Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Заполнение налоговой накладной. Финансовый лизинг

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Октябрь, 2008/№ 81
В избранном В избранное
Печать
Ответы на вопросы

Заполнение налоговой накладной

 

Финансовый лизинг

 

Предприятие за сентябрь 2008 года начисляет лизинговый платеж за объект финансового лизинга в сумме 5000 грн. без НДС, в том числе основной платеж — 2500 грн., сумма начисленных процентов — 2500 грн. Стоимость объекта финансового лизинга составляет 100000 грн., учетная ставка Нацбанка — 12 %. Как правильно начислить НДС по такой операции и составить налоговую накладную?

(г. Луцк)

 

Согласно

п.п. 7.3.4 Закона об НДС, датой возникновения налоговых обязательств арендодателя по операциям финансового лизинга является дата фактической передачи объекта финансового лизинга в пользование арендатору. Следовательно, налоговые обязательства на стоимость объекта финансового лизинга должны были быть начислены в момент передачи такого объекта. Поэтому при погашении задолженности за объект финансового лизинга (в части основного платежа) НДС не начисляется.

Частью 3 п.п. 3.2.2 Закона об НДС

предусмотрено, что не являются объектом обложения НДС начисление и уплата процентов или комиссий в составе арендного платежа в сумме, не превышающей двойную учетную ставку НБУ, установленную на день начисления таких процентов.

Порядок составления налоговой накладной по таким операциям установлен в

ч. 2 п. 9 Порядка № 165. Общая сумма начисленных (уплаченных) процентов или комиссий в составе арендного платежа в рамках такого договора указывается в графе 6; сумма, превышающая двойную учетную ставку Национального банка Украины, которая облагается по ставке 20 % — в графе 7; сумма, не превышающая двойную учетную ставку НБУ, которая не является объектом налогообложения, — в графе 10.

По изложенным в вопросе условиям часть начисленных процентов за месяц в пределах двойной учетной ставки НБУ, которая не является объектом обложения НДС, составит 2000 грн. (100000 грн. х 2 х 12 % : 12).

Часть начисленных процентов, превышающая двойную учетную ставку, которая облагается по ставке 20 %, составит 500 грн. (2500 грн. - 2000 грн.).

Таким образом, налоговая накладная, выписанная лизингодателем на такой лизинговый платеж, должна иметь такой вид:

 

Фрагмент налоговой накладной

Розділ

Дата відвантаження (виконання, поставки (оплати*) товарів (послуг)

Номенклатура поставки товарів (послуг) продавця

Одиниця виміру товару

Кількість (об'єм, обсяг)

Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ

Обсяги поставки (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками

Загальна сума коштів, що підлягає оплаті

20 %

0 % (реалізація на митній території України)

0 % (експорт)

Звільнення від ПДВ

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

I

30.09.2008

Проценты по договору лизинга

грн.

Проценты

2500

500

 

 

2000

2500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Усього по розділу I

 

 

 

500

 

 

2000

II

Товаротранспортні витрати

 

 

 

 

 

 

 

 

III

Зворотна (заставна) тара

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

 

IV

Надано покупцю:

надбавка (+)

 

 

 

 

 

 

 

 

знижка (-)

 

 

 

 

 

 

 

 

V

Усього по розділах

I + II ± IV

 

 

 

500

 

 

2000

2500

VI

Податок на додану вартість

 

 

 

100

 

 

Без ПДВ, ч. 3 п.п. 3.2.2 Закона об НДС

100

VII

Загальна сума з ПДВ

 

 

 

600

 

 

2000

2600

 

Николай Шпакович, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно