Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Виплати працівникам. Компенсація за невикористану відпустку

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Листопад, 2008/№ 93
В обраному У обране
Друк
Відповідь на запитання

Виплати працівникам

 

Компенсація за невикористану відпустку

 

Працівник підприємства А 21 жовтня 2008 року звільняється у зв’язку з переведенням на підприємство Б. Йому нараховано компенсацію за невикористану щорічну основну відпустку за 15 календарних днів у сумі 1245 грн., заробітну плату за відпрацьовані дні останнього місяця роботи — 1630 грн. Як оподатковується сума компенсації за невикористану відпустку в цьому випадку?

(м. Луганськ)

 

Згідно зі

ст. 24 Закону про відпустки в разі звільнення працівника йому виплачується грошова компенсація за всі не використані ним дні щорічної відпустки, а також додаткової відпустки працівникам, які мають дітей.

У разі переведення на роботу на інше підприємство за бажанням працівника компенсацію за невикористані ним дні щорічних відпусток має бути переведено на підприємство, куди перейшов працівник.

На підставі

ст. 10 Закону про відпустки на новому місці роботи такий працівник має право на отримання відпустки повної тривалості до закінчення шестимісячного строку роботи на цьому підприємстві.

Розрахунок та нарахування сум компенсації за невикористану відпустку, а також нарахування (утримання) внесків до соціальних фондів та утримання податку з доходів фізичних осіб провадить підприємство, з якого звільняється працівник

. У цьому випадку це підприємство А. Воно ж сплачує всі соціальні внески та податок з доходів фізичних осіб при перерахуванні суми компенсації за невикористану відпустку на рахунок підприємства Б.

Саме про такий порядок оподаткування зазначають і офіційні органи, зокрема ДПА в м. Києві (див.

лист від 17.08.2005 р. № 749/10/13-106 // «Податки та бухгалтерський облік», 2005, № 77), Пенсійний фонд України (див. лист від 21.06.2006 р. № 7902/03-20), Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві (див. лист від 20.06.2006 р. № 157-07-2), Мінпраці щодо внесків до Фонду соціального страхування на випадок безробіття (див. лист від 26.06.2006 р. №414/020/99-06), Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (див. лист від 12.02.2008 р. №02-24-290).

У зв’язку з тим, що суму заробітної плати має бути виплачено на руки працівнику, а «чисту» суму компенсації за невикористану відпустку — перераховано на рахунок підприємства Б, необхідно окремо визначити «чисті» суми заробітної плати та компенсації.

Розрахуємо суму внесків до Пенсійного фонду, утриманих:

— із суми заробітної плати: 1630 х 2 % = 32,60 (грн.);

— із суми компенсації за невикористану відпустку: 1245 х 2 %= 24,90 (грн.).

Розрахуємо суму внесків до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, утриманих:

— із суми заробітної плати: 1630 грн. х 1 % = 16,30 грн.;

— із суми компенсації за невикористану відпустку: 1245 грн. х 1 % = 12,45 грн.

Визначимо суму внесків до Фонду соціального страхування на випадок безробіття, утриманих:

— із суми заробітної плати: 1630 грн. х 0,5% = 8,15 грн.;

— із суми компенсації за невикористану відпустку: 1245 грн. х 0,5% = 6,23 грн.

Сума податку з доходів фізичних осіб, утриманого із суми заробітної плати, становить: (1630 грн. - 32,60 грн. - 16,30 грн. - 8,15 грн.) х 15 % = 235,94 грн.

Сума податку з доходів фізичних осіб, утриманого із суми компенсації за невикористану відпустку: (1245 грн. - 24,90 грн. - 12,45 грн. - 6,23 грн.) х 15 % = 180,21 грн.

Таким чином, сума заробітної плати, що підлягає виплаті на руки працівнику, дорівнює 1337,01 грн. (1630 грн. - 32,60 грн. - 16,30 грн. - 8,15 грн. - 235,94 грн.), а сума компенсації, яку має бути перераховано на рахунок підприємства Б, — 1021,21 грн. (1245 грн. - 24,90 грн. - 12,45 грн. - 6,23 грн. - 180,21 грн.).

Уся сума витрат, пов’язаних з нарахуванням компенсації за невикористану відпустку, внесків до Пенсійного фонду та інших фондів соціального страхування, включаються до складу валових витрат підприємства А на підставі

пп. 5.6.1 і 5.7.1 Закону про податок на прибуток.

За заявою працівника сума компенсації за невикористану відпустку за мінусом усіх утримань перераховується на рахунок підприємства Б. Підприємство А передає до бухгалтерії підприємства Б довідку, в якій зазначає кількість днів невикористаної відпустки та загальну суму відпускних, перерахованих на його рахунок. Тут же слід вказати, що податок з доходів фізичних осіб та внески до фондів соціального страхування нараховано (утримано) та перераховано в повному обсязі.

Підприємство, на яке переводиться працівник (підприємство Б), отриману суму компенсації не відображає ні у складі валових доходів при її отриманні, ні у складі валових витрат при виплаті, оскільки така сума є транзитною. При зарахуванні суми компенсації на рахунок підприємства Б у нього виникає заборгованість перед працівником з виплати компенсації. У бухгалтерському обліку сума такої заборгованості відображається на субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами», а не на субрахунку 661 «Розрахунки за заробітною платою». Це зумовлено тим, що для нового роботодавця ці суми не є витратами на оплату праці, адже він не здійснює нарахування таких доходів і не несе витрат на їх виплату.

Бухгалтерський облік операцій з нарахування та перерахування компенсації за невикористану відпустку, які проводить підприємство А, наведемо в табл. 1.

 

Таблиця 1

№ з/п

Зміст операції

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

Валові витрати, грн.

дебет

кредит

1

Нараховано заробітну плату за відпрацьовані дні жовтня 2008 року

92

661

1630,00

1630,00

2

Нараховано компенсацію за невикористану відпустку

471

661

1245,00

1245,00

3

Нараховано внесок до Пенсійного фонду:

— на суму заробітної плати (1630 х 33,2 %)

92

651

541,16

541,16

— на суму компенсації (1245 х 33,2 %)

471

651

413,34

413,34

4

Нараховано внесок до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності

— на суму заробітної плати (1630 х 1,5 %)

92

652

24,45

24,45

— на суму компенсації (1245 х 1,5 %)

471

652

18,68

18,68

5

Нараховано внесок до Фонду соціального страхування на випадок безробіття

— на суму заробітної плати (1630 х 1,3 %)

92

653

21,19

21,19

— на суму компенсації (1245 х 1,3 %)

471

653

16,19

16,19

6

Нараховано внесок до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві

— на суму заробітної плати (1630 х 1,06 %*)

92

656

17,28

17,28

— на суму компенсації (1245 х 1,06 %*)

471

656

13,20

13,20

7

Утримано внесок до Пенсійного фонду

661

651

57,50

8

Утримано внесок до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності

661

652

28,75

9

Утримано внесок до Фонду соціального страхування на випадок безробіття

661

653

14,38

10

Утримано податок з доходів фізичних осіб

661

641/ПДФО

416,15

11

Перераховано внески до фондів соціального страхування

651, 652, 653, 656

311

1166,12

12

Перераховано податок з доходів фізичних осіб

641/ПДФО

311

416,15

13

Виплачено заробітну плату працівнику

661

301

1337,01

14

Перераховано суму компенсації за невикористану відпустку на рахунок підприємства Б

661

311

1021,21

* Ставку внеску до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві прийнято умовно.

 

Бухгалтерський облік операцій із зарахування суми компенсації за невикористану відпустку на рахунок підприємства Б наведемо в табл. 2.

 

Таблиця 2

№ з/п

Зміст операції

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

Валові доходи

Валові витрати

дебет

кредит

1

На рахунок підприємства Б отримано компенсацію за невикористану відпустку

311

48

1021,21

2

Відображено заборгованість перед працівником

48

685

1021,21

 

Працівник має право на відпустку повної тривалості до закінчення шестимісячного строку з початку його роботи на підприємстві Б. Якщо працівнику буде надано щорічну відпустку, наприклад, тривалістю 24 календарні дні, то 15 із них буде оплачено за рахунок отриманої від підприємства А компенсації, а 9 днів — за рахунок коштів нового роботодавця, а саме підприємства Б.

Тетяна Онищенко

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно