Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Заполнение налоговой накладной. Международные транспортные перевозки

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Октябрь, 2008/№ 81
В избранном В избранное
Печать
Ответы на вопросы

Заполнение налоговой накладной

 

Международные транспортные перевозки

 

Предприятие оказывает услуги по международным автомобильным перевозкам. Налогом на добавленную стоимость такие услуги облагаются по-разному: в части перевозки по территории Украины — по ставке 20 %, в части перевозки за пределами Украины — по нулевой ставке. Нужно ли выписывать две налоговые накладные по таким услугам заказчику-резиденту?

(г. Харьков)

 

Если предприятие оказывает услугу по перевозке груза из пункта А, расположенного на территории Украины, в пункт Б, расположенный за пределами таможенной территории Украины, через пункт внешнего таможенного контроля С, то такая услуга будет облагаться налогом на добавленную стоимость по-разному:

— на территории Украины (от пункта А до пункта С) в общем порядке по ставке 20 %;

— за пределами таможенной территории Украины (от пункта С до пункта Б) по нулевой ставке согласно

п.п. 6.2.4 Закона об НДС.

Частью 2 п. 9 Порядка № 165

предусмотрено, что по операциям по поставке товаров (услуг), к которым одновременно применяются и нулевая ставка, и ставка 20 % (или вознаграждение облагается по полной ставке), составляется одна налоговая накладная, в которой заполняются соответствующие графы.

Для наглядности рассмотрим пример заполнения такой налоговой накладной. Предположим, перевозка груза осуществляется на расстояние 300 км (по территории Украины — 100 км, за пределами Украины — 200 км), стоимость перевозки по территории Украины — 5 грн. за 1 км без НДС, за пределами территории Украины — 6 грн. без НДС.

Стоимость перевозки по территории Украины составит 500 грн. (100 км х 5 грн./км), кроме того НДС — 100 грн. (500 грн. х 20 %). Стоимость перевозки за пределами Украины — 1200 грн. (200 км х 6 грн./км).

Приведем фрагмент заполнения налоговой накладной, выписанной на такую операцию.

 

Фрагмент налоговой накладной

Розділ

Дата відвантаження (виконання, поставки (оплати*) товарів (послуг)

Номенклатура поставки товарів (послуг) продавця

Одиниця виміру товару

Кількість (об'єм, обсяг)

Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ

Обсяги поставки (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками

Загальна сума коштів, що підлягає оплаті

20 %

0 % (реалізація на митній території України)

0 % (експорт)

Звільнення від ПДВ

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

I

25.09.2008

Услуги по перевозке на территории Украины

км

100

5

500

 

 

 

1700

25.09.2008

Услуги по перевозке за пределами Украины

км

200

6

 

1200*

 

 

Усього по розділу I

 

 

 

500

1200

 

 

II

Товаротранспортні витрати

 

 

 

 

 

 

 

 

III

Зворотна (заставна) тара

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

 

IV

Надано покупцю:

надбавка (+)

 

 

 

 

 

 

 

 

знижка (-)

 

 

 

 

 

 

 

 

V

Усього по розділах

I + II ± IV

 

 

 

500

1200

 

 

1700

VI

Податок на додану вартість

 

 

 

100

 

 

100

VII

Загальна сума з ПДВ

 

 

 

600

1200

 

 

1800

 

* Объем поставки услуги, облагаемой по ставке 0 %, отражается в графе 8, а не в графе 9, поскольку такая поставка не является экспортом (согласно п.п. «а» п. 6.5 Закона об НДС, место предоставления такой услуги — территория Украины).

 

Николай Шпакович, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно