Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Заповнення податкової накладної. Часткова передоплата за товар чи послуги

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Жовтень, 2008/№ 81
Друк
Відповідь на запитання

Заповнення податкової накладної

 

Часткова передоплата за товар чи послуги

 

Часто підприємство одержує часткову передоплату. Кількість товару, що відповідає такій передоплаті, виділити неможливо (виходять дробові числа від одиниці товару, що вимірюється у штуках) або послуга оплачується частково. Як у таких ситуаціях складати податкові накладні?

(м. Тернопіль)

 

При заповненні податкової накладної на отриману часткову передоплату за товар у графі 5 «Кількість» необхідно зазначити оплачену частину (частку) товару, що відвантажуватиметься покупцю; таку частину може бути виражено як цілим, так і дробовим числом.

Наприклад, якщо за договором передбачається відвантажити 1000 кг борошна, ціна якого становить 3 грн. за 1 кг, а надійшла передоплата 900 грн., то зрозуміло, що при заповненні податкової накладної у графі 4 «Одиниця виміру» необхідно поставити «кг», а у графі 5 «Кількість» — «300».

Якщо за договором передбачається відвантажити холодильник вартістю 2000 грн., а надійшла передоплата 1000 грн., то при заповненні податкової накладної на таку передоплату в графі 4 «Одиниця виміру» необхідно вказати «шт.», а у графі 5 «Кількість» — «0,5» (кількість визначаємо як частку передоплати в загальній вартості: 1000 грн. : 2000 грн. = 0,5).

Якщо ж ідеться про часткову передоплату за послуги, що не мають одиниці виміру, такої, як «шт.», «кг», «м», «л» тощо, а вимірюються лише у вартісному виразі, то слід керуватися

п. 12.4 Порядку № 165, яким передбачено, що в разі надання послуг, що вимірюються тільки у вартісному виразі, у графі 5 зазначається «послуга», а якщо податкова накладна виписується на операцію, за якою база оподаткування визначається з урахуванням суми процентів, у графі 5 зазначається «проценти». При цьому в графі 4 податкової накладної як одиницю виміру необхідно вказати «грн.». Такої ж думки дотримується ДПАУ (див. лист від 02.12.2005 р. № 24078/7/16-1117 // «Податки та бухгалтерський облік», 2006, № 68).

На наш погляд, при частковій оплаті за такі послуги у графі 5, крім слів «послуга» чи «проценти», слід указати ще і сплачену частку від загальної вартості.

Наприклад, згідно з договором підприємство надає замовнику маркетингові послуги, вартість яких становить 2500 грн. без ПДВ, ПДВ — 500 грн. 25.09.2008 р. замовник перерахував часткову передоплату в сумі 600 грн., у тому числі ПДВ — 100 грн. (20 % вартості таких послуг). На таку часткову оплату виконавець має заповнити податкову накладну таким чином:

 

Фрагмент податкової накладної

Розділ

Дата відвантаження (виконання, поставки) (оплати*) товарів (послуг)

Номенклатура поставки товарів (послуг) продавця

Одиниця виміру товару

Кількість (об’єм, обсяг)

Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ

Обсяги поставки (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками

Загальна сума коштів, що підлягає оплаті

20 %

...

1

2

3

4

5

6

7

...

11

I

25.09.2008 г.

Маркетингові послуги

грн.

Послуга, 0,2

2500,00

500,00

 

 

Усього по розділу I

500,00

 

500,00

...

...

...

...

...

...

...

...

...

V

Усього по розділах I + II ± IV

 

 

 

500,00

 

500,00

VI

Податок на додану вартість

 

 

 

100,00

 

100,00

VII

Загальна сума з ПДВ

 

 

 

600,00

 

600,00

 

Микола Шпакович, економіст-аналітик

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Увійдіть, щоб читати більше! Авторизовані користувачі одержують безкоштовно 5 статей на місяць