НДС
Как заполнить приложение 1 к декларации, если нет информации о дате получения покупателем расчета корректировки?
Как заполнить графу 7 расчета корректировки сумм НДС к декларации, если расчет корректировки к налоговой накладной отправлен покупателю по почте и информация о его получении отсутствует?
(г. Киев)
Подпункт 4.5 Закона об НДС
предусматривает, что если после поставки товаров (услуг) осуществляется изменение суммы компенсации их стоимости, суммы налоговых обязательств поставщика и налогового кредита покупателя подлежат соответствующей корректировке.Такая корректировка должна отражаться в декларации по НДС (и соответственно в приложении 1 к ней)
за налоговый период, в котором был проведен перерасчет стоимости товаров (услуг), поставленных плательщикам НДС (п.п. 4.5.1 и п.п. 4.5.2 Закона об НДС). При этом в указанных подпунктах содержится требование о том, что поставщик обязан направить получателю расчет откорректированного значения налога.Безусловно, может сложиться ситуация, когда на момент составления приложения 1 к декларации у продавца нет информации о получении такого расчета покупателем (расчет корректировки, отправленный покупателю по почте, не получен). На наш взгляд, это не лишает продавца обязанности откорректировать НДС-обязательства, ведь закон таких условий не выдвигает. В таком случае в графе 7 расчета корректировки может быть поставлен прочерк.
При этом продавцу необходимо позаботиться о документальном подтверждении факта отправки расчета корректировки покупателю, чтобы в случае необходимости можно было доказать проверяющим, что для незаполнения графы 7 были объективные причины, и его вины в этом нет.
По товарам (услугам), поставленным неплательщикам НДС в случаях, предусмотренных
п.п. 4.5.3 Закона об НДС, поставщик может откорректировать обязательства только при пересмотре цены, связанном с гарантийными заменами товаров либо при возврате ранее поставленных товаров. Корректировка осуществляется в том периоде, в котором будет предоставлена полная денежная компенсация стоимости возвращенных товаров покупателю.В таких случаях графа 7 приложения 1 к декларации не может быть заполнена вообще, поскольку расчет корректировки к налоговой накладной, так же как и налоговая накладная, такому покупателю не выдается (
пп. 8 и п. 24 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНАУ от 30.05.1997 г. № 165).Николай Шпакович, экономист-аналитик
