Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Ошибки в отчетности перед Фондом социального страхования на случай безработицы

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Май, 2008/№ 39
В избранном В избранное
Печать
Статья

Ошибки в отчетности перед Фондом социального страхования на случай безработицы

 

В данной статье рассмотрим порядок исправления ошибок в Расчетной ведомости о начислении и перечислении страховых взносов в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы.

Татьяна ОНИЩЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

 

Продолжительное время все вопросы относительно порядка исправления ошибок в Расчетной ведомости о начислении и перечислении страховых взносов в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы (далее — Расчетная ведомость) были разъяснены только на уровне писем Государственного центра занятости Минтруда, в частности: письмами от 17.05.2006 г. № ДЦ-09-2529/0/6-06, от 20.11.2006 г. № 713/020/99-06, от 29.11.2006 г. № ДЦ-09-6241/0/6-06.

Не так давно в

Инструкцию № 339 были внесены изменения согласно приказу Минтруда от 14.02.2008 г. № 39.

В соответствии с данными изменениями

п. 6.7 Инструкции № 339 был дополнен такими положениями:

«

Если плательщик страховых взносов в Фонд допустил в Расчетной ведомости ошибки за прошедшие отчетные периоды и выявил их самостоятельно, то он должен откорректировать такие показатели в следующем отчетном периоде и самостоятельно уплатить суммы доначисленных взносов (недоимки) и пени, если такие имеются.

В том случае, когда работодатель самостоятельно до начала проверки выявил ошибки, правильно доначислил страховые взносы, начислил пеню и перечислил в Фонд соответствующие суммы, то на такого работодателя штраф не налагается».

Заметим, что эти положения и были в указанных выше письмах Государственного центра занятости. Теперь они закреплены в

Инструкции № 339.

Рассмотрим, что же должен сделать страхователь в случае обнаружения ошибки.

 

Действия, которые необходимо предпринять в случае обнаружения ошибки

В соответствии с разъяснениями Государственного центра занятости, если плательщик страховых взносов в Фонд страхования на случай безработицы допустил в Расчетной ведомости ошибки за прошлые отчетные периоды и выявил их в следующих периодах, то он

должен откорректировать такие показатели в соответствующих строках Расчетной ведомости за текущий отчетный период и уплатить суммы доначисленных взносов (недоимки) и пени, если такие есть, и сообщить об этом специалистам центра занятости, в котором такой плательщик находится на учете.

Значит, при обнаружении каких-либо ошибок необходимо выполнить следующие действия:

1. Правильно исчислить сумму страховых взносов.

2. Начислить сумму пени, если ошибка привела к возникновению недоимки.

Расчет пени осуществляется исходя из 120 % учетной ставки НБУ, действовавшей на момент уплаты. Пеня начисляется на полную сумму недоимки (без учета штрафов) за весь ее срок. Пеня на пеню не начисляется.

Согласно

п. 9.4 Инструкции № 339 начисление пени производится начиная со следующего дня после наступления срока уплаты страховых взносов до дня уплаты включительно.

Если срок уплаты приходится на выходной (праздничный) день, то пеня начисляется начиная со следующего рабочего дня после выходного (праздничного) дня.

Днем уплаты страховых взносов и пени считается:

а) при перечислении платежа со счета плательщика — день списания учреждением банка суммы платежа;

б) при внесении наличных — день внесения наличных в банковское учреждение или предприятие связи.

3. Уплатить сумму недоимки и пени.

Следует учесть, что согласно

ст. 38 Закона № 1533 срок давности в случае взыскания страховых взносов, пени и финсанкций, взыскания не применяется.

4. Проинформировать о выявленной ошибке центр занятости, в котором предприятие находится на учете.

Уведомление может быть составлено в произвольной форме, но в нем, по нашему мнению, нужно указать:

— наименование страхователя;

— код ЕГРПОУ и регистрационный номер страхователя;

— период, за который выявлена ошибка, и ее суть;

— сумму откорректированных взносов;

— сумму начисленной пени (если ошибка привела к недоимке);

— дату перечисления суммы доначисленных взносов и пени (если ошибка привела к занижению взносов и возникновению недоимки);

— дату составления уведомления.

5. Откорректировать показатели соответствующих строк Расчетной ведомости.

Выполнение всех указанных выше действий при самостоятельном обнаружении ошибки позволит избежать применения штрафных санкций к работодателю.

Рассмотрим подробнее порядок корректировки показателей соответствующих строк Расчетной ведомости.

 

Исправление ошибок прошлых кварталов текущего года

Сразу отметим, что в ситуации начисления фонда оплаты труда за предыдущий период в связи с уточнением количества отработанного времени или выявлением ошибок, такие доначисления отражаются в фонде оплаты труда того месяца, в котором были осуществлены начисления (

п.п. 1.6.2 Инструкции № 5).

В таком случае об исправлении ошибки в отчетности речи не идет, так как база для начисления (удержания) взносов возникает только в текущем отчетном периоде. Именно исходя из этой базы будут произведены начисления и удержания страховых взносов текущего периода.

Что касается ошибки, связанной с занижением (завышением) базы обложения взносами в Фонд страхования на случай безработицы, то отметим следующее.

Как было уже указано выше, согласно

п. 6.7 Инструкции № 339, если плательщик страховых взносов в Фонд страхования на случай безработицы допустил в Расчетной ведомости ошибки за прошедшие отчетные периоды и выявил их самостоятельно, то он должен откорректировать такие показатели в соответствующем отчетном периоде.

Вместе с тем в какие именно строки Расчетной ведомости необходимо вносить изменения для исправления различных видов ошибок, в

Инструкции № 339 не указано. Поэтому предложим свои варианты внесения корректировок в Расчетную ведомость.

В данной ситуации, когда доход в учете был отражен верно, но ошибочно не включен (или ошибочно включен) в базу обложения страховыми взносами, по нашему мнению, необходимо произвести корректировку базы начисления (удержания) взносов в разделе 1 «Загальна сума виплат, на які нараховуються страхові внески» в месяце выявления ошибки. Сумма увеличения (уменьшения) взносов отражается вместе с начисленными взносами за текущий отчетный период в блоке «Нараховано» раздела 2 «Розрахунок страхових внесків до Фонду».

Рассмотрим числовой пример.

Пример 1.

В феврале 2008 года работнику была начислена премия к юбилею в размере 600 грн. Вместе с зарплатой она была выплачена 12 марта 2008 года. С указанной премии ошибочно не были удержаны взносы в Фонд страхования на случай безработицы в размере 3 грн. (600 x 0,5 %) и на нее не были начислены взносы в Фонд страхования на случай безработицы в размере 7,80 грн. (600 x 1,3 %). Общая сумма неуплаченных взносов составила 10,80 грн.

В результате ошибки база для начисления взносов занижена на 600 грн. Ошибка обнаружена в мае 2008 года. Доначисленные взносы уплачены 12 мая 2008 года.

Поскольку в результате ошибки возникла недоимка по взносам, то необходимо начислить пеню. Пеня должна рассчитываться за период с 13 марта по 12 мая 2008 года включительно, т. е. за 61 день.

 

Ставка НБУ*

10 %

Количество дней в текущем году

366

Проценты от ставки НБУ, установленные для расчета размера пени

120

Расчет ставки для определения однодневного размера пени (10 x 120 : 100 : 366)

0,03 %

Сумма недоимки

10,80 грн.

Количество дней просрочки уплаты

61 день

Сумма пени, подлежащая уплате (10,80 x 61 x 0,03 : 100)

0,20 грн.

 

* Согласно письму Минтруда от 23.03.2001 г. № ДЦ-05-901 ставка НБУ принимается на момент уплаты (т. е. на день получения заработной платы в банке плательщиками, когда должны перечисляться страховые взносы в Фонд).

 

Предположим, что по состоянию на 01.01.2008 г. задолженность предприятия по заработной плате перед работниками — 10000 грн. Задолженность перед Фондом страхования на случай безработицы по уплате взносов, срок оплаты которых не наступил, составила 180 грн.

Данные о начисленных в 2008 году суммах заработной платы, а также начиленных и удержанных взносах в Фонд страхования на случай безработицы с указанной зарплаты, с учетом исправления ошибки в мае 2008 года, приведем в таблице.

 

Показатель

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

ФОТ, грн.

10000,00

10000,00

10000,00

12000,00

12600,00

12000,00

Начисления в ФБ, грн.

130,00

130,00

130,00

156,00

163,80

156,00

Удержания в ФБ,
грн.

50,00

50,00

50,00

60,00

63,0

60,00

 

Ошибка обнаружена в мае 2008 года, в связи с чем база для начисления и удержания взносов в Фонд страхования на случай безработицы в мае 2008 года должна быть увеличена на 600 грн., начисления взносов в Фонд — на 7,80 грн., а удержания взносов в Фонд — на 3 грн. Сумма недоимки в размере 10,80 грн. и сумма пени в размере 0,20 грн. уплачены 12 мая 2008 года.

Корректировка базы начисления и удержания взносов в Расчетной ведомости за I полугодие 2008 года отражается следующим образом.

 

(фрагмент)

Розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків до Фонду загальнообов'язкового
 державного соціального страхування України на випадок безробіття

           за I

півріччя 200 8 року          
(I квартал, I півріччя, 9 місяців, рік)
                      66600,00                

1. Загальна сума виплат, на які нараховуються страхові внески (грн.)

Загальна сума фактичних витрат на оплату праці з початку року (кр. 661), грн.

 Разом:

I квартал (за місяцями)

II квартал (за місяцями)

III квартал
(за місяцями)

IV квартал
(за місяцями)

Усього з початку року

для робото- давців

для застрахо- ваних осіб

для робото- давців

для застрахо- ваних осіб

для робото- давців

для застрахо- ваних осіб

для робото- давців

для застрахо- ваних осіб

для робото- давців

для застрахо- ваних осіб

10000,00

10000,00

12000,00

12000,00

22000,00

22000,00

10000,00

10000,00

12600,00

12600,00

22600,00

22600,00

10000,00

10000,00

12000,00

12000,00

22000,00

22000,00

30000,00

30000,00

36600,00

36600,00

66600,00

66600,00

2. Розрахунок страхових внесків до Фонду (грн.)


рядка

Сума всього

 


рядка

Сума всього

1

180,00

Заборгованість на початок року за платниками

Заборгованість на початок року за Фондом

13

 

 

нараховано

перераховано

 

 

 

 

 

роботодавці

застраховані особи

 

роботодавці

застраховані особи

 

 

 

 

на початок періоду

390,00

150,00

на початок періоду

390,00

150,00

14

1162,80

2

1198,80

за звітний період (за місяцями)

475,80

183,00

за звітний період (за місяцями)

449,80

173,00

квітень

156,00

60,00

квітень

130,00

50,00

травень

163,80

63,00

травень

163,80

63,00

червень

156,00

60,00

червень

156,00

60,00

разом:

865,80

333,00

разом:

839,80

323,00

3

Донараховано страхових внесків

Перераховано за актами за звітний період та пеня, самостійно нарахована платником, усього (сума рядків 16

 18)

15

0,20

3.1

у тому числі: самостійно платником

4

0,20

Нараховано за актами за звітний період та пеня, самостійно нарахована платником, усього (сума рядків 5

 8)

донараховані суми страхових внесків

16

 

 

у тому числі:

пені

17

0,20

5

донараховані суми страхових внесків

штрафу

18

6

пені

Повернуто зайво перераховані суми

19

7

штрафу

УСЬОГО враховано і сплачено
(рядки 13 + 14 + 15 - 19)

20

1163,00

8

0,20

пеня, самостійно нарахована платником

Залишок заборгованості на кінець звітного періоду за платниками (р. 11 -
- р. 20 та одночасно сума рядків 22 х 26)

21

216,00

9

Списано заборгованості

в тому числі: недоїмка за платником зі сплати страхових внесків

22

10

Списано пені

штраф

23

пеня

24

11

1379,00

УСЬОГО до сплати (1 + 2 + 3 + 4 - 9 - 10)

сума страхових внесків, строк сплати яких не настав

25

12

Залишок заборгованості на кінець звітного періоду за Фондом (р. 20 - р. 11)

реструктуризована та розстрочена заборгованість

26

 

Как видно из представленного выше фрагмента Расчетной ведомости за I полугодие 2008 года, база для начисления и удержания взносов в Фонд страхования на случай безработицы (раздел 1 Расчетной ведомости) увеличена в месяце обнаружения ошибки — в мае 2008 года. В связи с этим база для начисления и удержания взносов в Фонд страхования на случай безработицы за май увеличена на 600 грн. и составила 12600 грн.

Соответственно и сумма взносов в Фонд страхования на случай безработицы за май 2008 года в части начислений и удержаний указана с данной базы налогообложения (12600 грн.).

Кроме того, в строке 8 раздела 2 Расчетной ведомости необходимо отразить сумму начисленной самостоятельно пени (в нашем случае — 0,20 грн.).

Что касается ошибки в исчислении базы обложения взносами в Фонд страхования на случай безработицы, которая не привела к возникновению недоимки (база обложения завышена), то пеня в таком случае не начисляется. Переплата, возникшая вследствие обнаружения ошибки по обращению плательщика в центр занятости по месту регистрации, должна быть ему возвращена в 15-дневный срок или с его согласия зачтена в счет будущих платежей страховых взносов (

п. 5.13 Инструкции № 339).

 

Исправление ошибок прошлых лет

Что касается исправления ошибок за предыдущие годы, то по аналогии с порядком исправления ошибок в отчетности в Фонд страхования по временной потере трудоспособности суммы корректировки по взносам необходимо включить в стр. 3.1 «Доначислено страхових внесків, в тому числі самостійно платником». А сумму начисленной самостоятельно пени необходимо отразить в стр.8 «Пеня, самостійно нарахована платником».

Приведем числовой пример по исправлению ошибки прошлого года, приняв за основу пример 1.

Пример 2.

В ноябре 2007 года работнику была начислена премия в размере 600 грн. Вместе с зарплатой она была выплачена 12 декабря 2007 года. С указанной премии ошибочно не были удержаны взносы в Фонд страхования на случай безработицы в размере 3 грн. (600 x 0,5 %), и на нее не были начислены взносы в Фонд страхования на случай безработицы в размере 7,80 грн. (600 x 1,3 %). Общая сумма неуплаченных взносов составила 10,80 грн.

В результате ошибки база для начисления взносов занижена на 600 грн. Ошибка обнаружена в мае 2008 года. Доначисленные взносы в размере 10,80 грн. уплачены 12 мая 2008 года.

Поскольку в результате ошибки возникла недоимка по взносам, то необходимо начислить и уплатить пеню. Пеня должна рассчитываться за период с 13 декабря 2007 по 12 мая 2008 года включительно, т. е. за 152 дня.

 

Ставка НБУ*

8 %

Количество дней в текущем году

366

Проценты от ставки НБУ, установленные для расчета размера пени

120

Расчет ставки для определения однодневного размера пени (8 x 120 : 100 : 366)

0,03 %

Сумма недоимки

10,80 грн.

Количество дней просрочки уплаты

152 дня

Сумма пени, подлежащая уплате (10,80 x 152 x 0,03 : 100)

0,49 грн.

 

* Согласно письму Минтруда от 23.03.2001 г. № ДЦ-05-901 ставка НБУ принимается на момент уплаты (т. е. на день получения заработной платы в банке плательщиками, когда должны перечисляться страховые взносы в Фонд).

 

Пеня была уплачена 12 мая 2008 года.

По состоянию на 01.01.2008 г. задолженность предприятия по заработной плате перед работниками составила 10000 грн. Задолженность перед Фондом страхования на случай безработицы по уплате взносов, срок оплаты которых не наступил, — 180 грн.

Данные о начисленных в 2008 году суммах заработной платы, а также начисленных и удержанных взносах в Фонд страхования на случай безработицы приведем в таблице.

 

Показатель

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

ФОТ, грн.

10000,00

10000,00

10000,00

12000,00

12000,00

12000,00

Начисления в ФБ, грн.

130,00

130,00

130,00

156,00

156,00

156,00

Удержания в ФБ, грн.

50,00

50,00

50,00

60,00

60,00

60,00

 

Исправление ошибки покажем в Расчетной ведомости за I полугодие 2008 года.

 

(фрагмент)

Розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків до Фонду
 загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття

                 за I

півріччя 200 8 року                  
(I квартал, I півріччя, 9 місяців, рік)

 

                        66000,00                             

1. Загальна сума виплат, на які нараховуються страхові внески (грн.)

Загальна сума фактичних витрат на оплату праці з початку року (кр. 661), грн.

Разом:

I квартал (за місяцями)

II квартал (за місяцями)

III квартал (за місяцями)

IV квартал (за місяцями)

Усього з початку року

для робото- давців

для застрахо- ваних осіб

для робото- давців

для застрахо- ваних осіб

для робото- давців

для застрахованих осіб

для робото- давців

для застрахо- ваних осіб

для робото- давців

для застрахо- ваних осіб

10000,00

10000,00

12000,00

12000,00

22000,00

22000,00

10000,00

10000,00

12000,00

12000,00

22000,00

22000,00

10000,00

1000,00

12000,00

12000,00

22000,00

13000,00

30000,00

21000,00

36000,00

36000,00

66000,00

57000,00

2. Розрахунок страхових внесків до Фонду (грн.)


рядка

Сума всього

 


рядка

Сума всього

1

180,00

Заборгованість на початок року за платниками

Заборгованість на початок року за Фондом

13

 

 

нараховано

перераховано

 

 

 

 

 

роботодавці

застраховані особи

 

роботодавці

застраховані особи

 

 

 

 

на початок періоду

390,00

150,00

на початок періоду

390,00

150,00

14

1152,00

2

1188,00

за звітний період (за місяцями)

468,00

180,00

за звітний період (за місяцями)

442,00

170,00

квітень

156,00

60,00

квітень

130,00

50,00

травень

156,00

60,00

травень

156,00

60,00

червень

156,00

60,00

червень

156,00

60,00

разом:

858,00

330,00

разом:

832,00

320,00

3

Донараховано страхових внесків

Перераховано за актами за звітний період та пеня, самостійно нарахована платником, усього (сума рядків 16

 18)

15

11,29

3.1

у тому числі: самостійно платником

4

11,29

Нараховано за актами за звітний період та пеня, самостійно нарахована платником, усього (сума рядків 5

 8)

донараховані суми страхових внесків

16

10,80

 

 

у тому числі:

пені

17

0,49

5

10,80

донараховані суми страхових внесків

штрафу

18

6

пені

Повернуто зайво перераховані суми

19

7

штрафу

УСЬОГО враховано і сплачено
(рядки 13 + 14 + 15 - 19)

20

1163,29

8

0,49

пеня, самостійно нарахована платником

Залишок заборгованості на кінець звітного періоду за платниками (р. 11 - р. 20 та одночасно сума рядків 22

 26)

21

216,00

9

Списано заборгованості

в тому числі:

недоїмка за платником зі сплати
страхових внесків

22

10

Списано пені

штраф

23

пеня

24

11

1379,29

УСЬОГО до сплати (1 + 2 + 3 + 4 - 9 - 10)

сума страхових внесків, строк сплати яких не настав

25

12

Залишок заборгованості на кінець звітного періоду за Фондом (р. 20 - р. 11)

реструктуризована та розстрочена заборгованість

26

 

В следующей статье рассмотрим порядок исправления ошибок в отчетности перед Фондом социального страхования от несчастных случаев на производстве.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно