Темы статей
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Выплаты работникам. Компенсация за неиспользованный отпуск

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Ноябрь, 2008/№ 93
Печать
Ответы на вопросы

Выплаты работникам

 

Компенсация за неиспользованный отпуск

 

Работник предприятия А 21 октября 2008 года увольняется по переводу на предприятие Б. Ему начислена компенсация за неиспользованный ежегодный основной отпуск за 15 календарных дней в сумме 1245 грн., заработная плата за отработанные дни последнего месяца работы — 1630 грн. Каким образом облагается сумма компенсации за неиспользованный отпуск в данном случае?

(г. Луганск)

 

Согласно

ст. 24 Закона об отпусках в случае увольнения работника ему выплачивается денежная компенсация за все не использованные им дни ежегодного отпуска, а также дополнительные отпуска работникам, имеющим детей.

В случае перевода на работу на другое предприятие, по желанию работника компенсация за неиспользованные им дни ежегодных отпусков должна быть переведена на предприятие, на которое перешел работник.

На основании

ст. 10 Закона об отпусках на новом месте работы такой работник имеет право на получение отпуска полной продолжительности до окончания шестимесячного срока работы на этом предприятии.

Расчет и начисление сумм компенсации за неиспользованный отпуск, а также начисление (удержание) взносов в социальные фонды и удержание налога с доходов физических лиц производит предприятие, с которого увольняется работник

. В данном случае это предприятие А. Оно же уплачивает все социальные взносы и налог с доходов физических лиц при перечислении суммы компенсации за неиспользованный отпуск на счет предприятия Б.

Именно о таком порядке налогообложения говорят и официальные органы, в частности ГНА в г. Киеве (см.

письмо от 17.08.2005 г. №749/10/13-106 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2005, № 77), Пенсионный фонд Украины (см. письмо от 21.06.2006 г. № 7902/03-20), Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (см. письмо от 20.06.2006 г. №157-07-2), Минтруда относительно взносов в Фонд социального страхования на случай безработицы (см. письмо от 26.06.2006 г. №414/020/99-06), Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности (см. письмо от 12.02.2008 г. №02-24-290).

В связи с тем, что сумма заработной платы должна быть выплачена на руки работнику, а «чистая» сумма компенсации за неиспользованный отпуск перечислена на счет предприятия Б, необходимо отдельно определить «чистые» суммы заработной платы и компенсации.

Рассчитаем сумму взносов в Пенсионный фонд, удержанных:

— из суммы заработной платы: 1630 x 2 % = 32,60 грн.;

— из суммы компенсации за неиспользованный отпуск: 1245 x 2 %= 24,90 грн.

Рассчитаем сумму взносов в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности, удержанных:

— из суммы заработной платы: 1630 грн. х 1% = 16,30 грн.;

— из суммы компенсации за неиспользованный отпуск: 1245 грн. х 1 % = 12,45 грн.

Определим сумму взносов в Фонд социального страхования на случай безработицы, удержанных:

— из суммы заработной платы: 1630 грн. х 0,5% = 8,15 грн.;

— из суммы компенсации за неиспользованный отпуск: 1245 грн. х 0,5% = 6,23 грн.

Сумма налога с доходов физических лиц, удержанного из суммы заработной платы, составляет: (1630 грн. - 32,60 грн. - 16,30 грн. -8,15 грн.) х 15% = 235,94 грн.

Сумма налога с доходов физических лиц, удержанного из суммы компенсации за неиспользованный отпуск, составляет: (1245 грн. - 24,90 грн. - 12,45 грн. - 6,23 грн.) х 15 % = 180,21 грн.

Таким образом, сумма заработной платы, подлежащая выплате на руки работнику, равна 1337,01 грн. (1630 грн. - 32,60 грн. - 16,30 грн. - 8,15 грн. - 235,94 грн.), а сумма компенсации, которая должна быть перечислена на счет предприятия Б — 1021,21 грн. (1245 грн. - 24,90 грн. - 12,45 грн. - 6,23 грн. - 180,21 грн.).

Вся сумма расходов, связанных с начислением компенсации за неиспользованный отпуск, взносов в Пенсионный фонд и другие фонды социального страхования, включаются в состав валовых расходов предприятия А на основании

пп. 5.6.1 и 5.7.1 Закона о налоге на прибыль.

По заявлению работника сумма компенсации за неиспользованный отпуск за минусом всех удержаний перечисляется на счет предприятия Б. Предприятие А передает в бухгалтерию предприятия Б справку, в которой указывает количество дней неиспользованного отпуска и общую сумму отпускных, перечисленных на его счет. Здесь же следует указать, что налог с доходов физических лиц и взносы в фонды социального страхования начислены (удержаны) и перечислены в полном объеме.

Предприятие, на которое переводится работник (предприятие Б), полученную сумму компенсации не отражает ни в составе валовых доходов при ее получении, ни в составе валовых расходов при выплате, поскольку такая сумма является транзитной. При зачислении суммы компенсации на счет предприятия Б у него возникает задолженность перед работником по выплате компенсации. В бухгалтерском учете сумма такой задолженности отражается на субсчете 685 «Расчеты с прочими кредиторами», а не на субсчете 661 «Расчеты по заработной плате». Это обусловлено тем, что для нового работодателя эти суммы не являются расходами на оплату труда, ведь он не осуществляет начисления таких доходов и не несет расходов на их выплату.

Бухгалтерский учет операций по начислению и перечислению компенсации за неиспользованный отпуск, которые производит предприятие А, представим в таблице.

 

№ п/п

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма, грн.

Валовые расходы, грн.

дебет

кредит

1

Начислена заработная плата за отработанные дни октября 2008 года

92

661

1630,00

1630,00

2

Начислена компенсация за неиспользованный отпуск

471

661

1245,00

1245,00

3

Начислен взнос в Пенсионный фонд:

— на сумму заработной платы (1630 х 33,2 %)

92

651

541,16

541,16

— на сумму компенсации (1245 х 33,2 %)

471

651

413,34

413,34

4

Начислен взнос в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности

— на сумму заработной платы (1630 х 1,5 %)

92

652

24,45

24,45

— на сумму компенсации (1245 х 1,5 %)

471

652

18,68

18,68

5

Начислен взнос в Фонд социального страхования на случай безработицы

— на сумму заработной платы (1630 х 1,3 %)

92

653

21,19

21,19

— на сумму компенсации (1245 х 1,3 %)

471

653

16,19

16,19

6

Начислен взнос в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве

— на сумму заработной платы (1630 х 1,06 %*)

92

656

17,28

17,28

— на сумму компенсации (1245 х 1,06 %)

471

656

13,20

13,20

7

Удержан взнос в Пенсионный фонд

661

651

57,50

8

Удержан взнос в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности

661

652

28,75

9

Удержан взнос в Фонд социального страхования на случай безработицы

661

653

14,38

10

Удержан налог с доходов физических лиц

661

641/НДФЛ

416,15

11

Перечислены взносы в фонды социального страхования

651, 652, 653, 656

311

1166,12

12

Перечислен налог с доходов физических лиц

641/НДФЛ

311

416,15

13

Выплачена заработная плата работнику

661

301

1337,01

14

Перечислена сумма компенсации за неиспользованный отпуск на счет предприятия Б

661

311

1021,21

* Ставка взноса в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве принята условно.

 

Бухгалтерский учет операций по зачислению суммы компенсации за неиспользованный отпуск на счет предприятия Б также представим в таблице.

 

№ п/п

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма, грн.

Валовые доходы

Валовые расходы

дебет

кредит

1

На счет предприятия Б получена компенсация за неиспользованный отпуск

311

48

1021,21

2

Отражена задолженность перед работником

48

685

1021,21

 

Работник имеет право на отпуск полной продолжительности до окончания шестимесячного срока с начала его работы на предприятии Б. Если работнику будет предоставлен ежегодный отпуск, например, продолжительностью 24 календарных дня, то 15 из них будут оплачены за счет полученной от предприятия А компенсации, а 9 дней — за счет средств нового работодателя, а именно предприятия Б.

Татьяна Онищенко

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше