Заполнение налоговой накладной
Льготные и облагаемые поставки, осуществляемые одновременно
Предприятие продает одному покупателю тетради ученические отечественного производства (освобожденные от налогообложения согласно п.п. 5.1.2 Закона об НДС) на сумму 500 грн. и папки-накопители на сумму 600 грн., в том числе НДС — 100 грн. Отгрузка таких товаров производится по одной накладной. Можно ли на такую операцию составить одну налоговую накладную?
(г. Харьков)
Хоть форма налоговой накладной позволяет одновременно отразить в одной налоговой накладной операции по поставке как облагаемых, так и освобожденных от обложения НДС товаров (услуг), этого делать не следует.
В
п. 9 Порядка №165 предусмотрено, что для операций, которые облагаются налогом или освобождены от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные. То есть при одновременной поставке одному покупателю как налогооблагаемых товаров (услуг), так и освобожденных от налогообложения продавец составляет отдельные налоговые накладные (не допускается заполнение в одной накладной одновременно графы 10 и граф 7, 8 и 9).Следовательно, предприятие обязано составить две налоговые накладные. В одной необходимо отразить поставку тетрадей на сумму 500 грн. В такой накладной согласно
п.п. 7.2.2 Закона об НДС и п. 10 Порядка № 165, в разделе VI графы 10 делается запись «Без НДС» со ссылкой на соответствующий подпункт Закона об НДС, в данном случае — п.п. 5.1.2.В другой налоговой накладной необходимо отразить поставку скоросшивателей, облагаемых по ставке 20 %, в общем порядке.
Николай Шпакович, экономист-аналитик
