Заповнення податкової накладної
Фінансовий лізинг
Підприємство за вересень 2008 року нараховує лізинговий платіж за об’єкт фінансового лізингу в сумі 5000 грн. без ПДВ, у тому числі основний платіж — 2500 грн., сума нарахованих процентів — 2500 грн. Вартість об’єкта фінансового лізингу становить 100 000 грн., облікова ставка Нацбанку — 12 %. Як правильно нарахувати ПДВ за такою операцією та скласти податкову накладну?
(м. Луцьк)
Згідно з
п. 7.3.4. Закону про ПДВ датою виникнення податкових зобов’язань орендодавця за операціями фінансового лізингу є дата фактичної передачі об’єкта фінансового лізингу в користування орендарю. Отже, податкові зобов’язання на вартість об’єкта фінансового лізингу мало бути нараховано в момент передачі такого об’єкта. Тому при погашенні заборгованості за об’єкт фінансового лізингу (у частині основного платежу) ПДВ не нараховується.Частиною 3 п.п. 3.2.2 Закону про ПДВ
передбачено, що не є об’єктом обкладення ПДВ нарахування і сплата процентів чи комісій у складі орендного платежу в сумі, що не перевищує подвійної облікової ставки НБУ, установленої на день нарахування таких процентів.Порядок складання податкової накладної за такими операціями встановлено в
ч. 2 п. 9 Порядку № 165. Загальна сума нарахованих (сплачених) процентів чи комісій у складі орендного платежу в межах такого договору зазначається у графі 6; сума, що перевищує подвійну облікову ставку Національного банку України, яка оподатковується за ставкою 20 %, — у графі 7; сума, що не перевищує подвійної облікової ставки НБУ, яка не є об’єктом оподаткування, — у графі 10.За викладених у запитанні умов частина нарахованих процентів за місяць у межах подвійної облікової ставки НБУ, що не є об’єктом обкладення ПДВ, дорівнює 2000 грн. (100000 грн. х 2 х 12 % : 12).
Частина нарахованих процентів, що перевищує подвійну облікову ставку, яка оподатковується за ставкою 20 %, становитиме 500 грн. (2500 грн. - 2000 грн.).
Таким чином, податкова накладна, виписана лізингодавцем на такий лізинговий платіж, повинна мати такий вигляд:
Фрагмент податкової накладної
| Розділ | Дата відвантаження (виконання, поставки (оплати*) товарів (послуг)) | Номенклатура поставки товарів (послуг) продавця | Одиниця виміру товару | Кількість (об’єм, обсяг) | Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ | Обсяги поставки (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками | Загальна сума коштів, що підлягає оплаті | |||
| 20 % | 0 % (реалізація на митній території України) | 0 % (експорт) | звільнення від ПДВ | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| I | 30.09.2008
| Відсотки за договором лізингу
| грн.
| Відсотки
| 2500
| 500
|
|
| 2000
| 2500
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Усього по розділу I
|
|
|
| 500
|
|
| 2000
|
| |
| II | Товарно-транспортні витрати
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| III | Зворотна (заставна) тара
| Х
| Х
| Х
| Х
| Х
| Х
| Х
|
| |
| IV | Надано покупцю:
| надбавка (+)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| знижка (-) |
|
|
|
|
|
|
|
| ||
| V | Усього по розділах I + II ± IV
|
|
|
| 500
|
|
| 2000
| 2500
| |
| VI | Податок на додану вартість
|
|
|
| 100
|
|
| Без ПДВ, ч. 3 п.п. 3.2.2 Закону про ПДВ
| 100
| |
| VII | Загальна сума з ПДВ
|
|
|
| 600
|
|
| 2000
| 2600
| |
Микола Шпакович, економіст-аналітик
