Почта редакции. Налоговая накладная при передаче недвижимости в аренду

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Август, 2009/№ 67
В избранном В избранное
Печать
Ответы на вопросы

Налоговая накладная при передаче недвижимости в аренду

 

Предприятие сдает в аренду торговый зал. По условиям договора аренды сумма арендной платы определяется за 1 м2. Как в этом случае заполняется графа 4 «Единица измерения товара» и графа 5 «Количество (объем)» налоговой накладной?

(г. Полтава)

 

В соответствии с

п.п. 7.2.1 Закона об НДС номенклатура товаров (работ, услуг) и их количество (объем) являются обязательными реквизитами налоговой накладной, а значит, их заполнение требует особой бдительности. Посмотрим, что говорится об этом в Порядке № 165. Согласно п. 12 указанного документа в графе 4 налоговой накладной отражается единица измерения товаров (услуг) — грн., шт., кг, м, см, м3, см3, л и т. д., а в графе 5 — количество (объем) поставки товаров (услуг).

В данном случае сумма арендной платы определяется исходя из цены за 1 м2 арендуемого помещения. А значит, единицей измерения услуги будет м2 и именно ее следует указать в графе 4 налоговой накладной. Соответственно в графе 5 будет проставлено количество арендуемых квадратных метров (оно прописывается в договоре аренды).

Порядок заполнения налоговой накладной рассмотрим на примере.

Пример

. По условиям договора аренды предприятие с 01.06.2009 года передает в аренду торговый зал общей площадью 100 м2. Сумма арендной платы определяется исходя из цены за 1 м2, которая составляет 300 грн. (без НДС) в месяц. Акт предоставленных услуг подписан 30.06.2009 г.

В этом случае налоговая накладная будет заполнена следующим образом:

 

Фрагмент налоговой накладной

Розділ

Дата відванта-ження (виконання, поставки (оплати) товарів (послуг)

Номенклатура поставки товарів (послуг) продавця

Одиниця виміру товару

Кількість (об'єм, обсяг)

Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ

Обсяги поставки (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками

Загальна сума коштів, що підлягає оплаті

20 %

0 % (реалізація на митній території України)

0 % (експорт)

Звільнення від ПДВ

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

I

30.06.2009 г.

Услуги аренды

м2

100

300

30000

 

 

 

 

 

Усього по розділу I

 

 

 

30000

 

 

 

30000

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

V

Усього по розділах I + II ± IV

 

 

 

30000

 

 

 

30000

VI

Податок на додану вартість

 

 

 

6000

 

 

 

6000

VII

Загальна сума з ПДВ

 

 

 

36000

 

 

 

36000

 

Если же речь идет об аренде, не имеющей такой единицы измерения, как м2, шт., кг и т. д., то в этом случае необходимо руководствоваться

вторым абзацем п. 12.4 Порядка № 165, предусматривающим, что в случае предоставления услуги, измеряемой в стоимостном выражении, в графе 5 указывается: «услуга/проценты и т. д.». А вот в графе 4 налоговой накладной в качестве единицы измерения необходимо указать «грн.». На это, в частности, обращали внимание и представители главного налогового ведомства в письме от 02.12.2005 г. № 24078/7/16-1117 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2006, № 68.

Приведем пример.

Пример

. С 01.06.2009 г. предприятие сдает в аренду здание офиса. В соответствии с условиями договора аренды ежемесячная сумма арендной платы составляет 5000 грн. (без НДС). Акт предоставленных услуг подписан 30.06.2009 года.

 

Фрагмент налоговой накладной

Розділ

Дата відванта-ження (виконання, поставки (оплати*) товарів (послуг)

Номенклатура поставки товарів (послуг) продавця

Одиниця виміру товару

Кількість (об'єм, обсяг)

Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ

Обсяги поставки (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками

Загальна сума коштів, що підлягає оплаті

20 %

0 % (реалізація на митній території України)

0 % (експорт)

Звіль-нення від ПДВ

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

I

30.06.2009 г.

Услуги аренды

грн.

услуга

5000

5000

 

 

 

 

 

Усього по розділу I

 

 

 

5000

 

 

 

5000

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

V

Усього по розділах I + II ± IV

 

 

 

5000

 

 

 

5000

VI

Податок на додану вартість

 

 

 

1000

 

 

 

1000

VII

Загальна сума з ПДВ

 

 

 

6000

 

 

 

6000

 

Марина Ковенко, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд