Заповнення податкової накладної
Пільгові та оподатковувані поставки, що здійснюються одночасно
Підприємство продає одному покупцю зошити учнівські вітчизняного виробництва (звільнені від оподаткування згідно з п.п. 5.1.2 Закону про ПДВ) на суму 500 грн. і папки-накопичувачі на суму 600 грн., у тому числі ПДВ — 100 грн. Відвантаження таких товарів провадиться за однією накладною. Чи можна на таку операцію скласти одну податкову накладну?
(м. Харків)
Хоча форма податкової накладної дозволяє одночасно відобразити в одній податковій накладній операції з поставки як оподатковуваних, так і звільнених від обкладення ПДВ товарів (послуг), цього робити не слід.
У
п. 9 Порядку № 165 передбачено, що для операцій, які оподатковуються або звільнені від оподаткування, складаються окремі податкові накладні. Тому при одночасній поставці одному покупцю як оподатковуваних товарів (послуг), так і звільнених від оподаткування, продавець складає окремі податкові накладні (не допускається заповнення в одній накладній одночасно графи 10 і граф 7, 8 і 9).Отже, підприємство зобов’язане скласти дві податкові накладні. В одній слід відобразити поставку зошитів на суму 500 грн. У такій накладній згідно з
п.п. 7.2.2 Закону про ПДВ та п. 10 Порядку № 165 у розділі VI графи 10 робиться запис «Без ПДВ» з посиланням на відповідний підпункт Закону про ПДВ, у цьому випадку п.п. 5.1.2.У другій податковій накладній слід відобразити поставку папок-накопичувачів, що оподатковуються за ставкою 20 % у загальному порядку.
Микола Шпакович, економіст-аналітик
