Щодо внесення змін до реєстру отриманих та виданих податкових накладних
Лист Державної податкової адміністрації України від 02.12.2009 р. № 26761/7/16-1117
Державна податкова адміністрація України надсилає до відома та керівництва в роботі наказ Державної податкової адміністрації України від 26.10.2009 № 582 «Про внесення змін до форми Реєстру отриманих та виданих податкових накладних та Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затверджених наказом ДПА України від 30.06.2005 № 244» (далі — наказ № 582), зареєстрований в Міністерстві юстиції України 12.11.2009 за № 1064/17080, який набуває чинності
з 1 січня 2010 року*.* Так ми й передбачали у коментарі до наказу № 582 (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2009, № 96). Детальному аналізу реєстру отриманих та виданих податкових накладних буде присвячено окремий номер газети. —
Прим. ред.Наказом № 582 затверджено у
новій редакції форму Реєстру отриманих та виданих податкових накладних, розділ I якого (отримані податкові накладні) доповнено графами 3 (дата виписки) та 5 (вид документа), а також передбачені окремі вимоги до ведення реєстру та порядку виправлення в ньому допущених помилок.Зокрема,
виправлення помилки в реєстрі здійснюється за правилами, передбаченими для бухгалтерського обліку, у момент виявлення таких помилок коректурним методом або методом «сторно». Застосування коректурного методу виправлення помилки допускається лише до того реквізиту, виправлення якого не призводить до змін показників у реєстрі.Коригування помилкових записів у реєстрі не призводить до потреби формування нових (уточнюючих) реєстрів.
Крім того,
внесено відповідні зміни до Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затвердженого наказом ДПА України від 30.06.2005 № 244, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 18.07.2005 за № 769/11049 (із змінами), а саме:— платники податку на додану вартість, які застосовують
спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського і лісового господарства та рибальства відповідно до статті 81 Закону, та переробні підприємства, які згідно з пунктом 11.21 статті 11 Закону спрямовують суми податку на додану вартість для виплати дотацій сільськогосподарським товаровиробникам за продані ними переробним підприємствам молоко і м’ясо в живій вазі, складають за такою діяльністю окремі реєстри виданих і отриманих податкових накладних, про що робиться відмітка у спеціальному полі «Спеціальний режим оподаткування» із посиланням на норми Закону, відповідно до яких застосовується спеціальний режим оподаткування;— у
графі 3 розділу I реєстру (отримані податкові накладні) вказується дата виписки податкової накладної чи іншого документа, який засвідчує факт придбання товарів (послуг);— у
графі 5 розділу I реєстру зазначається вид документа згідно з такими позначеннями:ПН
— податкова накладна;РК
— розрахунок коригування до податкової накладної (розрахунок коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної));ВМД
— вантажна митна декларація;ЧК
— товарний (касовий) чек;ТК
— транспортний квиток;ГР
— готельний рахунок;ПЗ
— рахунок за послуги зв’язку;ПО
— послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку;ЗП
— заява платника відповідно до підпункту 7.2.6 пункту 7.2 статті 7 Закону.При цьому, у разі якщо дані документа включаються до уточнюючих розрахунків за звітний період, до виду документа додається літера «
У» (наприклад, ПН — податкова накладна, ПНУ — податкова накладна, яку включено до уточнюючих розрахунків);— у разі відсутності індивідуального податкового номера постачальника або придбання товарів (послуг) з метою їх використання для поставки послуг за межами митної території України або послуг, місце поставки яких визначається відповідно до підпункту «д» пункту 6.5 статті 6 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 № 168-ВР, у графі 7 розділу I реєстру передбачено вказувати
умовний індивідуальний податковий номер:100000000000
— у разі якщо підставою для нарахування податкового кредиту є касовий чек (без визначення податкового номера постачальника);200000000000
— у разі якщо товари (послуги), придбані в нерезидента, не призначаються для використання у господарській діяльності або придбані з метою їх використання для поставки послуг за межами митної території України або послуг, місце поставки яких визначається відповідно до підпункту «д» пункту 6.5 статті 6 Закону;300000000000
— у разі якщо товари (послуги) придбані в нерезидента;400000000000
— у разі якщо товари (послуги) придбані в особи, яка не зареєстрована як платник податку.— у
графі 4 розділу II реєстру (видані податкові накладні) зазначається вид документа згідно з такими позначеннями:ПН
— податкова накладна;РК
— розрахунок коригування до податкової накладної (розрахунок коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної));ВМД
— вантажна митна декларація;ПП
— податкова накладна за щоденними підсумками операцій;ЗЦ
— податкова накладна, виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною.При цьому, у разі якщо дані документа включаються до уточнюючих розрахунків за звітний період, до виду документа додається літера «
У» (наприклад, ПН — податкова накладна, ПНУ — податкова накладна, яку включено до уточнюючих розрахунків).— за підсумками звітного періоду платником визначається
загальна сума по здійснених операціях та окремим рядком визначаються суми, які включено до уточнюючих розрахунків (у разі їх подання у звітному періоді).Державна податкова адміністрація України зобов’язує довести наказ № 582 до відома органів державної податкової служби та платників податків і встановити контроль за його дотриманням.
Заступник голови О. Любченко
