О внесении изменений в реестр полученных и выданных налоговых накладных

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Декабрь, 2009/№ 103
В избранном В избранное
Печать
Письмо от 02.12.2009 г. № 26761/7/16-1117

О внесении изменений в реестр полученных и выданных налоговых накладных

Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 02.12.2009 г. № 26761/7/16-1117

 

Государственная налоговая администрация Украины направляет для ознакомления и руководства в работе приказ Государственной налоговой администрации Украины от 26.10.2009 № 582 «О внесении изменений в форму Реестра полученных и выданных налоговых накладных и Порядок ведения реестра полученных и выданных налоговых накладных, утвержденные приказом ГНА Украины от 30.06.2005 № 244» (далее — приказ № 582), зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 12.11.2009 под № 1064/17080, вступающий в силу

с 1 января 2010 года*.

* Так мы и предполагали в комментарии к приказу № 582 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2009, № 96). Подробному анализу Реестра полученных и выданных налоговых накладных будет посвящен отдельный номер газеты. —

Примеч. ред.

Приказом № 582 утверждена в

новой редакции форма Реестра полученных и выданных налоговых накладных, раздел I которого (полученные налоговые накладные) дополнен графами 3 (дата выписки) и 5 (вид документа), а также предусмотрены отдельные требования к ведению реестра и порядку исправления в нем допущенных ошибок.

В частности,

исправление ошибки в реестре осуществляется по правилам, предусмотренным для бухгалтерского учета, в момент выявления таких ошибок корректурным методом или методом «сторно». Применение корректурного метода исправления ошибки допускается только к тому реквизиту, исправление которого не приводит к изменениям показателей в реестре.

Корректировка ошибочных записей в реестре не приводит к необходимости формирования новых (уточняющих) реестров.

Кроме того,

внесены соответствующие изменения в Порядок ведения реестра полученных и выданных налоговых накладных, утвержденный приказом ГНА Украины от 30.06.2005 № 244, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 18.07.2005 под № 769/11049 (с изменениями), а именно:

— плательщики налога на добавленную стоимость, применяющие

специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства в соответствии со статьей 81 Закона, и перерабатывающие предприятия, которые согласно пункту 11.21 статьи 11 Закона направляют суммы налога на добавленную стоимость для выплаты дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям за проданные ими перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом весе, составляют по такой деятельности отдельные реестры выданных и полученных налоговых накладных, о чем делается отметка в специальном поле «Специальный режим налогообложения» со ссылкой на нормы Закона, в соответствии с которыми применяется специальный режим налогообложения;

— в

графе 3 раздела I реестра (полученные налоговые накладные) указывается дата выписки налоговой накладной или другого документа, удостоверяющего факт приобретения товаров (услуг);

— в

графе 5 раздела I реестра указывается вид документа согласно следующим обозначениям:

ПН

— налоговая накладная;

РК

— расчет корректировки к налоговой накладной (расчет корректировки количественных и стоимостных показателей (приложение 2 к налоговой накладной));

ВМД

— грузовая таможенная декларация;

ЧК

— товарный (кассовый) чек;

ТК

— транспортный билет;

ГР

— гостиничный счет;

ПЗ

— счет за услуги связи;

ПО

— услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета;

ЗП

— заявление плательщика в соответствии с подпунктом 7.2.6 пункта 7.2 статьи 7 Закона.

При этом, если данные документа включаются в уточняющие расчеты за отчетный период, к виду документа добавляется буква «

У» (например, ПН — налоговая накладная, ПНУ — налоговая накладная, включенная в уточняющие расчеты);

— в случае отсутствия индивидуального налогового номера поставщика или приобретения товаров (услуг) с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставки которых определяется в соответствии с подпунктом «д» пункта 6.5 статьи 6 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 № 168/97-ВР, в графе 7 раздела I реестра предусмотрено указывать

условный индивидуальный налоговый номер:

100000000000

— если основанием для начисления налогового кредита является кассовый чек (без определения налогового номера поставщика);

200000000000

— если товары (услуги), приобретенные у нерезидента, не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины либо услуг, место поставки которых определяется в соответствии с подпунктом «д» пункта 6.5 статьи 6 Закона;

300000000000

— если товары (услуги) приобретены у нерезидента;

400000000000

— если товары (услуги) приобретены у лица, не зарегистрированного как плательщик налога;

— в

графе 4 раздела ІІ реестра (выданные налоговые накладные) указывается вид документа согласно следующим обозначениям:

ПН

— налоговая накладная;

РК

— расчет корректировки к налоговой накладной (расчет корректировки количественных и стоимостных показателей (приложение 2 к налоговой накладной));

ВМД

— грузовая таможенная декларация;

ПП

— налоговая накладная по ежедневным итогам операций;

ЗЦ

— налоговая накладная, выписанная на сумму превышения обычной цены над фактической.

При этом, если данные документа включаются в уточняющие расчеты за отчетный период, к виду документа добавляется буква «

У» (например, ПН — налоговая накладная, ПНУ — налоговая накладная, включенная в уточняющие расчеты)»;

— по итогам отчетного периода плательщиком определяется

общая сумма по осуществленным операциям и отдельной строкой определяются суммы, включенные в уточняющие расчеты (в случае их подачи в отчетном периоде).

Государственная налоговая администрация Украины обязывает довести приказ № 582 до сведения органов государственной налоговой службы и плательщиков налогов и установить контроль за его соблюдением.

 

Заместитель председателя А. Любченко

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд