Налоговая социальная льгота
Каков порядок применения НСЛ к зарплате работницы, являющейся одинокой матерью с двумя детьми до 18 лет?
Работница предприятия, являющаяся одинокой матерью двоих детей в возрасте до 18 лет, подала в бухгалтерию предприятия заявление и соответствующие документы на применение НСЛ на основании п.п. «а» п.п. 6.1.2 Закона № 889. Заработная плата за февраль 2009 года составила 1500 грн. Какая сумма налога с доходов с учетом применения НСЛ должна быть уплачена в бюджет?
(г. Луганск)
Налогоплательщик, который является одинокой матерью или одиноким отцом (опекуном, попечителем), на основании
п.п. 6.1.2 Закона № 889 имеет право на НСЛ «на детей» в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Сумма НСЛ на детей в 2009 году составляет 453,75 грн.Кроме того, одинокая мать имеет право на обычную НСЛ в размере 302,50 грн. (
абзац второй п. 6.2 Закона № 889).Что касается предельного размера зарплаты, к которой применяется НСЛ «на детей», то в соответствии с
абзацем вторым п.п. 6.5.1 Закона № 889 предельный размер дохода, дающий право на получение НСЛ одинокой матери, определяется как произведение предельной величины зарплаты, к которой применяется НСЛ (в 2009 году — 940 грн.), и соответствующего количества детей.К тому же, как неоднократно отмечала в своих письмах ГНАУ, при выполнении условия относительно предельной величины зарплаты, к которой применяется НСЛ «на детей» и которая определяется кратно количеству детей, налогоплательщик дополнительно имеет право на НСЛ «на себя», даже если его зарплата больше 940 грн., но меньше 940 грн. x количество детей (
письмо ГНАУ от 29.03.2007 г. № 1560/К/17-0715).Таким образом, общая сумма НСЛ составит: 453,75 x 2 + 302,50 = 1210 (грн.).
Следует учесть, что НСЛ «на детей» предоставляется до конца года, в котором ребенку исполняется 18 лет.
Ниже в таблице приведен налоговый и бухгалтерский учет начисленной зарплаты за февраль 2009 года, соцвзносов и налога с доходов.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма, грн. | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | Начислена заработная плата | 92 | 661 | 1500,00 |
| 2 | Начислены взносы на заработную плату (1500 x (33,2 % + 1,4 % + 1,6 % + 0,68 %) : 100) | 92 | 65 | 553,20 |
| 3 | Удержан взнос в Пенсионный фонд (1500 x 2 % : 100) | 661 | 651 | 30,00 |
| 4 | Удержан взнос в Фонд страхования по временной потере трудоспособности (1500 x 1 % : 100) | 661 | 652 | 15,00 |
| 5 | Удержан взнос в Фонд страхования на случай безработицы (1500 x 0,6 % : 100) | 661 | 653 | 9,00 |
| 6 | Удержан налог с доходов физических лиц ((1500 - 30 - 15 - 9 - 1210) x 15 % : 100) | 661 | 641/НДФЛ | 35,40 |
| 7 | Перечислены взносы в социальные фонды | 65 | 311 | 607,20 |
| 8 | Перечислен налог с доходов физических лиц | 641/НДФЛ | 311 | 35,40 |
| 9 | Получены в кассу денежные средства на выплату зарплаты | 301 | 311 | 1410,60 |
| 10 | Выплачена заработная плата из кассы предприятия | 661 | 301 | 1410,60 |
Татьяна Онищенко, экономист-аналитик
