О внесении изменений в реестр полученных и выданных налоговых накладных
Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 02.12.2009 г. № 26761/7/16-1117
Государственная налоговая администрация Украины направляет для ознакомления и руководства в работе приказ Государственной налоговой администрации Украины от 26.10.2009 № 582 «О внесении изменений в форму Реестра полученных и выданных налоговых накладных и Порядок ведения реестра полученных и выданных налоговых накладных, утвержденные приказом ГНА Украины от 30.06.2005 № 244» (далее — приказ № 582), зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 12.11.2009 под № 1064/17080, вступающий в силу
с 1 января 2010 года*.* Так мы и предполагали в комментарии к приказу № 582 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2009, № 96). Подробному анализу Реестра полученных и выданных налоговых накладных будет посвящен отдельный номер газеты. —
Примеч. ред.Приказом № 582 утверждена в
новой редакции форма Реестра полученных и выданных налоговых накладных, раздел I которого (полученные налоговые накладные) дополнен графами 3 (дата выписки) и 5 (вид документа), а также предусмотрены отдельные требования к ведению реестра и порядку исправления в нем допущенных ошибок.В частности,
исправление ошибки в реестре осуществляется по правилам, предусмотренным для бухгалтерского учета, в момент выявления таких ошибок корректурным методом или методом «сторно». Применение корректурного метода исправления ошибки допускается только к тому реквизиту, исправление которого не приводит к изменениям показателей в реестре.Корректировка ошибочных записей в реестре не приводит к необходимости формирования новых (уточняющих) реестров.
Кроме того,
внесены соответствующие изменения в Порядок ведения реестра полученных и выданных налоговых накладных, утвержденный приказом ГНА Украины от 30.06.2005 № 244, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 18.07.2005 под № 769/11049 (с изменениями), а именно:— плательщики налога на добавленную стоимость, применяющие
специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства в соответствии со статьей 81 Закона, и перерабатывающие предприятия, которые согласно пункту 11.21 статьи 11 Закона направляют суммы налога на добавленную стоимость для выплаты дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям за проданные ими перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом весе, составляют по такой деятельности отдельные реестры выданных и полученных налоговых накладных, о чем делается отметка в специальном поле «Специальный режим налогообложения» со ссылкой на нормы Закона, в соответствии с которыми применяется специальный режим налогообложения;— в
графе 3 раздела I реестра (полученные налоговые накладные) указывается дата выписки налоговой накладной или другого документа, удостоверяющего факт приобретения товаров (услуг);— в
графе 5 раздела I реестра указывается вид документа согласно следующим обозначениям:ПН
— налоговая накладная;РК
— расчет корректировки к налоговой накладной (расчет корректировки количественных и стоимостных показателей (приложение 2 к налоговой накладной));ВМД
— грузовая таможенная декларация;ЧК
— товарный (кассовый) чек;ТК
— транспортный билет;ГР
— гостиничный счет;ПЗ
— счет за услуги связи;ПО
— услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета;ЗП
— заявление плательщика в соответствии с подпунктом 7.2.6 пункта 7.2 статьи 7 Закона.При этом, если данные документа включаются в уточняющие расчеты за отчетный период, к виду документа добавляется буква «
У» (например, ПН — налоговая накладная, ПНУ — налоговая накладная, включенная в уточняющие расчеты);— в случае отсутствия индивидуального налогового номера поставщика или приобретения товаров (услуг) с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставки которых определяется в соответствии с подпунктом «д» пункта 6.5 статьи 6 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 № 168/97-ВР, в графе 7 раздела I реестра предусмотрено указывать
условный индивидуальный налоговый номер:100000000000
— если основанием для начисления налогового кредита является кассовый чек (без определения налогового номера поставщика);200000000000
— если товары (услуги), приобретенные у нерезидента, не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины либо услуг, место поставки которых определяется в соответствии с подпунктом «д» пункта 6.5 статьи 6 Закона;300000000000
— если товары (услуги) приобретены у нерезидента;400000000000
— если товары (услуги) приобретены у лица, не зарегистрированного как плательщик налога;— в
графе 4 раздела ІІ реестра (выданные налоговые накладные) указывается вид документа согласно следующим обозначениям:ПН
— налоговая накладная;РК
— расчет корректировки к налоговой накладной (расчет корректировки количественных и стоимостных показателей (приложение 2 к налоговой накладной));ВМД
— грузовая таможенная декларация;ПП
— налоговая накладная по ежедневным итогам операций;ЗЦ
— налоговая накладная, выписанная на сумму превышения обычной цены над фактической.При этом, если данные документа включаются в уточняющие расчеты за отчетный период, к виду документа добавляется буква «
У» (например, ПН — налоговая накладная, ПНУ — налоговая накладная, включенная в уточняющие расчеты)»;— по итогам отчетного периода плательщиком определяется
общая сумма по осуществленным операциям и отдельной строкой определяются суммы, включенные в уточняющие расчеты (в случае их подачи в отчетном периоде).Государственная налоговая администрация Украины обязывает довести приказ № 582 до сведения органов государственной налоговой службы и плательщиков налогов и установить контроль за его соблюдением.
Заместитель председателя А. Любченко
