правило, проставляются прочерки. Такой вывод следует из того, что графы 2 — 7 предназначены, в общем-то, для отражения данных по Расчету корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), который в данном случае не выписывается. Таким образом, при заполнении приложения 1 необходимо руководствоваться правилом, описанным в

п. 5.2 Порядка № 166, суть которого в том, что в строках, для заполнения которых налогоплательщик не имеет данных, проставляется знак «—». При этом в графе 8 следует указать суть ошибки и период, в котором она допущена. Если имеет место арифметическая ошибка, нужно так и написать: «Арифметическая ошибка». В графе 9 показывается сумма доначисленных налоговых обязательств (или налогового кредита) в результате исправления ошибки (если они были занижены), а в графе 10 сумма их уменьшения (если они были завышены);

2) если в результате такого исправления корректируются показатели не только поданной ранее декларации по НДС, но и предоставленных вместе с ней приложений, информацию о номерах строк «ошибочной» декларации необходимо отразить в специально предусмотренных для этой цели полях текущей декларации.

 

В какие сроки могут быть исправлены ошибки

Ошибки, допущенные в предыдущих налоговых периодах, могут быть исправлены в текущей декларации

с учетом срока давности . Этот срок согласно ст. 15 Закона № 2181 ограничен 1095 днями, которые начинают свой отсчет со дня, следующего за последним днем предельного срока предоставления декларации, а если декларация была сдана позже — со дня ее фактического предоставления.

Например, последний день предельного срока предоставления декларации по НДС за февраль 2008 года — 20 марта 2008 года. Это означает, что срок, в течение которого предприятие имеет право самостоятельно исправить допущенные в этой декларации ошибки,

начал свой отсчет 21 марта 2008 года, а закончится он 20 марта 2011 года включительно.

Декларация, в которой отражено исправление самостоятельно выявленных ошибок, подается в налоговый орган в сроки, установленные для подачи налоговой отчетности по НДС за отчетный период, в котором выявлена такая ошибка, а именно:

— в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца, — месячными плательщиками НДС;

— в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца, — квартальными плательщиками НДС.

Если в результате допущенной ошибки образовалась недоплата, то сумма такой недоплаты и 5 % штраф уплачиваются в бюджет

вместе с текущими налоговыми обязательствами.

 

Каковы особенности уплаты 5 % «самоштрафа» при НДС-корректировках

Необходимость уплаты 5 % штрафа за занижение налогового обязательства отпадает сама собой, если предприятие после подачи «ошибочной» декларации за отчетный период успеет

до окончания предельного срока подачи такой декларации предоставить новую декларацию с исправленными показателями за этот же отчетный период. Если же налогоплательщик выявил занижение налогового обязательства в текущей декларации по истечении предельного срока ее предоставления, но до наступления срока уплаты по ней (т. е. фактически в течение 10 дней после истечения предельного срока подачи декларации) и это привело к недоплате налога, то избежать уплаты 5 % штрафа не удастся. Ведь предельный срок предоставления декларации уже прошел, декларация сдана и налоговое обязательство, самостоятельно определенное предприятием в ней, считается согласованным. При этом представители ГНАУ в письме от 15.01.2004 г. № 560/7/11-1117 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2006, № 48) предлагают уплатить самостоятельно задекларированную сумму недоплаты и 5 % штраф не позднее дня предельного срока погашения налогового обязательства, зафиксированного в текущей декларации.

Получается, что исправить положение с занижением налогового обязательства новой декларацией без 5 % штрафа, к сожалению, не удастся — придется действовать только в общеустановленном порядке.

А вот субъекты, использующие специальные режимы налогообложения (сельхозпредприятия), по которым НДС в бюджет не перечисляется, а остается в собственном распоряжении, 5 % штраф вообще

не уплачивают. Связано это с тем, что такие спецплательщики подают декларацию по НДС по сокращенной форме, а эта форма не предусматривает отражения в ней ни суммы штрафа, ни результата выявленной ошибки (разности строк 8.1 и 16.1). Выявленная сумма завышения или занижения налоговых обязательств из соответствующих строк 8 или 16 автоматически попадает в итоговые строки 20 или 21 такой декларации, а далее — по целевому назначению.

Кстати, в ситуации, когда в результате допущенной ранее ошибки был занижен налоговый кредит, субъекту спецрежима целесообразнее осуществить корректировку не через текущую декларацию, а через

уточняющий расчет. Дело в том, что найденные суммы налогового кредита в конечном счете уменьшают сумму НДС, которую спецплательщик вправе согласно декларации использовать по целевому назначению. А поскольку для такого плательщика всегда выгоднее повременить с тем, чтобы эти найденные суммы сработали на уменьшение, уточняющий расчет как раз и может сыграть свою положительную роль. Подробнее эти нюансы рассмотрены в статье «Куда идет кредит — большой секрет, или Кому какой вариант исправления лучше?» (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2005, № 65).

А теперь рассмотрим несколько примеров исправления ошибок в текущей декларации по НДС.

 

Примеры исправления ошибок в текущей декларации

Начнем с простого примера, в котором покажем принцип исправления ошибки, связанной с занижением налоговых обязательств,

возникновением недоплаты и соответственно — необходимостью начисления 5 % штрафа исходя из общей суммы ошибки.

Пример 1.

Предприятие «Марс» в марте 2008 года самостоятельно выявило ошибки, допущенные в декларации по НДС за февраль 2008 года: налоговые обязательства занижены на 1200 грн., а налоговый кредит завышен на 600 грн. При этом согласно февральской декларации уплате в бюджет подлежала сумма НДС 1400 грн. (заполнена строка 20).

Информация об объемах поставок и приобретения товаров (услуг) за март 2008 года подлежит отражению:

— в строке 1 декларацции — в сумме 16500 грн. (колонка А); сумма НДС — 3300 грн. (колонка Б);

— в строке 10.1 декларации — в сумме 9500 грн. (колонка А); сумма НДС — 1900 грн. (колонка Б).

Выявленные в марте февральские ошибки привели к занижению налогового обязательства февраля на 1800 грн. (1200 грн. + 600 грн.): если бы предприятие все сделало правильно, то в строке 20 февральской декларации фигурировала бы сумма 3200 грн. (1400 грн. + 1800 грн.).

Ввиду того, что февраль по отношению к марту является

предыдущим налоговым периодом, исправление таких ошибок осуществляется налогоплательщиком в текущей (следующей, т. е. мартовской) декларации путем отражения в ней соответствующих корректировок:

— в строках 8 и 8.1 (колонка Б) декларации со знаком «+» указывается сумма 1200 грн.;

— в строках 16 и 16.1 (колонка Б) декларации со знаком «-» указывается сумма 600 грн.;

— в строке 28.2 декларации указывается общая сумма ошибки 1800 грн. (1200 грн. + 600 грн.);

— в строке 28 декларации указывается сумма штрафа 90 грн. (1800 грн. х 5 % : 100 %).

Приведем образец заполнения декларации по НДС за март 2008 года.

грн.

Код рядка

I. ПОДАТКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ

Колонка А

Колонка Б

Обсяги продажу без урахув. ПДВ

Сума ПДВ

1

Операції на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту товарів

16500

3300

...

8

Коригування на основі попередніх звітних періодів (+ чи -) (у разі заповнення цього рядка обов’язковим є подання додатка 1 до декларації):

х

(+ чи -)

1200

8.1

самостійне виправлення помилки, що міститься в раніше поданій податковій декларації

х

1200

8.2

нецільове використання товарів, ввезених у пільговому режимі

8.3

згідно з п. 4.5 ст. 4 Закону

8.4

інші випадки

х

9

Усього податкових зобов’язань

(сума значень рядків (1 + 6 + 7 + 8 (- чи +) колонки Б)

х

4500

...

 

№ з/п

II. ПОДАТКОВИЙ КРЕДИТ

Колонка А

Колонка Б

Обсяги придбання без урахування ПДВ

Дозволений податковий кредит

10

Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження)

з податком на додану вартість на митній території України товарів (послуг) та основних фондів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які:

х

х

10.1

підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою

9500

1900

...

16

Коригування податкового кредиту за попередні звітні періоди (у разі заповнення цього рядка обов’язковим є подання додатка 1 до декларації):

х

(- чи +)

-600

16.1

самостійне виправлення платником помилки, що міститься в раніше поданій податковій декларації

х

-600

16.2

згідно з п. 4.5 ст. 4 Закону

16.3

інші випадки

х

17

Усього податкового кредиту

(сума значень рядків (10.1 + 12.1 + 12.2 + 12.4 + 12.5 + 16 (- чи +) колонки Б)

х

1300

III. РОЗРАХУНКИ З БЮДЖЕТОМ ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД

Сума ПДВ

18

Різниця між сумою податкового зобов’язання та податкового кредиту з ПДВ поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17):

х

18.1

позитивне значення (+)

3200

18.2

від’ємне значення (-)

...

20

Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (

позитивне значення суми рядків 18 і 19)

3200

...

27

Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від’ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 20 - рядок 23, позитивне значення)

3200

28

Сума штрафу, нарахована платником самостійно у зв’язку з виправленням помилки

90

28.1

загальна сума помилки (рядок 8.1 - рядок 16.1):

х

28.2

позитивне значення (+)

1800

28.3

від’ємне значення (-)

 

Теперь покажем, каким образом в таком случае заполняется приложение 1 к декларации по НДС за март 2008 года (фрагмент).

 

грн.

№ з/п

Отримувач (покупець)

Податкова накладна, по якій проводиться коригування

Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної

Підстава для коригування податкових зобов’язань з податку на додану вартість рядок 8

Сума ПДВ (+)

Сума ПДВ (-)

Найменування (П. І. Б. для фізичних осіб)

Індивідуальний податковий номер

Дата

Номер

Номер

Дата отримання отримувачем (покупцем) розрахунку

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Арифметична помилка в декларації з ПДВ за лютий 2008 року

1200

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

 

Усього до збільшення

1200

Х

 

Усього до зменшення

Х

 

Усього: рядок 8 (графа 9 + графа 10) (+ або -)

1200

 

грн.

№ з/п

Постачальник (продавець)

Податкова накладна, по якій проводиться коригування

Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної

Підстава для коригування податкового кредиту з податку на додану вартість рядок 16

Сума ПДВ (+)

Сума ПДВ (-)

Найменування (П. І. Б. для фізичних осіб)

Індивідуальний податковий номер

Дата

Номер

Номер

Дата отримання отримувачем (покупцем) розрахунку

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Арифметична помилка в декларації з ПДВ за лютий 2008 року

600

...

...

...

...

...

...

..

...

...

...

 

Усього до збільшення

Х

 

Усього до зменшення

Х

600

 

Усього: рядок 16 (графа 9 + графа 10) (+ або -)

600

 

Рассмотрим еще один пример. При этом предположим, что допущенные в предыдущем налоговом периоде ошибки связаны с уменьшением отраженного в декларации отрицательного значения. Это

не привело к недоплате налога в бюджет и соответственно — к начислению 5 % штрафа.

Пример 2.

Предприятие «Весна» в марте 2008 года самостоятельно выявило ошибки, допущенные в декларации по НДС за февраль 2008 года: налоговые обязательства занижены на 900 грн., а налоговый кредит завышен на 2500 грн.

В предоставленной за февраль декларации в строке 21 было указано отрицательное значение в сумме 3800 грн. и заполнена строка 22.2 (отрицательное значение подлежит зачету в состав налогового кредита следующего налогового периода).

Информация об объемах поставок и приобретения товаров (услуг) за март 2008 года подлежит отражению:

— в строке 1 декларации — в сумме 22500 грн. (колонка А); сумма НДС — 4500 грн. (колонка Б);

— в строке 10.1 декларации — в сумме 18000 грн. (колонка А); сумма НДС — 3600 грн. (колонка Б).

Обратите внимание: выявленные в марте февральские ошибки связаны с уменьшением отрицательного значения, показанного в строке 22.2 декларации. Они

не привели к недоплате налога в бюджет, ведь если бы предприятие все сделало правильно, то в февральской декларации в строке 22.2 все равно фигурировало бы отрицательное значение, правда, в меньшей сумме — в размере 400 грн. (3800 грн. - 900 грн. - 2500 грн.).

Исправление выявленных в предыдущем налоговом периоде ошибок осуществляется налогоплательщиком через мартовскую декларацию путем отражения в ней соответствующих корректировок:

в строках 8 и 8.1 (колонка Б) декларации со знаком «+» указывается сумма 900 грн.;

— в строках 16 и 16.1 (колонка Б) декларации со знаком «-» указывается сумма 2500 грн.;

— в строке 28.2 декларации указывается общая сумма ошибки 3400 грн. (900 грн. + 2500 грн.);

— в строке 28 декларации

проставляется прочерк, поскольку недоплата налога в бюджет по итогам февраля не возникла.

Вследствие заполнения в мартовской декларации строки 8 со знаком «+», а строки 16 со знаком «-» разница между суммой налоговых обязательств и налогового кредита отчетного периода имеет положительное значение в размере 4300 грн. ((4500 грн. + 900 грн.) - (3600 грн. - 2500 грн.)). Эта сумма указывается в строке 18.1 декларации.

Приведем образец заполнения декларации по НДС за март 2008 года. При этом не будем повторять правила заполнения разделов I и II декларации (они приведены в

примере 1), а сразу покажем, как заполняется в данном случае раздел III.

 

грн.

 

III. РОЗРАХУНКИ З БЮДЖЕТОМ ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД

Сума ПДВ

1

2

3

18

Різниця між сумою податкового зобов’язання та податкового кредиту з ПДВ поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17):

х

18.1

позитивне значення (+)

4300

18.2

від’ємне значення (-)

...

20

Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (

позитивне значення суми рядків 18 і 19)

4300

...

23

Залишок від’ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 23.1 + рядок 23.2 + рядок 23.3 + рядок 23.4 + рядок 23.5):

3800

23.1

значення рядка 22.2 податкової декларації попереднього звітного періоду

3800

...

27

Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від’ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 20 - рядок 23, позитивне значення)

500

28

Сума штрафу, нарахована платником самостійно у зв’язку з виправленням помилки

28.1

загальна сума помилки (рядок 8.1 - рядок 16.1):

х

28.2

позитивне значення (+)

3400

28.3

від’ємне значення (-)

 

И еще один пример, иллюстрирующий ситуацию с исправлением ошибки, связанной с занижением налоговых обязательств, которая

привела к недоплате и к необходимости начисления 5 % штрафа (исходя из суммы недоплаты, а не всей суммы ошибки).

Пример 3.

Предприятие «Омега» в марте 2008 года самостоятельно выявило ошибку, допущенную в декларации по НДС за февраль 2008 года: налоговые обязательства занижены на 2200 грн. В февральской декларации в строке 21 было указано отрицательное значение в сумме 1900 грн. и заполнена строка 22.2 (отрицательное значение засчитывается в состав налогового кредита следующего налогового периода).

Информация об объемах поставок и приобретения товаров (услуг) за март 2008 года подлежит отражению:

— в строке 1 декларации — в сумме 6000 грн. (колонка А); сумма НДС — 1200 грн. (колонка Б);

— в строке 10.1 декларации — в сумме 27000 грн. (колонка А); сумма НДС — 5400 грн. (колонка Б).

Выявленная в марте 2008 года февральская ошибка привела к занижению налогового обязательства февраля. Если бы в февральской декларации предприятие все показало правильно, то в бюджет не позднее 31 марта следовало бы уплатить 300 грн. (2200 грн. - 1900 грн.). Именно эта сумма, а не вся сумма ошибки является базой для начисления 5 % штрафа.

Ввиду того что февраль по отношению к марту является

предыдующим налоговым периодом, такая ошибка исправляется налогоплательщиком в текущей (следующей, т. е. мартовской) декларации путем отражения в ней соответствующей корректировки:

в строках 8 и 8.1 (колонка Б) декларации со знаком «+» указывается сумма 2200 грн.;

— в строке 28.2 декларации указывается общая сумма ошибки 2200 грн.;

— в строке 28 проставляется сумма штрафа в размере 15 грн. (300 грн. х 5 % : 100 %).

Вследствие заполнения в мартовской декларации строки 8 со знаком «+» разница между суммой налоговых обязательств и налогового кредита отчетного периода имеет отрицательное значение в размере 2000 грн. (1200 грн. + 2200 грн. - 5400 грн.). Эта сумма указывается в строке 18.2 декларации.

Приведем образец заполнения декларации по НДС за март 2008 года. Но чтобы не загромождать пример таблицам, не будем заострять внимание на разделах I и II декларации (как они заполняются, видно из

примера 1), а покажем только, как заполняется раздел III.

 

грн.

 

III. РОЗРАХУНКИ З БЮДЖЕТОМ ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД

Сума ПДВ

1

2

3

18

Різниця між сумою податкового зобов’язання та податкового кредиту з ПДВ поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17):

х

18.1

позитивне значення (+)

18.2

від’ємне значення (-)

2000

...

21

Від’ємне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (

від’ємне значення суми рядків 18 і 19)

2000

22

Зарахування від’ємного значення різниці поточного звітного (податкового) періоду:

х

22.1

у зменшення суми податкового боргу з ПДВ

22.2

до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21 - рядок 22.1) (значення цього рядка переноситься до рядка 23.1 податкової декларації наступного звітного періоду)

2000

23

Залишок від’ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 23.1 + рядок 23.2 + рядок 23.3 + рядок 23.4 + рядок 23.5):

1900

23.1

значення рядка 22.2 податкової декларації попереднього звітного періоду

1900

...

24

Залишок від’ємного значення попереднього податкового періоду за вирахуванням суми податку, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду (рядок 23 - рядок 20, позитивне значення)

1900

25

Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 3 розрахунку суми бюджетного відшкодування) (рядок 25.1

або рядок 25.2)

...

26

Залишок від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до податкового кредиту наступного податкового періоду (рядок 24 - рядок 25) (значення цього рядка переноситься до рядка 23.2 податкової декларації наступного звітного періоду)

1900

...

28

Сума штрафу, нарахована платником самостійно у зв’язку з виправленням помилки

15

28.1

загальна сума помилки (рядок 8.1 - рядок 16.1):

х

28.2

позитивне значення (+)

2200

28.3

від’ємне значення (-)

 

Заметьте: в данном случае сумма ошибки уже включена в строку 21 декларации, поэтому возникшую недоплату в размере 300 грн.

отдельно перечислять не нужно, она будет учтена в расчетах с бюджетом в составе итоговых данных мартовской декларации. А вот 5 % штраф исходя из суммы недоплаты, равный 15 грн., должен быть уплачен по сроку уплаты текущих налоговых обязательств, установленному п.п. 5.3.1 Закона № 2181, т. е. в этой ситуации не позднее 30 апреля 2008 года.

Вот мы и разобрались с порядком исправления ошибок в текущей декларации. Хотя он и не сложен, желаем, чтобы вы как можно меньше ошибались в своей работе. А уж если без корректировок обойтись невозможно, то пусть они будут минимальными.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно