Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Заповнення податкової накладної. Фінансовий лізинг

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Жовтень, 2008/№ 81
В обраному У обране
Друк
Відповідь на запитання

Заповнення податкової накладної

 

Фінансовий лізинг

 

Підприємство за вересень 2008 року нараховує лізинговий платіж за об’єкт фінансового лізингу в сумі 5000 грн. без ПДВ, у тому числі основний платіж — 2500 грн., сума нарахованих процентів — 2500 грн. Вартість об’єкта фінансового лізингу становить 100 000 грн., облікова ставка Нацбанку — 12 %. Як правильно нарахувати ПДВ за такою операцією та скласти податкову накладну?

(м. Луцьк)

 

Згідно з

п. 7.3.4. Закону про ПДВ датою виникнення податкових зобов’язань орендодавця за операціями фінансового лізингу є дата фактичної передачі об’єкта фінансового лізингу в користування орендарю. Отже, податкові зобов’язання на вартість об’єкта фінансового лізингу мало бути нараховано в момент передачі такого об’єкта. Тому при погашенні заборгованості за об’єкт фінансового лізингу (у частині основного платежу) ПДВ не нараховується.

Частиною 3 п.п. 3.2.2 Закону про ПДВ

передбачено, що не є об’єктом обкладення ПДВ нарахування і сплата процентів чи комісій у складі орендного платежу в сумі, що не перевищує подвійної облікової ставки НБУ, установленої на день нарахування таких процентів.

Порядок складання податкової накладної за такими операціями встановлено в

ч. 2 п. 9 Порядку № 165. Загальна сума нарахованих (сплачених) процентів чи комісій у складі орендного платежу в межах такого договору зазначається у графі 6; сума, що перевищує подвійну облікову ставку Національного банку України, яка оподатковується за ставкою 20 %, — у графі 7; сума, що не перевищує подвійної облікової ставки НБУ, яка не є об’єктом оподаткування, — у графі 10.

За викладених у запитанні умов частина нарахованих процентів за місяць у межах подвійної облікової ставки НБУ, що не є об’єктом обкладення ПДВ, дорівнює 2000 грн. (100000 грн. х 2 х 12 % : 12).

Частина нарахованих процентів, що перевищує подвійну облікову ставку, яка оподатковується за ставкою 20 %, становитиме 500 грн. (2500 грн. - 2000 грн.).

Таким чином, податкова накладна, виписана лізингодавцем на такий лізинговий платіж, повинна мати такий вигляд:

 

Фрагмент податкової накладної

Розділ

Дата відвантаження (виконання, поставки (оплати*) товарів (послуг))

Номенклатура поставки товарів (послуг) продавця

Одиниця виміру товару

Кількість (об’єм, обсяг)

Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ

Обсяги поставки (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками

Загальна сума коштів, що підлягає оплаті

20 %

0 % (реалізація на митній території України)

0 % (експорт)

звільнення від ПДВ

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

I

30.09.2008

Відсотки за договором лізингу

грн.

Відсотки

2500

500

 

 

2000

2500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Усього по розділу I

 

 

 

500

 

 

2000

 

II

Товарно-транспортні витрати

 

 

 

 

 

 

 

 

III

Зворотна (заставна) тара

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

 

IV

Надано покупцю:

надбавка (+)

 

 

 

 

 

 

 

 

знижка (-)

 

 

 

 

 

 

 

 

V

Усього по розділах I + II ± IV

 

 

 

500

 

 

2000

2500

VI

Податок на додану вартість

 

 

 

100

 

 

Без ПДВ, ч. 3 п.п. 3.2.2 Закону про ПДВ

100

VII

Загальна сума з ПДВ

 

 

 

600

 

 

2000

2600

 

Микола Шпакович, економіст-аналітик

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно