Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Вы нам писали. Компенсация за неиспользованный отпуск

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Сентябрь, 2008/№ 70
В избранном В избранное
Печать
Статья

Компенсация за неиспользованный отпуск прогульщику

 

Поводом для написания данной статьи послужило письмо нашего читателя с таким вопросом: имеет ли право на компенсацию за неиспользованный отпуск работник, уволенный за прогул? Если да, то как рассчитывается такая выплата, если в связи с прогулами работнику не начислялась заработная плата? Ответы на эти вопросы вы найдете в данной статье.

Екатерина СКРИПКИНА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

 

Документы статьи

КЗоТ

— Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.

Закон № 889

— Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.

Закон об отпусках

— Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96ВР.

Порядок № 100

— Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 г. № 100.

 

Увольнение за прогул является одним из видов дисциплинарного взыскания, установленных

ст. 147 КЗоТ, и относится к случаям расторжения трудового договора по инициативе собственника или уполномоченного им органа (п. 4 ч. 1 ст. 40 КЗоТ). Напомним, что подробная информация о порядке увольнения за прогул была представлена нашим специалистом в статье «Увольнение за прогул» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2005, № 89.

Предположим, что все процедуры, установленные

КЗоТ при увольнении за прогул, соблюдены. При этом в письме читателя изложена следующая ситуация.

Менеджер по сбыту Тищенко Е. П., который работает на предприятии с 13.12.2005 г., с 1 по 31 августа 2008 года отсутствовал на рабочем месте. 1 сентября 2008 года Тищенко Е. П. явился на работу, не предоставив никаких документов, подтверждающих отсутствие на работе по уважительной причине. 2 сентября 2008 года работника увольняют на основании

п. 4 ч. 1 ст. 40 КЗоТ.

Для начала определимся, имеет ли такой работник право на компенсацию за неиспользованный отпуск.

Право работников на компенсацию за неиспользованные дни ежегодного отпуска, а также дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, предусмотрено

ст. 83 КЗоТ и ст. 24 Закона об отпусках. Так, работнику при увольнении должна быть выплачена денежная компенсация за все дни неиспользованного отпуска независимо от причины увольнения. Другими словами, право работника на компенсацию за неиспользованный отпуск не зависит от того, по чьей инициативе произошло увольнение, и от того, что послужило поводом для увольнения работника.

Начисление компенсации за неиспользованный отпуск должно производиться в соответствии с

п. 7 Порядка № 100.

Расчет суммы компенсации (К) можно представить в виде следующей формулы:

К = ЗПср х До,

где ЗПср — среднедневная заработная плата;

До — количество неиспользованных дней отпуска.

Теперь остановимся на порядке расчета каждого из показателей, участвующих в определении размера компенсации за неиспользованный отпуск.

Средняя заработная плата рассчитывается согласно

п. 2 Порядка № 100 исходя из суммарного заработка за последние 12 календарных месяцев работы, предшествовавших месяцу выплаты компенсации.

Если работник проработал на предприятии меньше года, средняя заработная плата исчисляется исходя из

выплат за фактическое время работы с 1-го числа месяца после оформления на работу до 1-го числа месяца, в котором выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск.

Среднедневная заработная плата рассчитывается путем деления заработной платы за 12 календарных месяцев или за другой расчетный период (если работник проработал меньше года) на количество календарных дней за 12 месяцев (другой расчетный период)

без учета праздничных и нерабочих дней, установленных ст. 73 КЗоТ, приходящихся на расчетный период.

Выплаты, которые включаются в расчет средней заработной платы, перечислены в

п. 3 Порядка № 100. Не участвующие в расчете выплаты указаны в п. 4 Порядка № 100.

Подробнее о расчете среднедневной заработной платы см. в статье «Особенности расчета средней зарплаты для определения отпускных» (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2008, № 48).

Расчет среднедневной заработной платы в случае увольнения работника за прогул имеет свои особенности. Дело в том, что факт отсутствия работника на рабочем месте в рабочее время отражается в табеле учета рабочего времени.

За время отсутствия работника на рабочем месте заработная плата не начисляется, поскольку по определению заработная плата выплачивается за выполненную работу.

В соответствии с

абзацем шестым п. 2 Порядка № 100 время, в течение которого работники согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работали и за ними не сохранялся заработок или сохранялся частично, исключается из расчетного периода. Из этого можно сделать вывод, что период, в течение которого работник отсутствовал на работе без уважительных причин, не исключается из расчетного периода для исчисления среднедневной заработной платы с целью определения суммы компенсации за неиспользованный отпуск.

Таким образом, в расчете суммы компенсации будут участвовать календарные дни того периода, когда работник отсутствовал на работе, при этом начислений за этот период не будет. В связи с этим сумма среднедневной заработной платы уменьшается.

Для определения количества дней отпуска, которые работник не использовал, следует учитывать, что в соответствии со

ст. 6 Закона об отпусках ежегодный основной отпуск продолжительностью не менее 24 календарных дней предоставляется за отработанный рабочий год, который отсчитывается со дня заключения трудового договора.

Количество дней, подлежащих компенсации за последний год работы, можно рассчитать по следующей формуле:

Дкомп = Дотп х

Котр - Потр

,


Кгод - Пгод

где Дкомп — количество дней неиспользованного отпуска, за которые предоставляется компенсация;

Дотп — общая продолжительность отпуска, установленная на предприятии;

Котр — количество календарных дней в текущем году до дня увольнения, за которые не предоставлялся отпуск;

Потр — количество праздничных и нерабочих дней, установленных

ст. 73 КЗоТ;

Кгод — количество календарных дней в текущем году;

Пгод — количество праздничных и нерабочих дней в текущем году, установленных

ст. 73 КЗоТ.

Данная формула позволяет учитывать каждый день при расчете количества дней неиспользованного отпуска.

При расчете неиспользованных работником дней отпуска в случае его увольнения на основании

п. 4 ч. 1 ст. 40 КЗоТ следует иметь в виду, что время, когда работник отсутствовал на рабочем месте без уважительных причин, т. е. прогуливал, не включается в стаж работы, дающий право на ежегодный отпуск. Это следует из положений ст. 9 Закона об отпусках.

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается налогом с доходов и взносами в фонды социального страхования в том же порядке, что и заработная плата. Следует иметь в виду, что налоговая социальная льгота в месяце увольнения не применяется (

п. 4 Порядка предоставления документов и их состав при применении налоговой социальной льготы, утвержденного постановлением КМУ от 26 декабря 2003 г. № 2035).

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника за прогул рассмотрим на конкретном примере.

 

Пример.

Менеджер по сбыту Тищенко Е. П., который работает на предприятии с 13.12.2005 г., с 1 по 31 августа 2008 года отсутствовал на рабочем месте. 1 сентября 2008 года Тищенко Е.П. явился на работу, не предоставив никаких документов, подтверждающих отсутствие на работе по уважительной причине. 2 сентября 2008 года работника увольняют на основании п. 4 ч. 1 ст. 40 КЗоТ. Оклад Тищенко Е. П. в сентябре 2008 года согласно штатному расписанию составляет 2100 грн. Работнику должна быть выплачена компенсация за неиспользованный отпуск за период с 13.12.2007 г. по 02.09.2008 г.

Расчетный период — сентябрь 2007 года — август 2008 года. За период с сентября 2007 года по июль 2008 года работнику была начислена заработная плата в размере 23100 грн. В августе 2008 года начисления не проводились в связи с прогулами. Количество календарных дней в расчетном периоде (без учета праздничных и нерабочих дней) — 356.

Поскольку в августе 2008 года работник не работал без уважительных причин и в связи с этим ему не производились начисления заработной платы, календарные дни, приходящиеся на этот месяц, не исключаются из расчетного периода.

1. Рассчитаем количество дней неиспользованного отпуска (с 13.12.2007 г. по 02.09.2008 г.):

24 х

(19 + 31 + 29 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31 + 2 - 9)

= 15 (к. дн.),


366 - 10

где 24 — общая продолжительность ежегодного отпуска на предприятии;

19 — количество календарных дней декабря 2007 года (с 13.12.2007 г. по 31.12.2007 г.);

31 — количество календарных дней января 2008 года;

29 — количество календарных дней февраля 2008 года;

31 — количество календарных дней марта 2008 года;

30 — количество календарных дней апреля 2008 года;

31 — количество календарных дней мая 2008 года;

30 — количество календарных дней июня 2008 года;

31 — количество календарных дней июля 2008 года;

2 — количество календарных дней сентября 2008 года (01.09 — 02.09.2008 г.).

2. Рассчитаем среднюю заработную плату для определения суммы компенсации за неиспользованный отпуск:

23100 грн. : 356 к. дн. = 64,89 грн.

3. Сумма компенсации за неиспользованный отпуск составит:

64,89 грн. х 15 к. дн. = 973,35 грн.

4. Определим сумму заработной платы за два отработанных дня сентября 2008 года:

2100 грн. : 22 раб. дн. х 2 раб. дн. = 190,91 грн.

Таким образом, сумма окончательного расчета, подлежащая выплате работнику при увольнении, составляет:

190,91 грн. + 973,35 грн. = 1164,26 грн.

Бухгалтерский и налоговый учет выплат, надлежащих работнику при увольнении, представим в таблице.

 

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Сумма, грн.

Валовые расходы, грн.

дебет

кредит

1

Начислена заработная плата Тищенко Е. П. за сентябрь 2008 года

93

661

190,91

190,91

2

Начислена компенсация за неиспользованный отпуск

93

661

973,35

973,35

3

Начислены взносы в фонды социального страхования
(1164,26 х (33,2 % + 1,5 % + 1,3 % + 1,16 %*))

93

685

432,64

432,64

4

Удержан взнос в Пенсионный фонд
(1164,26 х 2%)

661

651

23,29

5

Удержан взнос в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности
(1164,26 х 1 %)

661

652

11,64

6

Удержан взнос в Фонд социального страхования на случай безработицы
(1164,26 х 0,5 %)

661

653

5,82

7

Удержан налог с доходов физических лиц
((1164,26 - 23,29 - 11,64 - 5,82) х 15 %)

661

641/НДФЛ

168,53

8

Перечислены взносы в фонды социального страхования
(432,64 + 23,29 + 11,64 + 5,82)

651, 652,

653, 656

311

473,39

9

Перечислен налог с доходов физических лиц

641/НДФЛ

311

168,53

10

Произведен окончательный расчет с работником
(1164,26 - 23,29 - 11,64 - 5,82 - 168,53)

661

311

954,98

*Ставка взноса в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

Таковы особенности расчета компенсации за неиспользованный отпуск в случае увольнения работника за прогул. Уверены, что материал данной статьи поможет разобраться нашим читателям с той ситуацией, которая сложилась у них на практике.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц