Пошта редакції. Податкова накладна при передачі нерухомості в оренду

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Серпень, 2009/№ 67
В обраному У обране
Друк
Відповідь на запитання

Податкова накладна при передачі нерухомості в оренду

 

Підприємство здає в оренду торговельний зал. За умовами договору оренди сума орендної плати визначається за 1 м2. Як у цьому випадку заповнюється графа 4 «Одиниця виміру товару» та графа 5 «Кількість (обсяг)» податкової накладної?

(м. Полтава)

 

Відповідно до

п.п. 7.2.1 Закону про ПДВ номенклатура товарів (робіт, послуг) та їх кількість (обсяг) є обов’язковими реквізитами податкової накладної, а отже, їх заповнення вимагає особливої уваги. Подивимося, що зазначається про це в Порядку № 165. Згідно з п. 12 згаданого документа у графі 4 податкової накладної відображається одиниця виміру товарів (послуг) — грн., шт., кг, м, см, м3, см3, л тощо, а у графі 5 — кількість (обсяг) поставки товарів (послуг).

У цьому випадку сума орендної плати визначається виходячи з ціни за 1

 м2 приміщення, що орендується. А отже, одиницею виміру послуги буде  м2, і саме її слід указати у графі 4 податкової накладної. Відповідно у графі 5 буде проставлено кількість квадратних метрів, що орендуються (вона зазначається в договорі оренди).

Порядок заповнення податкової накладної розглянемо на прикладі.

Приклад

. За умовами договору оренди підприємство з 01.06.2009 р. передає в оренду торговельний зал загальною площею 100 м2. Сума орендної плати визначається виходячи з ціни за 1 м2, яка становить 300 грн. (без ПДВ) на місяць. Акт наданих послуг підписано 30.06.2009 р.

У цьому випадку податкову накладну буде заповнено так:

 

Фрагмент податкової накладної

Розділ

Дата відвантаження (виконання, поставки (оплати) товарів (послуг)

Номенклатура поставки товарів (послуг) продавця

Одиниця виміру товару

Кількість (об’єм, обсяг)

Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ

Обсяги поставки (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками

Загальна сума коштів, що підлягає оплаті

20 %

0 % (реалізація на митній території України)

0 % (експорт)

Звільнення від ПДВ

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

I

30.06.2009 р.

Послуги оренди

м2

100

300

30000

 

 

 

 

 

Усього по розділу I

 

 

 

30000

 

 

 

30000

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

V

Усього по розділах I + II ± IV

 

 

 

30000

 

 

 

30000

VI

Податок на додану вартість

 

 

 

6000

 

 

 

6000

VII

Загальна сума з ПДВ

 

 

 

36000

 

 

 

36000

 

Якщо ж ідеться про оренду, що не має такої одиниці виміру, як м2, шт., кг тощо, то в цьому випадку необхідно керуватися

абзацом другим п. 12.4 Порядку № 165, який передбачає, що в разі надання послуги, яка вимірюється у вартісному виразі, у графі 5 зазначається: «послуга/відсотки тощо». А от у графі 4 податкової накладної як одиницю виміру необхідно вказати « грн.». На це, зокрема, звертали увагу і представники головного податкового відомства в листі від 02.12.2005 р. № 24078/7/16-1117 // «Податки та бухгалтерський облік», 2006, № 68.

А тепер наведемо приклад.

Приклад

. З 01.06.2009 р. підприємство здає в оренду будівлю офісу. Відповідно до умов договору оренди щомісячна сума орендної плати становить 5000 грн. (без ПДВ). Акт наданих послуг підписано 30.06.2009 р.

 

Фрагмент податкової накладної

Розділ

Дата відвантаження (виконання, поставки (оплати) товарів (послуг)

Номенклатура поставки товарів (послуг) продавця

Одиниця виміру товару

Кількість (об’єм, обсяг)

Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ

Обсяги поставки (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками

Загальна сума коштів, що підлягає оплаті

20 %

0 % (реалізація на митній території України)

0 % (експорт)

Звільнення від ПДВ

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

I

30.06.2009 р.

Послуги оренди

грн.

послуга

5000

5000

 

 

 

 

 

Усього по розділу I

 

 

 

5000

 

 

 

5000

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

V

Усього по розділах I + II ± IV

 

 

 

5000

 

 

 

5000

VI

Податок на додану вартість

 

 

 

1000

 

 

 

1000

VII

Загальна сума з ПДВ

 

 

 

6000

 

 

 

6000

 

Марина Ковенко, економіст-аналітик

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд