Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Открытие второго текущего счета в банке

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Ноябрь, 2008/№ 95
В избранном В избранное
Печать
Статья

Открытие второго текущего счета в банке

 

В сложившейся кризисной ситуации многие предприятия столкнулись с тем, что их текущие счета оказались заблокированы банком. Но работающему предприятию без текущего счета, увы, не обойтись. Поэтому и возникает потребность в открытии текущего счета в другом «действующем» банке. О том, как это осуществить, мы и напомним нашим читателям в данной статье.

Наталия ДЗЮБА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

 

Есть ли возможность?

Итак, сперва выясним, имеет ли предприятие возможность открыть в любом другом банке текущий счет. Согласно

п. 7.1 Закона № 2346 банки имеют право открывать своим клиентам вкладные (депозитные), текущие и корреспондентские счета. Текущий счет — это счет, который открывается банком клиенту на договорной основе для хранения средств и осуществления расчетно-кассовых операций с помощью платежных инструментов в соответствии с условиями договора и требованиями законодательства Украины.

Нормативным документом, регулирующим порядок открытия текущих счетов как в национальной, так и в иностранной валюте, является

Инструкция № 492. Согласно ее положениям субъект хозяйствования — юридическое лицо (далее — предприятие) может открыть такой счет в любом банке на свой выбор (кроме случаев, если банк не имеет возможности принять на банковское обслуживание или если такой отказ допускается законом либо банковскими правилами).

Требования

Инструкции № 492 не ограничивают количество текущих счетов, которые может открывать предприятие. То есть предприятие имеет право заключать неограниченное количество договоров банковского счета, причем в разных банках. Это отмечает и Главное управление НБУ в г. Киеве и Киевской области в письме от 01.02.2007 г. № 07-303/2606, а также НБУ в письме от 07.06.2007 г. № 25-118/1100-5821.

Ограничения

в возможности открытия только одного текущего счета (в национальной и/или иностранной валюте) установлены исключительно (п.п. 1.11 Инструкции № 492):

для формирования уставного фонда (уставного или составного капитала, паевого или неделимого фонда) субъекта хозяйствования — юридического лица (в национальной и/или иностранной валюте);

для каждого соглашения совместной (общей) деятельности без создания юридического лица (предприятия производственной кооперации, совместного производства и прочих видов совместной деятельности (п.п. 4.1 Инструкции № 492)).

Прежде чем открыть текущий счет, необходимо ознакомиться с условиями банка, на которых банк готов этот счет открыть и в дальнейшем обслуживать. Остановив свой выбор на конкретном банке, предприятие может приступать непосредственно к процедуре открытия текущего счета, которую мы далее и рассмотрим.

 

Готовим документы

Для открытия счета в банке предприятие сперва должно собрать необходимый пакет документов. Для предприятия, открывающего текущий счет в выбранном банке впервые, пакет документов, которые следует предоставить в банк, определен в

п.п. 3.2 Инструкции № 492. Перечень таких документов приведем в таблице.

 

Таблица 1

Документы, необходимые предприятию для открытия текущего счета

№ п/п

Название документа

Кем заверяется

Примечание

1

2

3

4

1

Заявление об открытии текущего счета (приложение 1 к Инструкции № 492)

Заявление подписывает руководитель предприятия или другое уполномоченное на это лицо

2

Копия свидетельства о государственной регистрации юридического лица

Органом, выдавшим свидетельство, либо нотариально или подписью уполномоченного работника банка*

Не предоставляется юридическими лицами бюджетной сферы

3

Копия должным образом зарегистрированного учредительного документа (устава/учредительного договора/учредительного акта/положения)

Органом, осуществившим регистрацию, или нотариально. Положения юридических лиц публичного права, утверждаемые распорядительными актами Президента Украины, органа государственной власти, органа власти Автономной Республики Крым или органа местного самоуправления, удостоверения не требуют

Юридические лица публичного права, действующие на основании законов, учредительный документ не предоставляют

4

Копия справки о внесении юридического лица в Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины

Органом, выдавшим справку, или нотариально либо подписью уполномоченного работника банка*

5

Копия документа, подтверждающего взятие юридического лица на учет в органе государственной налоговой службы

Органом, выдавшим документ, или нотариально либо подписью уполномоченного работника банка*

6

Карточка с образцами подписей и оттиска печати (приложение 2 к Инструкции № 492)

Нотариально или организацией, которой предприятие административно подчинено, в установленном порядке

В карточку включаются образцы подписей лиц, которым в соответствии с законодательством Украины или учредительными документами юридического лица предоставлено право распоряжения счетом и подписания расчетных документов

7

Копия документа, подтверждающего регистрацию юридического лица в соответствующем органе Пенсионного фонда Украины

Органом, выдавшим его, или нотариально либо подписью уполномоченного работника банка*

Если субъект не использует наемный труд и не является плательщиком страховых взносов, информация об этом обязательно указывается в заявлении об открытии текущего счета в строке «Дополнительная информация». В этом случае документы, приведенные в пп. 7 и 8, не подаются

8

Копия страхового свидетельства, подтверждающего регистрацию юридического лица в Фонде социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины в качестве плательщика страховых взносов

Органом, выдавшим его, или нотариально либо подписью уполномоченного работника банка*

* Уполномоченный работник банка удостоверяет копию своей подписью при наличии оригинала документа.

 

Как видно, с предоставлением большинства из перечисленных документов трудностей не должно быть, так как это копии. «Новыми» документами являются только

заявление об открытии текущего счета, а также карточка с образцами подписей и оттиска печати, предоставляемая предприятием.

Немного подробнее остановимся на карточке с образцом подписи и оттиска печати.

 

Карточка с образцом подписей и оттиска печати

Предприятие независимо от формы собственности в составе документов, необходимых для открытия текущего счета, должно предоставить

карточку с образцами подписей и оттиска печати (приложение 2 к Инструкции № 492). Такая карточка предоставляется в двух экземплярах. В карточку включаются образцы подписей лиц, которым в соответствии с законодательством Украины и учредительными документами юридического лица предоставлено право распоряжения счетом и подписи расчетных документов.

При этом различают:

право первой подписи — принадлежит первому руководителю предприятия, которому открывается счет, а также другим уполномоченным на это лицам. Право первой подписи не может быть предоставлено главному бухгалтеру и другим лицам, имеющим право второй подписи;

право второй подписи — принадлежит главному бухгалтеру или лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета и отчетности, или другим уполномоченным на это лицам. Право второй подписи не может быть предоставлено лицам, которые пользуются правом первой подписи. Если юридическое лицо не имеет в своем штате человека, которому можно было бы предоставить право второй подписи, в карточку заносится только образец «первой подписи», а в графе для «второй подписи» делается соответствующая надпись.

В карточку, предоставленную юридическим лицом,

обязательно включается образец оттиска печати. Не допускается использование печатей, предназначенных для специальных целей («для пакетов», «для пропусков»).

Местонахождение предприятия, которое следует указать в карточке с образцами подписей и оттиска печати, должно соответствовать местонахождению, приведенному в свидетельстве о государственной регистрации.

 

Идентификация клиента и составление договора

Итак, если предприятие открывает в банке текущий счет впервые (в этом банке нет ни платежного, ни вкладного счета такого предприятия), то для его открытия

необходимо обязательное личное присутствие лиц, имеющих право первой и второй подписи.

Перечисленные лица согласно

п.п. 2.4 Инструкции № 492 при обращении в банк должны:

— предъявить

паспорт или документ, его заменяющий, а также справку о присвоении идентификационного номера плательщика налогов;

— предъявить

документы, подтверждающие их полномочия (для директора это может быть протокол собрания учредителей (собственников), а для гл. бухгалтера — это приказ (распоряжение) руководителя);

предоставить документы (копии), необходимые для открытия текущего счета (см. табл. 1).

На основании этих документов уполномоченный работник банка вначале осуществляет

идентификацию субъекта. После идентификации работник банка делает ксерокопии соответствующих страниц паспорта и справки о присвоении идентификационного номера, которые заверяются подписями работника банка и физического лица — владельца этих документов.

Данные ксерокопии вместе с пакетом предоставленных документов формируются в дело по юридическому оформлению счета, которое остается в банке и сохраняется им, пока будет открыт соответствующий счет, а также в течение 5 лет после закрытия счета.

Следует отметить, что банк имеет право потребовать и другие документы и сведения, необходимые для выяснения сути деятельности предприятия, его финансового положения, а также личности его представителей. В случае непредоставления таких документов (сведений) счет предприятию не открывается.

Если идентификация прошла успешно и все необходимые документы присутствуют, то между банком и субъектом заключается

в письменной форме договор банковского счета, в котором, в частности, отражаются условия и срок открытия платежного счета, особенности его функционирования, а также размер и условия оплаты этой услуги (форму договора банк разрабатывает самостоятельно).

После подписания договора работник банка

в заявлении об открытии текущего счета указывает дату открытия и номер счета , а также ставит свою подпись (п. 1.18 Инструкции № 492). Номер открытого текущего счета также указывается в карточке с образцами подписей.

Днем открытия предприятию текущего счета считается дата, указанная на заявлении об открытии этого счета в разделе «Отметки банка» (

п. 1.14 Инструкции № 492).

 

Ставим в известность налоговую

В соответствии со

ст. 5 Закона о системе налогообложения на финансовое учреждение возложена обязанность уведомлять налоговые органы об открытии счета плательщиков налога.

Уведомление об открытии счета

предприятия банк должен направить органу государственной налоговой службы, в котором предприятие находится на учете, в течение 3 дней со дня открытия счета (включая день открытия). Предприятие должно дать банку письменное разрешение на такое информирование (п. 1 Порядка № 301).

В то же время на сегодняшний день

продолжает действовать Порядок № 306, согласно которому предприятия должны в течение 3 рабочих дней проинформировать об открытии счета орган налоговой службы по месту регистрации лично или посредством почтового отправления с уведомлением о вручении.

Соответственно наряду с банком проинформировать налоговую об открытии текущего счета в банке может и само предприятие. Об этом, в частности, указано в

письме ГНАУ от 30.09.2006 г. № 18179/7/29-2017, а также в письме НБУ от 04.10.2006 г. № 25-118/2251-10410. Уведомление направляется по форме, приведенной в приложении 1 к Порядку № 306 .

За нарушение

установленных законом сроков подачи уведомления п. 12 ст. 11 Закона № 509 предусмотрена ответственность в размере двадцати не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (340 грн.). Однако практическое применение к предприятиям такой ответственности находится под вопросом, поскольку в самом Законе о системе налогообложения сроки подачи уведомления не установлены (они оговорены только Порядком № 306). С этим согласен как Минюст (см. письмо от 18.05.2005 г. № 24-48-41), так и ГНАУ (см. письмо от 15.11.2005 № 11040/6/29-2016).

Обратите внимание,

до получения банком уведомления о взятии счета на учет налоговым органом по такому счету предприятия могут осуществляться только операции по зачислению средств (п.п. 1.13 Инструкции № 492).

Датой начала расходных операций по счету предпринимателя в банке будет дата регистрации

получения банком указанного уведомления.

 

Учет расходов на открытие текущего счета

Расходы предприятия на оплату услуг по открытию текущего счета

включаются в состав валовых расходов на основании п.п. 5.2.1 Закона о налоге на прибыль как суммы расходов, уплаченных (начисленных) в связи с подготовкой и ведением хозяйственной деятельности.

По общему правилу первого события

датой увеличения валовых расходов по услугам будет либо дата списания средств с банковского счета на оплату услуг, а в случае их приобретения за наличные — день выдачи из кассы, либо дата фактического получения налогоплательщиком результатов таких услуг (п.п. 11.2.1 Закона о налоге на прибыль).

В декларации по налогу на прибыль

такие расходы найдут свое отражение в строке 04.1 «Расходы на приобретение товаров (работ, услуг), кроме определенных в 04.11».

Что касается НДС, то согласно

п.п. 3.2.5 Закона об НДС предоставление услуг по расчетно-кассовому обслуживанию не является объектом обложения НДС. Перечень типовых операций по расчетно-кассовому обслуживанию, которые осуществляются банками Украины и которые согласно п. 3.2 Закона об НДС не являются объектом обложения НДС, приведен в письме НБУ от 25.02.2005 г. № 12-112/310-1811 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2005, № 21). В данный Перечень входят и операции по открытию, закрытию, переоформлению каких-либо счетов клиентов в национальной и иностранной валютах (см. п.п. 1.1).

В связи с тем, что на услуги по открытию счета НДС не начисляется, то в валовые расходы предприятии попадет вся сумма, предусмотренная договором банковского счета.

В бухгалтерском учете плата за услуги по открытию текущего счета, а также стоимость услуг по его обслуживанию согласно

п. 18 П(С)БУ 16 относится к административным расходам (плата за расчетно-кассовое обслуживание и прочие услуги банка).

Пример.

Предприятие открывает в банке текущий счет в национальной валюте. Стоимость услуг за открытие текущего счета составила 150 грн.

 

Таблица 2

Учет операций по открытию текущего счета в банке

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

Налоговый учет

Дт

Кт

ВД

ВР

1

Оплачена и отнесена на расходы стоимость за открытие текущего счета в банке

631

311

150

150

92

631

150

2

Отражен финансовый результат

791

92

150

 

Как видим, открыть предприятию текущий счет не составит большого труда. Главное — пройти идентификацию и не забыть все необходимые документы (в том числе и оригиналы, необходимые для удостоверения работником банка копий подаваемых документов).

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц