Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Заполнение налоговой накладной. Частичная предоплата за товар или услуги

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Октябрь, 2008/№ 81
В избранном В избранное
Печать
Ответы на вопросы

Заполнение налоговой накладной

 

Частичная предоплата за товар или услуги

 

Зачастую предприятие получает частичную предоплату. Количество товара, соответствующее такой предоплате, выделить невозможно (получаются дробные числа от единицы товара, измеряемого в штуках) либо услуга оплачивается частично. Как в таких ситуациях составлять налоговые накладные?

(г. Тернополь)

 

При заполнении налоговой накладной на полученную частичную предоплату за товар в графе 5 «Количество» необходимо указать оплаченную часть (долю) товара, который будет отгружаться покупателю, такая часть может быть выражена как целым, так и дробным числом.

К примеру, если по договору предполагается отгрузить 1000 кг муки, цена которой составляет 3 грн. за 1 кг, а поступила предоплата 900 грн., то понятно, что при заполнении налоговой накладной в графе 4 «Единица измерения» необходимо указать «кг», а в графе 5 «Количество» — «300».

Если по договору предполагается отгрузить холодильник стоимостью 2000 грн., а поступила предоплата 1000 грн., то при заполнении налоговой накладной, на такую предоплату в графе 4 «Единица измерения» необходимо указать «шт.», а в графе 5 «Количество» — «0,5» (количество определяем как долю предоплаты в общей стоимости: 1000 грн. : 2000 грн. = 0,5).

Если же речь идет о частичной предоплате за услуги, не имеющие единицы измерения, такой, как шт., кг, м, л и т. п., а измеряются лишь в стоимостном выражении, то необходимо руководствоваться

п. 12.4 Порядка № 165, предусматривающего, что в случае предоставления услуг, измеряемых только в стоимостном выражении, в графе 5 указывается «услуга», а если налоговая накладная выписывается на операцию, по которой база налогообложения определяется с учетом суммы процентов, — в графе 5 указывается «проценты». При этом в графе 4 налоговой накладной в качестве единицы измерения необходимо указать «грн.». Такого же мнения придерживается ГНАУ (см. письмо от 02.12.2005 г. № 24078/7/16-1117 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2006, №68).

На наш взгляд, при частичной оплате за такие услуги в графе 5, кроме слов «услуга» или «проценты», следует указать еще и долю от общей стоимости, которая оплачена.

Например, согласно договору предприятие оказывает маркетинговые услуги заказчику, стоимость которых составляет 2500 грн. без НДС, НДС — 500 грн. 25.09.2008 г. заказчик перечислил частичную предоплату 600 грн., в том числе НДС — 100 грн. (20 % стоимости таких услуг). На такую частичную оплату исполнитель должен заполнить налоговую накладную следующим образом:

 

Фрагмент налоговой накладной

Розділ

Дата відвантаження (виконання, поставки) (оплати*) товарів (послуг)

Номенклатура поставки товарів (послуг) продавця

Одиниця виміру товару

Кількість (об'єм, обсяг)

Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ

Обсяги поставки (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками

Загальна сума коштів, що підлягає оплаті

 

 

 

 

 

 

20 %

...

 

1

2

3

4

5

6

7

...

11

I

25.09.2008 г.

Маркетинговые услуги

грн.

услуга, 0,2

2500,00

500,00

 

 

 

Усього по розділу I

500,00

 

500,00

...

...

...

...

...

...

...

...

...

V

Усього по розділах I + II ± IV

 

 

 

500,00

 

500,00

VI

Податок на додану вартість

 

 

 

100,00

 

100,00

VII

Загальна сума з ПДВ

 

 

 

600,00

 

600,00

 

Николай Шпакович, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно