Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Исправление ошибок в отчете Ф4-ФСС з ТВП

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Май, 2008/№ 39
В избранном В избранное
Печать
Статья

Исправление ошибок в отчете Ф4-ФСС з ТВП

 

Как известно, не ошибается только тот, кто ничего не делает. Данная статья посвящена порядку исправления ошибок различного характера в отчетности о начисленных взносах и расходах, связанных с общеобязательным государственным социальным страхованием в связи с временной потерей трудоспособности.

Екатерина СКРИПКИНА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

 

В вопросе исправления ошибок Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности (ФВПТ) является самым прогрессивным, поскольку имеет специальный

нормативный акт, который регулирует исправление ошибок в отчетности страхователей о начисленных взносах и расходах, связанных с общеобязательным государственным социальным страхованием в связи с временной потерей трудоспособности (отчет по форме Ф4-ФСС з ТВП), — Порядок № 123.

 

Правила поведения страхователя при выявлении ошибки

Согласно

п. 3 Порядка № 123 и п. 5.4 Инструкции № 16, если страхователь самостоятельно выявляет ошибки в ранее поданной отчетности до начала проверки органом Фонда, касающейся правильности начисления суммы страховых взносов в ФВПТ, расходов, связанных с общеобязательным социальным страхованием в связи с временной потерей трудоспособности, и расходов, обусловленных погребением, страхователь обязан сообщить письменно о факте и содержании ошибки рабочему органу ФВПТ по месту регистрации в течение 5 рабочих дней со дня выявления ошибки.

Письменное уведомление о факте выявления ошибки должно содержать следующую информацию:

— наименование страхователя;

— регистрационный код и код ЕГРПОУ;

— период выявления ошибки;

— содержание ошибки со ссылкой на законодательный (нормативный) акт, в соответствии с которым делаются исправления;

— сумма откорректированных взносов;

— сумма доначисленной пени;

— дата составления уведомления.

Уведомление составляется в двух экземплярах, подписывается директором, главным бухгалтером и заверяется печатью. Один экземпляр уведомления хранится у страхователя, второй — в рабочем органе ФВПТ вместе с отчетом за отчетный квартал, в котором делалось исправление.

 

Штрафные санкции

Ошибка, допущенная при начислении страховых взносов в Фонд, могла привести как к возникновению переплаты, так и к возникновению недоимки.

Что касается штрафов, то в случае, если предприятие самостоятельно исправляет выявленную ошибку,

перечисляет подлежащие уплате суммы страховых взносов и пеню в полном объеме и уведомляет рабочий орган Фонда о факте выявления ошибки и перечислении начисленных страховых взносов и пени до начала проверки органом Фонда, они не применяются (п. 8 Порядка № 123).

Если вследствие допущенной ошибки у предприятия образовалась переплата по страховым взносам, пеня не начисляется. Порядок возврата средств в данном случае регулируется

п. 6.9 Инструкции № 16. Если расходы, проведенные страхователем в отчетном квартале, превышают начисленную сумму страховых взносов и других платежей, то разница между суммой расходов и суммой страховых взносов зачисляется в счет будущих платежей следующего квартала. А если расходы не могут быть покрыты страховыми взносами и в следующем квартале, сумма превышения, с учетом ожидаемого результата в этом квартале, возмещается страхователю рабочим органом ФВПТ по месту его регистрации после подачи отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП. Возмещение возможно до подачи указанного отчета при предоставлении страхователем справки-расчета, подтверждающей наличие переплаты.

Если выявленная ошибка привела к возникновению

задолженности перед ФВПТ, предприятие должно доначислить и уплатить сумму пени, рассчитанную на сумму недоплаты. Отметим, что недоимкой считается не уплаченная в установленные сроки разница* между начисленными страховыми взносами и расходами, связанными с предоставлением материального обеспечения и социальных услуг (пособие по беременности и родам, пособие по временной нетрудоспособности, пособие на погребение и др.).

* Указанная разница должна быть уплачена одновременно с получением средств на выплату заработной платы в банке. При выплате аванса страховые взносы перечисляются не позднее дня, установленного для выплаты зарплаты за вторую половину месяца.

Пеня рассчитывается исходя из

120 % учетной ставки НБУ, которая действовала на момент уплаты, начисленной на всю сумму недоимки (без учета штрафов) за весь ее срок (п. 5 Порядка № 123, абзац третий п. 5.2 Инструкции № 16). При этом моментом уплаты считается день возникновения недоимки, т. е. при расчете пени следует применять ставку НБУ, действующую на день возникновения недоимки.

В соответствии с

п.п. 5.4 Инструкции № 16 пеня начисляется начиная с первого рабочего дня, следующего за днем получения заработной платы, и заканчивая днем принятия банком платежного поручения на уплату недоимки или днем погашения задолженности. Обратите внимание, что пеня на пеню не начисляется.

Пеня на сумму недоимки

не начисляется только в том случае, если существовала задолженность Фонда перед страхователем, и сумма такой задолженности превышала сумму выявленной недоимки на момент выявления ошибки (п. 6 Порядка № 123). Излишне перечисленная сумма пени должна быть возвращена страхователю по его письменному заявлению.

Доначисленная сумма пени

отражается в строке 3.2 таблицы 3 отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП.

Срок давности в случае взыскания страховых вносов, пени и финансовых санкций не применяется (

абзац четвертый п. 5.1 Инструкции № 16).

Теперь перейдем непосредственно к рассмотрению порядка исправления ошибок.

Ошибки, которые допускаются на практике бухгалтерами при расчете сумм страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд, могут быть связаны:

— с неправильным отражением базы обложения страховыми взносами;

— с неправильным применением ставки страхового взноса;

— неверным начислением пособий, выплачиваемых работодателем за счет средств Фонда.

Рассмотрим отдельно указанные виды ошибок.

 

Неправильное отражение базы обложения взносами

Что

касается ошибок, связанных с неправильным отражением базы обложения взносами, то их можно разделить на две группы:

1.

Ошибочно не начислен доход работнику и соответственно не включен в базу обложения взносами. В данном случае обязательств по уплате страховых взносов не возникает, поскольку согласно Закону № 2240 и Инструкции № 16 в базу для обложения взносами включаются фактические расходы на оплату труда, а неначисленная сумма на расходы, связанные с оплатой труда в отчетном периоде, не отнесена. При исправлении ошибки такого рода необходимо руководствоваться п.п. 1.6.3 Инструкции № 5, в котором указано: если начисление дохода осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, то они отражаются в фонде оплаты труда того месяца, в котором были осуществлены начисления.

Таким образом, доначисленные за прошлый период доходы в отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП должны отражаться в составе фонда оплаты труда текущего месяца без уплаты штрафов и пени.

2.

Доход начислен, но ошибочно не включен в базу обложения страховыми взносами. В данном случае доход, начисленный работнику, включен в состав фактических расходов на оплату труда, т. е. у страхователя возникли обязательства по уплате взносов, и в случае отсутствия задолженности Фонда перед страхователем образовалась недоимка. Если такая ошибка обнаружена бухгалтером уже после подачи отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП за тот отчетный период, в котором она допущена, необходимо исправить ошибку в отчете за отчетный период, в котором она обнаружена. Обращаем внимание: при доначислении страховых взносов на сумму выплаты, которая была начислена, но ошибочно не включена в базу обложения страховыми взносами, взносы начисляются и удерживаются в пределах максимальной величины дохода, с которого взимаются взносы в фонды социального страхования, с применением размера ставки, который действовал на момент начисления такой выплаты (см. письмо Фонда от 05.02.2007 г. № 02-24-201 // «Налоги и бухгалтерский учет, 2007, 03, № 21).

Указанная ошибка подлежит исправлению в соответствии с нормами

Порядка № 123.

Согласно

п. 10 Порядка № 123, если рассматриваемая группа ошибок была допущена в прошлых годах, доначисленные взносы в отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП отражаются в стр. 3.1 таблицы III «Расчеты по средствам общеобязательного государственного социального страхования».

Если же ошибка такого характера имела место в

прошлых кварталах текущего года, она должна быть исправлена путем корректировки соответствующих статей отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП.

В своих прошлых консультациях (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2006, № 80) мы отмечали, что работники Фонда в устных разъяснениях утверждают, что фонд оплаты труда и сумма взносов прошлых отчетных периодов (независимо от того, была ошибка допущена в прошлом году или в прошлом квартале отчетного года) корректироваться в таблице II и таблице III.А соответственно не могут, поэтому доначисленная сумма взносов в ФВПТ отражается отдельно в строке 3.1 таблицы IV со знаком «+». Однако было неясно, что имеется в виду под соответствующими статьями отчетности. В газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2007, № 85 было опубликовано

письмо Фонда от 24.07.2007 г. № 03-28-1559, в котором Фонд дал официальные разъяснения по данному вопросу. Так, из письма № 03-28-1559 следует, что сумма выплаты, которая была начислена, но не обложена взносами в Фонд, отражается в таблице II отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП в составе фонда оплаты труда месяца, в котором выявлена и исправлена ошибка, а сумма доначисленных взносов — соответственно в таблице III.А отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП. Однако впоследствии указанное письмо Фонда было отозвано (см. письмо от 23.01.2008 г. № 03-27-137). По нашему мнению, это не связано с изменением позиции Фонда относительно порядка исправления ошибки в отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП, поэтому будем руководствоваться вышеприведенными разъяснениями.

Рассмотрим на конкретном примере порядок исправления

ошибки прошлого года, связанной с неправильным определением базы.

Пример 1.

Бухгалтер ООО «Дарина», зарегистрированного плательщиком страховых взносов в Дзержинском районном отделении ФВПТ г. Харькова, в декабре 2007 года ошибочно не включил в базу для обложения страховыми взносами в Фонд премию к юбилею, начисленную работнику Серенко Р. В. в размере 300 грн., и материальную помощь на оздоровление, начисленную работнику Прокопенко Е. П. в размере 800 грн. Дата выплаты заработной платы — 9 января 2008 года.

Поскольку премия к юбилею и материальная помощь на оздоровление входят в фонд оплаты труда на основании пп. 2.3.2 и 2.3.3 Инструкции № 5 соответственно, их сумма включается в базу для обложения взносами в ФВПТ. Во избежание штрафов предприятие должно исправиться. Указанная ошибка обнаружена в июне 2008 года, 9 июня 2008 года уплачены сумма недоимки и пеня. Месячный фонд оплаты труда в декабре 2007 года Серенко Р. В. составил 1700 грн., Прокопенко Е. П. — 2000,00 грн.

Обнаружив ошибку, бухгалтер должен:

1. Доначислить и уплатить сумму недоимки и пеню.

Общая сумма доходов, ошибочно не включенных в базу для обложения страховыми взносами, составляет 1100,00 грн. (800 грн. + 300 грн.).

Рассчитаем сумму взносов, подлежащих уплате:

— начисления: 1100,00 грн. x 1,5 % = = 16,50 грн.;

— удержания: 1100 грн. x 1 % = 11 грн.

Общая сумма недоимки по взносам в Фонд составляет 27,50 грн. (16,50 грн. + 11 грн.).

Расчет пени произведем в таблице.

 

№ п/п

Показатель

Величина

1

Учетная ставка НБУ на 10.01.2008 г., %

10,0

2

Количество дней в текущем году, кал. дн.

366

3

Процент от учетной ставки НБУ, установленный для расчета размера пени, %

120

4

Расчет ставки для определения однодневного размера пени (10,0 x 120 : 100 : 366), %

0,03

5

Сумма недоимки, грн.

27,50

6

Количество дней с 10.01.2008 г. по 09.06.2008 г.

152

7

Сумма пени, подлежащая уплате (27,50 x 152 x 0,03 : 100), грн.

1,25

 

2. В течение 5 рабочих дней со дня выявления ошибки уведомить рабочий орган ФВПТ в письменной форме. Уведомление составляется и направляется по следующей форме.

 

ООО «Дарина»

Код ЕГРПОУ 36545298

Регистрационный номер 630010003333

Директору Дзержинского районного отделения

ФССВПТ г. Харькова

УВЕДОМЛЕНИЕ

ООО «Дарина» сообщает, что в июне 2008 года была обнаружена следующая ошибка, допущенная в декабре 2007 года: в базу обложения взносами в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности за декабрь 2007 года не включена сумма премии к юбилею в размере 300 грн. и материальной помощи на оздоровление в размере 800 грн., и соответственно на нее не начислялись и с нее не удерживались страховые взносы. Общая сумма дохода, не включенная в базу для обложения страховыми взносами, — 1100 грн. (300 грн. + 800 грн.).

Сумма страховых взносов, подлежащих доначислению и уплате, составляет:

1100,00 грн. x 1,5 % + 1100,00 грн. x 1 % = 27,50 грн.

Количество дней просрочки — 152 календарных дня.

Сумма доначисленной пени составляет:

(10,0 x 1,20 : 100 : 366) x 152 x 27,50 = 1,25 (грн.).

Сумма недоимки и пени уплачена 9 июня 2008 года.

В соответствии с п. 10 Порядка исправления ошибок прошлых отчетных периодов в отчетности страхователей по средствам общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, утвержденного постановлением правления Фонда соцстраха по временной потере трудоспособности от 25.12.2003 г. № 123, доначисленная сумма страховых взносов будет отражена в отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП за I полугодие 2008 года в строке 3.1, сумма пени — в строке 3.2 таблицы 3.

09.06.2008 г.

Директор

А. В. Пащенко

Главный бухгалтер

П. Р. Симоненко

 

3. Допущенная ошибка исправляется в отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП за I полугодие 2008 года.

Для заполнения отчета приведем следующие данные.

Задолженность предприятия по заработной плате перед работниками по состоянию на 01.01.2008 г. составила 25000,00 грн. В 2007 году взносы в ФВПТ начислялись по ставке 1,5 %, удерживались по ставке 1 %. Задолженность перед ФВПТ по уплате взносов, срок которых не наступил, — 625,00 грн.

Данные о начисленных в 2008 году суммах заработной платы, начисленных и удержанных взносах в ФВПТ приведены в таблице.

 

Показатель

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Итого

ФОТ, грн.

25000,00

25000,00

25000,00

25000,00

25000,00

25000,00

150000,00

Сумма взносов в ФВПТ, начисленных по ставке 1,5 %, грн.

375,00

375,00

375,00

375,00

375,00

375,00

2250,00

Сумма взносов в ФВПТ, удержанных по ставке 1 %, грн.

250,00

250,00

250,00

250,00

250,00

250,00

1500,00

 

(фрагмент)

ЗВІТ ПРО НАРАХОВАНІ ВНЕСКИ, ПЕРЕРАХУВАННЯ ТА ВИТРАТИ, ПОВ'ЯЗАНІ З ЗАГАЛЬНООБОВ'ЯЗКОВИМ
 ДЕРЖАВНИМ СОЦІАЛЬНИМ СТРАХУВАННЯМ У ЗВ'ЯЗКУ З ТИМЧАСОВОЮ ВТРАТОЮ ПРАЦЕЗДАТНОСТІ

за                    I

півріччя 200 8 року                
(I квартал, I півріччя, 9 місяців, рік)

 

І. Середньооблікова кількість працівників в еквіваленті повної зайнятості (*) 16

 

в т. ч. жінок

9

 

 

II. Нарахована сума фонду оплати праці (доходу), з якої справляються страхові внески

З/плата, з якої утримуються страхові внески

 

0,5 %

0,7 %

1,5 %

2,0 %

ВСЬОГО

0,25 %

0,5 %

1 %

ВСЬОГО

На початок звіт. кварталу

75000,00

75000,00

75000,00

75000,00

За звітний квартал

75000,00

75000,00

75000,00

75000,00

1й місяць

25000,00

25000,00

25000,00

25000,00

2й місяць

25000,00

25000,00

25000,00

25000,00

3й місяць

25000,00

25000,00

25000,00

25000,00

Всього з початку року

150000,00

150000,00

150000,00

150000,00

 

III.А Розрахунки внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (нараховано і утримано внесків)

На початок звіт. кварталу

1125,00

1125,00

750,00

750,00

За звітний квартал

1125,00

1125,00

750,00

750,00

1й місяць

375,00

375,00

250,00

250,00

2й місяць

375,00

375,00

250,00

250,00

3й місяць

375,00

375,00

250,00

250,00

Всього з початку року

2250,00

2250,00

1500,00

1500,00

III. Розрахунки по коштах загальнообов'язкового державного соціального страхування

Заборгованість за страхувальником на початок року

1

625,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заборгованість за Фондом на поч. року

13

 

Заборгованість по актах прийому-передачі

1.1

 

Заборгованість по актах прийому-передачі

13.1

 

Нараховано і утримано внесків з початку року

2

3750,00

Донараховано самостійно

внесків

3.1

27,50

Зараховано витрат з початку року

 

 

пені

3.2

1,25

На початок кварталу

 

 

 

Нараховано за актами ревізій

внесків

4

 

За звітний квартал

 

 

 

пені

5

 

1й місяць

 

 

 

Отримано від часткової оплати за путівки

6

 

2й місяць

 

 

 

Не прийнято до зарахування витрат

7

 

3й місяць

 

 

 

Стягнено штрафів

8

 

Всього зараховано

14

 

Отримано від Фонду з початку року

9

 

Списано згідно законодавства «-»

10

 

Перераховано з початку року

15

3778,75

ВСЬОГО (р. 1 + ... + р. 9 - р. 10)

11

4403,75

ВСЬОГО (р. 13 + ... + р. 15)

16

3778,75

Заборгованість за Фондом на кінець звітного періоду (р. 16 - р. 11)

12

 

Заборгованість за страхувальником на кінець звітного періоду (р. 11 - р. 16)

17

625,00

 

Таким образом, при исправлении ошибки, допущенной в прошлом году, вследствие которой доначисляются взносы в ФВПТ, фонд оплаты труда, а также сумма взносов, начисленных и удержанных

в отчетном году, не изменяются. Доначисленные взносы в ФВПТ отражаются в строке 3.1, а пеня — в строке 3.2 таблицы 3 отчета Ф4-ФСС з ТВП.

 

Ошибки, связанные с применением неправильных ставок обложения

Данный вид ошибок связан, как правило, с неправильным применением ставок для удержания страховых взносов (0,5 % и 1 %). Неправильное применение ставок, в свою очередь, обусловлено тем, что предел заработной платы, с которой удерживается ставка страхового взноса 0,5 %, установлен на уровне размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, который часто изменяется. В результате ошибки взносы могут как доначисляться, так и уменьшаться. Если вследствие ошибки возникла недоимка, то для того, чтобы избежать штрафных санкций, страхователь должен произвести все вышеуказанные действия, а именно: начислить пеню на сумму недоимки, за исключением случаев, когда существует задолженность ФВПТ перед страхователем, и сумма такой задолженности превышает сумму недоимки, уплатить сумму недоимки и пени, уведомить Фонд о выявленной ошибке и исправить ошибку в отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП.

В случае если подобная ошибка имела место в прошлых кварталах отчетного года, для исправления ее в отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП необходимо откорректировать соответствующие строки.

Если же ошибка была допущена в прошлых годах, доначисленные или излишне начисленные суммы страховых взносов отражаются в строке 3.1 таблицы III отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП с соответствующим знаком. В случае если ошибка имела место в прошлых кварталах отчетного года, корректируются соответствующие строки отчета.

Пример 2

. На предприятии работают 10 человек, двое из которых получают заработную плату в размере 630 грн., восемь — 1000 грн. В апреле 2008 года выявлена ошибка, а именно: в январе — марте 2008 года к заработной плате в размере 630 грн. ошибочно применялась ставка для удержания взносов 1 % вместо 0,5 %.

В соответствии с п.п. 3.1.2 Инструкции № 16 ставка взноса 0,5 % применяется для наемных работников, чья заработная плата ниже размера прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица (включительно), ставка взноса 1 % — если заработная плата выше размера данного показателя. В декабре 2007 года размер прожиточного минимума составлял 568 грн., а в январе 2008 года — 633 грн. То есть с января 2008 года взнос в Фонд из заработной платы работников в размере 630 грн. нужно было удерживать по ставке 0,5 %. Поскольку бухгалтер не учел изменение размера прожиточного минимума на трудоспособное лицо, была неверно применена ставка для удержания страховых взносов.

Вследствие ошибки излишне удержаны страховые взносы. Недоимка не возникла, а значит, пеня не начисляется.

В данном случае бухгалтеру необходимо направить письменное уведомление в рабочий орган ФВПТ, в котором указываются причины возникновения ошибки и приводится расчет суммы, на которую уменьшаются взносы вследствие выявленной ошибки, а также исправить ошибку в отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП.

Определим излишне начисленную сумму взносов:

(630,00 грн. x 1 % - 630,00 грн. x 0,5 %) x 2 чел. x х 3 мес. = 18,90 грн.

В связи с тем, что ошибка имела место в прошлом квартале отчетного года, необходимо откорректировать соответствующие строки отчетности. Поскольку ошибка обнаружена и исправлена в апреле 2008 года, в отчете за I полугодие корректируется фонд оплаты труда этого месяца, а именно: фонд оплаты труда для удержания взносов по ставке 1 % уменьшается на сумму дохода, который был неправильно обложен (630 грн. x 2 чел. x 3 мес. = 3780 грн.), а фонд оплаты труда для удержания взносов по ставке 0,5 % увеличивается на ту же сумму дохода.

По состоянию на 01.01.2008 г. задолженность по заработной плате перед работниками составила 9260 грн. Взносы в 2007 году начислялись по ставке 1,5 %, удерживались по ставке 1 %, задолженность по уплате взносов, срок оплаты которых не наступил, составляет 231,50 грн.

Данные о начисленных в 2008 году суммах заработной платы, а также начисленных и удержанных суммах страховых взносов представим в таблице.

 

Показатель

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Итого

ФОТ общий, грн.

9260,00

9260,00

9260,00

9260,00

9260,00

9260,00

55560,00

Взносы в ФВПТ по ставке 1,5 %, грн.

138,90

138,90

138,90

138,90

138,90

138,90

833,40

База для удержания взносов по ставке 1 %, грн.

9260,00

9260,00

9260,00

4220,00 (8000,00 - - 3780,00)

8000,00

8000,00

48000,00

Сумма взносов в ФВПТ, удержанных по ставке 1 %, грн.

92,60

92,60

92,60

42,20

80,00

80,00

480,00

База для удержания взносов по ставке 0,5 %, грн.

5040,00 (1260,00 + + 3780,00)

1260,00

1260,00

7560,00

Сумма взносов в ФВПТ, удержанных по ставке 0,5 %, грн.

25,20

6,30

6,30

37,80

 

В отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП за I полугодие ошибка исправляется следующим образом.

 

(фрагмент)

ЗВІТ ПРО НАРАХОВАНІ ВНЕСКИ, ПЕРЕРАХУВАННЯ ТА ВИТРАТИ, ПОВ'ЯЗАНІ З ЗАГАЛЬНООБОВ'ЯЗКОВИМ
 ДЕРЖАВНИМ СОЦІАЛЬНИМ СТРАХУВАННЯМ У ЗВ'ЯЗКУ З ТИМЧАСОВОЮ ВТРАТОЮ ПРАЦЕЗДАТНОСТІ

              за І півріччя 2008 року             


(I квартал, I півріччя, 9 місяців, рік)

 

І. Середньооблікова кількість працівників в еквіваленті повної зайнятості (*)

9

в т. ч. жінок

4

 

 

II. Нарахована сума фонду оплати праці (доходу), з якої справляються страхові внески

З/плата, з якої утримуються страхові внески

0,5 %

0,7 %

1,5 %

2,0 %

ВСЬОГО

0,25 %

0,5 %

1 %

ВСЬОГО

На початок звіт. кварталу

27780,00

27780,00

27780,00

27780,00

За звітний квартал

27780,00

27780,00

7560,00

20220,00

27780,00

1й місяць

9260,00

9260,00

5040,00

4220,00

9260,00

2й місяць

9260,00

9260,00

1260,00

8000,00

9260,00

3й місяць

9260,00

9260,00

1260,00

8000,00

9260,00

Всього з початку року

55560,00

55560,00

7560,00

48000,00

55560,00

III.А Розрахунки внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (нараховано і утримано внесків)

На початок звіт. кварталу

416,70

416,70

277,80

277,80

За звітний квартал

416,70

416,70

37,80

202,20

240,00

1й місяць

138,90

138,90

25,20

42,20

67,40

2й місяць

138,90

138,90

6,30

80,00

86,30

3й місяць

138,90

138,90

6,30

80,00

86,30

Всього з початку року

833,40

833,40

37,80

480,00

517,80

III. Розрахунки по коштах загальнообов'язкового державного соціального страхування

Заборгованість за страхувальником на початок року

1

231,50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заборгованість за Фондом на поч. року

13

Заборгованість по актах прийому-передачі

1.1

Заборгованість по актах прийому-передачі

13.1

Нараховано і утримано внесків з початку року

2

1351,20

Донараховано самостійно

внесків

3.1

Зараховано витрат з початку року

 

 

 

 

 

 

 

 

14

пені

3.2

На початок кварталу

Нараховано за актами ревізій

внесків

4

За звітний квартал

пені

5

1й місяць

Отримано від часткової оплати за путівки

6

2й місяць

Не прийнято до зарахування витрат

7

3й місяць

Стягнено штрафів

8

Всього зараховано

Отримано від Фонду з початку року

9

Списано згідно законодавства «-»

10

Перераховано з початку року

15

1357,50

ВСЬОГО (р. 1 + ... + р. 9 - р. 10)

11

1582,70

ВСЬОГО (р. 13 + ... + р. 15)

16

1357,50

Заборгованість за Фондом на кінець звітного періоду (р. 16 - р. 11)

12

Заборгованість за страхувальником на кінець звітного періоду (р. 11 - р. 16)

17

225,20

 

Как видно из приведенного фрагмента отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП, ошибка, допущенная вследствие неправильного применения ставок для удержания взносов в ФВПТ, исправляется путем корректировки фонда оплаты труда апреля 2008 года и суммы взносов, начисленных и удержанных в этом месяце.

Если ошибка такого характера была бы допущена в прошлом году, сумму излишне начисленных взносов нужно было бы отразить в строке 3.1 таблицы III отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП со знаком «-».

 

Ошибки, связанные с неправильным начислением пособий

Ошибки, допущенные при начислении пособий в прошлых кварталах, исправляются путем корректировки соответствующих строк таблицы IV отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП.

Что касается рассматриваемого вида ошибок, допущенных в прошлых годах, то в соответствии с

п. 10 Порядка № 123 они исправляются следующим образом:

— в случае начисления излишних сумм пособий, на соответствующую сумму необходимо доначислить взносы. При этом сумма доначисленных взносов отражается в строке 3 таблицы 3 отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП;

— если же в прошлых годах пособия были выплачены ошибочно не в полном размере, то соответствующие суммы пособий должны быть доначислены в месяце выявления ошибки и отражены в отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП в соответствующих строках таблицы IV.

Рассмотрим порядок исправления ошибок, допущенных вследствие неправильного начисления пособий, выплачиваемых за счет средств Фонда.

Пример 3.

Бухгалтер предприятия в июне 2008 года выявил ошибки, допущенные в 2007 году и в I квартале 2008 года, а именно:

1) в ноябре 2007 года работнице Сидоренко И. О. пособие по беременности и родам ошибочно было начислено за 89 рабочих дней, в то время как нужно было начислить за 86 рабочих дней. В связи с допущенной ошибкой была излишне начислена сумма пособия за 3 рабочих дня. Среднедневной заработок для расчета суммы пособия составил 95,24 грн.

Ошибочно излишне начислено пособие по беременности и родам в сумме 285,72 грн. (95,24 грн. x х 3 раб. дн.).

Поскольку на момент выявления ошибки существовала задолженность ФВПТ перед страхователем, сумма которой превышала сумму недоимки, согласно п. 6 Порядка № 123 пеня не начисляется.

В соответствии с п. 10 Порядка № 123 на сумму излишне начисленного пособия по беременности и родам (285,72 грн.) должны быть доначислены взносы в ФВПТ и отражены в строке 3.1 таблицы III;

2) в феврале 2008 года пособие по временной нетрудоспособности работнику Петренко И. М. ошибочно было рассчитано исходя из среднедневной заработной платы в размере 69,77 грн. При расчете пособия нужно было использовать среднедневную заработную плату в размере 73,64 грн. Пособие начислено за 10 рабочих дней.

Рассчитаем сумму, на которую необходимо доначислить пособие по временной нетрудоспособности:

73,64 грн. x 10 раб. дн. - 69,77 грн. x 10 раб. дн. = = 38,70 грн.

В связи с тем, что допущенная ошибка не привела к возникновению недоимки, пеня не начисляется.

В соответствии с п. 10 Порядка № 123 дополнительно начисленные суммы пособия по временной нетрудоспособности, а также увеличение количества дней по листкам нетрудоспособности, оплаченных в прошлых годах, отражаются в строке 1 таблицы IV. Количество дней, за которые начислено пособие, в данном случае не корректируется.

Задолженность предприятия по заработной плате на 01.01.2008 г. составила 34000 грн. Взносы в ФВПТ начислялись по ставке 1,5 %, удерживались по ставке 1 %, задолженность перед ФВПТ по уплате взносов, срок оплаты которых не наступил, составляет 850,00 грн.

За І полугодие 2008 года ФОТ составил 203290,00 грн., начислены и удержаны взносы в ФВПТ на сумму 5082,25 грн., перечислено взносов на сумму 5082,25 грн.

 

(фрагмент)

ЗВІТ ПРО НАРАХОВАНІ ВНЕСКИ, ПЕРЕРАХУВАННЯ ТА ВИТРАТИ, ПОВ'ЯЗАНІ З ЗАГАЛЬНООБОВ'ЯЗКОВИМ
 ДЕРЖАВНИМ СОЦІАЛЬНИМ СТРАХУВАННЯМ У ЗВ'ЯЗКУ З ТИМЧАСОВОЮ ВТРАТОЮ ПРАЦЕЗДАТНОСТІ

                за I

півріччя 200 8 року             
(I квартал, I півріччя, 9 місяців, рік)

...

III. Розрахунки по коштах загальнообов'язкового державного соціального страхування

Заборгованість за страхувальником на початок року

1

850,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заборгованість за Фондом на поч. року

13

Заборгованість по актах прийому-передачі

1.1

Заборгованість по актах прийому-передачі

13.1

Нараховано і утримано внесків з початку року

2

5082,25

Донараховано самостійно

внесків

3.1

285,72

Зараховано витрат з початку року

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

736,40

пені

3.2

На початок кварталу

697,70

Нараховано за актами ревізій

внесків

4

За звітний квартал

38,70

 

пені

5

1й місяць

 

Отримано від часткової оплати за путівки

6

2й місяць

 

Не прийнято до зарахування витрат

7

3й місяць

 

38,70

Стягнено штрафів

8

Всього зараховано

Отримано від Фонду з початку року

9

Списано згідно законодавства «-»

10

Перераховано з початку року

15

5082,25

ВСЬОГО (р. 1 + ... + р. 9 - р. 10)

11

6217,97

ВСЬОГО (р. 13 + ... + р. 15)

16

5818,65

Заборгованість за Фондом на кінець звітного періоду (р. 16 - р. 11)

12

Заборгованість за страхувальником на кінець звітного періоду (р. 11 - р. 16)

17

399,32

...

 

IV. ВИТРАТИ ЗА РАХУНОК СТРАХОВИХ ВНЕСКІВ

Код рядка

Назва показника

Зараховано витрат за рахунок Фонду

В тому числі пільги по допомогах постраждалим внаслідок Чорнобильської катастрофи (**)

Заборгованість з виплати допомоги за рахунок коштів Фонду на кінець звітного періоду (***)

 

 

Днів

Сума

Днів

Сума

Сума

1

2

3

4

5

6

7

1. МАТЕРІАЛЬНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ

1

По тимчасовій непрацездатності (за винятком допомоги по догляду за хворою дитиною або хворим членом сім'ї)

10

736,40

2

По тимчасовій непрацездатності по догляду за хворою дитиною або хворим членом сім'ї

3

По вагітності і пологах

4

По догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку (кількість виплат, сума)

Х

Х

 

 

5

Внески до Пенсійного фонду України за осіб, які отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку (кількість нарахувань, сума)

Х

Х

6

Одноразові виплати при народженні дитини (кількість виплат, сума)

Х

Х

7

Щомісячні виплати при народженні дитини (кількість виплат, сума)

Х

Х

8

На поховання (кількість виплат, сума)

 

9

ВСЬОГО (р. 1 + р. 2 + р. 3 + р. 4 + р. 5 + р. 6 + + р. 7 + р. 8)

736,40

2. СОЦІАЛЬНІ ПОСЛУГИ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

Часткове фінансування санаторіїв-профілакторіїв (за рахунок страхових внесків)

11

Часткове фінансування оздоровлення дітей у дитячих оздоровчих закладах (кількість путівок, сума)

12

ВСЬОГО (р. 10 + р. 11)

13

Інші витрати (якщо є — додати пояснювальну записку)

14

РАЗОМ ВИТРАТ (р. 9 + р. 12 + р. 13) (III. р. 14)

736,40

 

Итак, первая ошибка, допущенная бухгалтером в ноябре 2007 года, в отчете исправлена путем отражения доначисленых вследствие излишне начисленной суммы пособия по беременности и родам взносов в строке 3.1 таблицы III. Сумма доначисленных взносов составила 285,72 грн.

Вторая ошибка, допущенная в феврале 2008 года при расчете пособия по временной нетрудоспособности, которая привела к занижению суммы пособия, исправлена в отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП путем отражения доначисленной суммы в строке 1 таблицы IV. В связи с исправлением данной ошибки увеличилась общая сумма расходов, которая подлежит зачислению Фондом в счет страховых взносов, которая отражается в строке 4 таблицы III.

Уверены, что материал данной статьи будет полезен бухгалтерам в случае обнаружения ими ошибки в отчетах прошлых лет или прошлых кварталов отчетного года.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно