Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Заповнення податкової накладної. Міжнародні транспортні перевезення

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Жовтень, 2008/№ 81
В обраному У обране
Друк
Відповідь на запитання

Заповнення податкової накладної

 

Міжнародні транспортні перевезення

 

Підприємство надає послуги з міжнародних автомобільних перевезень. Податком на додану вартість такі послуги обкладаються по-різному: у частині перевезення на території України — за ставкою 20 %, у частині перевезення за межами України — за нульовою ставкою. Чи потрібно виписувати дві податкові накладні щодо таких послуг замовнику-резиденту?

(м. Харків)

 

Якщо підприємство надає послуги з перевезення вантажу з пункту А, розташованого на території України, до пункту Б, розташованого за межами митної території України, через пункт зовнішнього митного контролю С, то така послуга обкладатиметься податком на додану вартість по-різному:

— на території України (від пункту А до пункту С) — у загальному порядку за ставкою 20 %;

— за межами митної території України (від пункту С до пункту Б) — за нульовою ставкою згідно з

п.п. 6.2.4 Закону про ПДВ .

Частиною 2 п. 9 Порядку № 165

передбачено, що за операціями з поставки товарів (послуг), до яких одночасно застосовується як нульова ставка, так і ставка 20 % (або якщо винагорода оподатковується за повною ставкою), складається одна податкова накладна, в якій заповнюються відповідні графи.

Для наочності розглянемо приклад заповнення такої податкової накладної. Припустимо, перевезення вантажу здійснюється на відстань 300 км (територією України — 100 км, за межами України — 200 км), вартість перевезення на території України — 5 грн. за 1 км без ПДВ, за межами території України — 6 грн. без ПДВ.

Вартість перевезення територією України становитиме 500 грн. (100 км х 5 грн./км), крім того, ПДВ — 100 грн. (500 грн. х 20 %). Вартість перевезення за межами України — 1200 грн. (200 км х 6 грн./км).

Наведемо фрагмент заповнення податкової накладної, виписаної на таку операцію.

 

Фрагмент податкової накладної

Розділ

Дата відвантаження (виконання, поставки (оплати*) товарів (послуг))

Номенклатура поставки товарів (послуг) продавця

Одиниця виміру товару

Кількість (об’єм, обсяг)

Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ

Обсяги поставки (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками

Загальна сума коштів, що підлягає оплаті

20 %

0 % (реалізація на митній території України)

0 % (експорт)

звільнення від ПДВ

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

I

25.09.2008

Послуги з перевезення на території України

км

100

5

500

 

 

 

1700

25.09.2008

Послуги з перевезення за межами України

км

200

6

 

1200*

 

 

Усього по розділу I

 

 

 

500

1200

 

 

II

Товарно-транспортні витрати

 

 

 

 

 

 

 

III

Зворотна (заставна) тара

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

 

IV

Надано покупцю:

надбавка (+)

 

 

 

 

 

 

 

 

знижка (-)

 

 

 

 

 

 

 

 

V

Усього по розділах I + II ± IV

 

 

 

500

1200

 

 

1700

VI

Податок на додану вартість

 

 

 

100

 

 

100

VII

Загальна сума з ПДВ

 

 

 

600

1200

 

 

1800

 

* Обсяг поставки послуги, що оподатковується за ставкою 0 %, відображається у графі 8, а не в графі 9, оскільки така поставка не є експортом (згідно з п.п. «а» п. 6.5 Закону про ПДВ місце надання такої послуги — територія України).

 

Микола Шпакович, економіст-аналітик

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно