Об утверждении Изменений к Положению о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Январь, 2009/№ 1
В избранном В избранное
Печать
Приказ от 04.12.2008 г. № 755

Министерства и ведомства Украины

 

Об утверждении Изменений к Положению о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость

Приказ от 04.12.2008 г. № 755

Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 19 декабря 2008 г. под № 1215/15906

(извлечение)

 

С целью приведения в соответствие с Законом Украины от 31.03.2008 г. № 639-VI «О первоочередных мерах по предотвращению негативных последствий финансового кризиса и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» и обеспечения реализации требований этого Закона

ПРИКАЗЫВАЮ:

1.

Утвердить Изменения к Положению о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденному приказом Государственной налоговой администрации Украины от 01.03.2000 № 79, зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 03.04.2000 под № 208/4429 (с изменениями) (прилагаются)*.

*

Изменения не публикуются, поскольку извлечение из указанного Положения приводим ниже в кодифицированном виде с учетом внесенных изменений. Внесенные нормы в тексте выделены полужирным курсивом; исключенные нормы выделены светлым курсивом и зачеркнуты. —
Примеч. ред.

2. Установить, что настоящий приказ

вступает в силу с 01.01.2009.

3.

Разрешить выдачу свидетельств о регистрации сельскохозяйственных предприятий как субъектов специального режима обложения налогом на добавленную стоимость с указанием в таких свидетельствах даты регистрации субъектом специального режима налогообложения 01.01.2009 сельскохозяйственным предприятиям, зарегистрированным как плательщики налога на добавленную стоимость на общих условиях не позднее 01.01.2009, которыми по процедурам перерегистрации до 20.01.2009 включительно будут поданы заявления о регистрации их как субъектов специального режима налогообложения начиная с 01.01.2009 и которые могут быть зарегистрированы как такие субъекты.

<...>

Председатель С. Буряк

 

 

Утверждено приказом Государственной налоговой администрации Украины от 1 марта 2000 г. № 79

Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 3 апреля 2000 г. под № 208/4429

(

с изменениями и дополнениями, последние из которых внесены приказом ГНАУ от 04.12.2008 г. № 755)

(извлечение)

<...>

 

Регистрация плательщиков налога на добавленную стоимость

<...>

12.1. Не зарегистрированное плательщиком налога на добавленную стоимость лицо, которое, находясь на упрощенной системе налогообложения и уплачивая единый налог, превысило ограничение по объему выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год, установленное статьей 1 Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года № 727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (в редакции Указа Президента Украины от 28 июня 1999 года № 746) (далее — Указ), обязано подать в орган государственной налоговой службы заявление о регистрации как плательщика налога на добавленную стоимость

. Регистрационное заявление плательщика налога на добавленную стоимость должно быть подано (направлено) налоговому органу:

а) физическим лицом — предпринимателем — не позднее двадцатого календарного дня с момента превышения;

б) юридическим лицом не позднее:

чем за пятнадцать дней до начала следующего отчетного (налогового) периода (квартала), в котором произошло превышение, если превышение произошло в первом или втором месяце отчетного периода (квартала);

двадцатого календарного дня по окончании отчетного периода (квартала), в котором произошло превышение, если превышение произошло в третьем месяце отчетного периода (квартала).

12.2. Не зарегистрированное плательщиком налога на добавленную стоимость юридическое лицо, которое согласно Указу переходит на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и выбрало ставку единого налога 6 процентов, в соответствии со статьями 3 и 6 Указа подлежит обязательной регистрации как плательщик налога на добавленную стоимость, начиная с первого числа того отчетного периода (квартала), с которого осуществлен переход на упрощенную систему налогообложения по ставке единого налога 6 процентов.

Регистрационное заявление плательщика налога на добавленную стоимость должно быть подано (направлено) налоговому органу не позднее чем за пятнадцать дней до начала отчетного периода (квартала), с которого осуществляется такой переход.

<...>

13. Регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость осуществляется по заявлению лица, отвечающего требованиям статьи 2 Закона.

Регистрационное заявление плательщика налога на добавленную стоимость по форме № 1-ПДВ (приложение 1*) направляется лицом по адресу налогового органа с уведомлением о вручении или вручается лично представителем такого лица служебному лицу налогового органа:

<...>

г) лицами, подлежащими обязательной регистрации плательщиками налога на добавленную стоимость в связи с определенным в подпунктах 12.1, 12.2 пункта 12 настоящего Положения переходом с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения или с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, — не позднее чем за пятнадцать дней до начала отчетного периода (квартала), с которого осуществляется такой переход

.

<...>

* Все приложения, за исключением приложений 6 — 8, не публикуются. —

Примеч. ред.

 

14. <...>

В Свидетельстве наименование (фамилия, имя, отчество) и местонахождение (местожительство) плательщика налога указываются полностью, все поля Свидетельства заполняются способом

машинописи или компьютерной печати и выполняются на украинском языке прописными буквами.

<...>

 

Перерегистрация

21.

<...>

В период перерегистрации до начала действия нового Свидетельства плательщик налога на добавленную стоимость использует реквизиты старого Свидетельства. При необходимости орган государственной налоговой службы возвращает плательщику налога на добавленную стоимость на этот период старое Свидетельство и необходимое количество заверенных копий старого Свидетельства со специальными записями о сроке его действия:

«

Свидетельство действительно до <дата, соответствующая последнему дню десятидневного срока со дня получения дополнительного регистрационного заявления>

запись сделана <дата>».

Запись в Свидетельстве и всех заверенных копиях Свидетельства удостоверяется подписью руководителя (заместителя руководителя) органа государственной налоговой службы и печатью.

<...>

 

Аннулирование регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость

<...>

25.2.2. <...>

Не позднее следующего рабочего дня после

утверждения внесения записи об аннулировании регистрации в Реестр один экземпляр акта об аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость направляется налоговым органом лицу, регистрация которого аннулирована, по местонахождению или местожительству такого лица, указанному в Свидетельстве, или при наличии сведений о комиссии по прекращению (ликвидаторе, ликвидационной комиссии и т. п.) такого лица — по местонахождению комиссии. Экземпляр акта об аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость считается направленным (врученным) плательщику налога на добавленную стоимость, если он направлен письмом с уведомлением о вручении или передан под подпись самому плательщику налога или Представителю плательщика.

<...>

 

Регистрация плательщиков налога на добавленную стоимость как субъектов специального режима налогообложения

26. Резидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства и соответствующий критериям, установленным пунктом 81.6 статьи 81 Закона (далее — сельскохозяйственное предприятие), может выбрать специальный режим налогообложения.

26.1. Сельскохозяйственным считается предприятие, основной деятельностью которого является поставка произведенных (предоставленных) им сельскохозяйственных товаров (услуг) на собственных или арендованных производственных мощностях, у которых удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) составляет не менее 75 процентов стоимости всех товаров (услуг), поставленных в течение предыдущих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов совокупно.

Эта норма действует с учетом того, что:

а) для вновь созданного сельскохозяйственного предприятия, зарегистрированного как субъект хозяйствования, который осуществляет хозяйственную деятельность менее двенадцати календарных месяцев, такой удельный вес сельскохозяйственных товаров (услуг) рассчитывается по результатам каждого отчетного налогового периода;

б) с целью расчета такого удельного веса в состав основной деятельности сельскохозяйственного предприятия не включаются налогооблагаемые операции по поставке капитальных активов, находившихся в составе его основных фондов не менее двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов совокупно, если такие поставки не были постоянными и не представляли отдельную предпринимательскую деятельность.

26.2. Сельскохозяйственными считаются товары, указанные в группах 1 — 24 УКТВЭД в соответствии с Законом Украины «О Таможенном тарифе Украины», если такие товары выращиваются, откармливаются, вылавливаются или собираются (заготавливаются) непосредственно плательщиком налога — субъектом специального режима налогообложения (кроме приобретения таких товаров у других лиц), а также продукты обработки (переработки) таких товаров, поставляемые указанным плательщиком налога — их производителем.

26.3. Исходя из норм подпункта 81.15.6 пункта 81.15 статьи 81 Закона Кабинет Министров Украины определяет и обнародует полный перечень видов деятельности, на которые распространяются нормы этой статьи, согласно Национальному классификатору Украины ДК 009:2005 «Классификация видов экономической деятельности», утвержденному приказом Государственного комитета Украины по вопросам технического регулирования и потребительской политики от 26.12.2005 № 375 (с изменениями) (далее — КВЭД).

27. Регистрация сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения осуществляется по правилам и в сроки, установленные статьей 9 Закона для лиц, принявших добровольное решение о регистрации плательщиками налога на добавленную стоимость.

27.1. Заявление о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима обложения налогом на добавленную стоимость должно быть подано (направлено) сельскохозяйственным предприятием в орган государственной налоговой службы согласно приложению 6 (форма № 1-РС) не позднее двадцати календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица желают перейти на применение специального режима налогообложения, и в месяце, предшествующем началу такого налогового периода.

Если сельскохозяйственное предприятие не было зарегистрировано как плательщик налога на добавленную стоимость на общих условиях, то к заявлению по форме № 1-РС прилагается платежный документ об уплате установленной суммы за свидетельство о регистрации.

27.2. В заявлении по форме № 1-РС сельскохозяйственным предприятием указывается удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) в совокупной стоимости всех товаров (услуг), поставленных в течение двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев), предшествующих месяцу, в котором подается заявление.

27.3. Заявление должно содержать исключительный перечень видов деятельности сельскохозяйственного предприятия, которые подпадают под действие статьи 81 Закона и входят в перечень таких видов деятельности, определенный и обнародованный Кабинетом Министров Украины (подпункт 26.3 пункта 26 настоящего Положения).

Достоверность сведений о видах деятельности сельскохозяйственного предприятия подтверждается извлечением из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, которое содержит сведения об основных видах деятельности сельскохозяйственного предприятия по КВЭД и которое сельскохозяйственное предприятие прилагает к заявлению.

27.4. По результатам рассмотрения заявления о регистрации по форме № 1-РС орган государственной налоговой службы в течение 10 рабочих дней выдает (направляет по почте с уведомлением о вручении за счет заявителя) Свидетельство о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима обложения налогом на добавленную стоимость по форме № 2-РС (приложение 7) (далее — Специальное свидетельство) или письменный отказ в выдаче такого свидетельства в случаях представления недостоверных данных, или в случаях, определенных пунктом 28 настоящего Положения.

27.4.1. Если сельскохозяйственное предприятие не было зарегистрировано как плательщик налога на добавленную стоимость на общих условиях, то регистрация его как субъекта специального режима налогообложения осуществляется с соблюдением требований пунктов 7 — 9, 16 — 20 настоящего Положения.

В этом случае датой регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость, датой регистрации субъектом специального режима налогообложения и датой начала действия Специального свидетельства является дата, соответствующая первому дню налогового периода, с которого сельскохозяйственное предприятие выразило желание перейти на применение специального режима налогообложения.

27.4.2. Если сельскохозяйственное предприятие, выразившее желание перейти на применение специального режима налогообложения, зарегистрировано как плательщик налога на добавленную стоимость на общих условиях, то замена Свидетельства на Специальное свидетельство и регистрация такого предприятия как субъекта специального режима налогообложения производятся по процедурам перерегистрации, определенным настоящим Положением.

В этом случае дата регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость не изменяется, датой регистрации субъектом специального режима налогообложения, датой аннулирования Свидетельства и датой начала действия Специального свидетельства является дата, соответствующая первому дню налогового периода, с которого сельскохозяйственное предприятие выразило желание перейти на применение специального режима налогообложения.

27.5. Специальное свидетельство изготавливается на специальной бумаге, обеспечивающей защиту от подделки. Заявление о регистрации и корешок Специального свидетельства хранятся в учетном деле (регистрационной части) плательщика налогов.

На основании сведений, указанных в заявлении о регистрации, поданном сельскохозяйственным предприятием согласно подпункту 27.1 настоящего пункта, орган государственной налоговой службы в Специальном свидетельстве указывает исключительный перечень видов деятельности, подпадающих под действие статьи 81 Закона.

В случае изменений в данных о видах деятельности сельскохозяйственного предприятия — субъекта специального режима налогообложения Специальное свидетельство подлежит замене в порядке, определенном пунктом 30 настоящего Положения.

27.6. После выдачи, замены или аннулирования Специального свидетельства данные вносятся в реестр субъектов специального режима налогообложения, являющийся составной частью Реестра.

По каждому Специальному свидетельству в реестр субъектов специального режима налогообложения вносятся данные о видах деятельности сельскохозяйственного предприятия, указанных в Специальном свидетельстве, дата регистрации субъектом специального режима налогообложения, дата начала действия и дата аннулирования Специального свидетельства, дата исключения из реестра субъектов специального режима налогообложения, а также дата, с которой сельскохозяйственное предприятие считается плательщиком налога на общих основаниях.

28. Орган государственной налоговой службы отказывает сельскохозяйственному предприятию в регистрации его как субъекта специального режима налогообложения, если такой плательщик налогов:

указывает в заявлении о регистрации виды деятельности, не входящие в определенный и обнародованный Кабинетом Министров Украины полный перечень видов деятельности, подпадающих под действие статьи 81 Закона;

находится на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности по единому налогу по ставке 10 процентов;

был исключен из реестра субъектов специального режима налогообложения и с даты такого исключения до даты подачи заявления о повторной регистрации субъектом специального режима налогообложения не истекло двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов;

поставляет в течение предыдущих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов совокупно несельскохозяйственные товары (услуги), удельный вес которых превышает 25 процентов стоимости всех поставленных товаров (услуг) или не соответствует другим критериям, установленным пунктом 81.6 статьи 81 Закона (подпункт 26.1 пункта 26 настоящего Положения);

не подпадает под определение сельскохозяйственного предприятия, является лицом, которое не может быть зарегистрировано как субъект специального режима налогообложения или на которое не распространяются нормы статьи 81 Закона;

имеет признаки или обстоятельства, которые являются основанием для аннулирования регистрации и определены пунктом 25 настоящего Положения или при которых подлежит аннулированию Специальное свидетельство согласно пунктам 81.11, 81.12 статьи 81 Закона (пункты 29, 33 настоящего Положения);

подал заявление с нарушением сроков, определенных подпунктом «в» пункта 9.6 статьи 9 Закона и подпунктом 27.1 пункта 27 настоящего Положения.

29. Если субъект специального режима налогообложения поставляет в течение предыдущих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов совокупно несельскохозяйственные товары (услуги), удельный вес которых превышает 25 процентов стоимости всех поставленных товаров (услуг), то:

а) на такое предприятие не распространяется специальный режим налогообложения, установленный статьей 81 Закона. Такое предприятие обязано определить налоговое обязательство по этому налогу по результатам отчетного периода, в котором было допущено такое превышение, и уплатить налог в бюджет в общем порядке;

б) налоговый орган исключает такое предприятие из реестра субъектов специального режима налогообложения и может повторно включить его в такой реестр по окончании последующих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов при наличии оснований, определенных статьей 81 Закона и настоящим Положением;

в) такое предприятие считается плательщиком этого налога на общих основаниях с первого числа месяца, в котором было допущено такое превышение.

29.1. Для вновь созданного сельскохозяйственного предприятия, зарегистрированного как субъект специального режима налогообложения, с даты государственной регистрации такого предприятия до истечения двенадцати календарных месяцев, следующих за датой государственной регистрации такого предприятия, удельный вес сельскохозяйственных товаров (услуг) рассчитывается по результатам каждого отчетного налогового периода (месяца). Если в течение такого отчетного налогового периода (месяца) вновь созданное сельскохозяйственное предприятие — субъект специального режима налогообложения поставляет совокупно несельскохозяйственные товары (услуги), удельный вес которых превышает 25 процентов стоимости всех поставленных товаров (услуг) в этом месяце, то считается, что такой субъект достиг превышения и к нему применяются нормы настоящего пункта, начиная с первого числа такого отчетного налогового периода (месяца).

29.2. В случае, определенном настоящим пунктом, с первого числа месяца, в котором было допущено превышение, Специальное свидетельство приравнивается к Свидетельству и сельскохозяйственное предприятие считается уплачивающим налог на добавленную стоимость по общим правилам, установленными Законом. Регистрация такого плательщика налога на добавленную стоимость может быть аннулирована согласно пункту 25 настоящего Положения.

29.3. В случае, определенном настоящим пунктом, не позднее двадцатого календарного дня с момента достижения превышения сельскохозяйственное предприятие обязано подать в орган государственной налоговой службы, в котором оно зарегистрировано как субъект специального режима налогообложения, заявление о снятии его с регистрации как субъекта специального режима обложения налогом на добавленную стоимость по форме № 3-РС (приложение 8) вместе со Специальным свидетельством и всеми его заверенными копиями, а также заявление о его регистрации как плательщика этого налога на общих условиях по форме № 1-ПДВ.

Орган государственной налоговой службы выдает Свидетельство в порядке, определенном подпунктом 33.1 пункта 33 настоящего Положения.

29.4. Если сельскохозяйственное предприятие не подает заявление (заявления) в сроки, установленные настоящим пунктом, и орган государственной налоговой службы по результатам документальной невыездной проверки (на основании поданных налоговых деклараций), плановой или внеплановой выездной проверки установит факт превышения, то независимо от срока, истекшего со времени достижения превышения, орган государственной налоговой службы составляет акт об исключении сельскохозяйственного предприятия из реестра субъектов специального режима налогообложения по форме № 6-РС (приложение 9). На основании такого акта орган государственной налоговой службы исключает такое предприятие из реестра субъектов специального режима налогообложения, проводит аннулирование Специального свидетельства и регистрацию сельскохозяйственного предприятия как плательщика налога на добавленную стоимость на общих условиях с формированием нового Свидетельства по процедурам перерегистрации.

В этом случае дата регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость не изменяется, датой исключения сельскохозяйственного предприятия из реестра субъектов специального режима налогообложения является дата утверждения акта об исключении из реестра субъектов специального режима налогообложения, датой, с которой сельскохозяйственное предприятие считается плательщиком налога на общих основаниях, является первое число месяца, в котором было допущено превышение, датой аннулирования Специального свидетельства и датой начала действия нового Свидетельства является дата внесения в Реестр записи о перерегистрации.

29.5. Если по результатам документальной невыездной проверки (на основании поданных налоговых деклараций), плановой или внеплановой выездной проверки орган государственной налоговой службы установит, что предприятие не соответствовало критериям, установленным пунктом 81.6 статьи 81 Закона (подпункт 26.1 пункта 26 настоящего Положения), на момент подачи заявления о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения, ставшего основанием для выдачи Специального свидетельства, то орган государственной налоговой службы составляет акт об исключении сельскохозяйственного предприятия из реестра субъектов специального режима налогообложения по форме № 6-РС. На основании такого акта орган государственной налоговой службы исключает такое предприятие из реестра субъектов специального режима налогообложения, проводит аннулирование Специального свидетельства и регистрацию сельскохозяйственного предприятия как плательщика налога на добавленную стоимость на общих условиях с формированием нового Свидетельства по процедурам перерегистрации.

В этом случае дата регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость не изменяется, датой исключения сельскохозяйственного предприятия из реестра субъектов специального режима налогообложения является дата утверждения акта, датой, с которой сельскохозяйственное предприятие считается плательщиком налога на общих основаниях, является дата регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения, датой аннулирования Специального свидетельства и датой начала действия нового Свидетельства является дата внесения в Реестр записи о перерегистрации.

29.6. Если сельскохозяйственное предприятие после достижения превышения подало заявление о снятии его с регистрации как субъекта специального режима налогообложения и/или заявление о его регистрации как плательщика этого налога на общих основаниях, но не сообщило, что причиной снятия с регистрации является превышение, то после установления такого факта органом государственной налоговой службы на основании акта об исключении сельскохозяйственного предприятия из реестра субъектов специального режима налогообложения по форме № 6-РС в таком реестре проводится корректировка даты, с которой сельскохозяйственное предприятие считается плательщиком налога на общих основаниях, на первое число месяца, в котором было допущено превышение. Даты регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость, исключения из реестра субъектов специального режима налогообложения и аннулирования Специального свидетельства не изменяются.

30. <...>

орган государственной налоговой службы по новому местонахождению (местожительству) такого плательщика направляет органу государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению уведомление о выдаче Свидетельства о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима обложения налогом на добавленную стоимость в связи с изменением местонахождения (местожительства) по форме № 4-РС (приложение 8).

31. Сельскохозяйственным предприятием, которому выдано Специальное свидетельство, применяется специальный режим налогообложения с учетом следующего:

31.1. При осуществлении деятельности, которая соответствует видам деятельности, указанным в Специальном свидетельстве, и поставке сельскохозяйственных товаров (услуг), являющихся таковыми в соответствии с пунктом 81.7 статьи 81 Закона (подпункт 26.2 пункта 26 настоящего Положения), сельскохозяйственным предприятием применяется специальный режим налогообложения с даты регистрации субъектом специального режима налогообложения, указанной в Специальном свидетельстве, до:

последнего числа месяца, предшествующего месяцу, в котором было допущено превышение, определенное в пункте 81.11 статьи 81 Закона (пункт 29 настоящего Положения);

даты исключения из реестра субъектов специального режима налогообложения в соответствии с настоящим Положением, если не было достигнуто превышение, определенное в пункте 81.11 статьи 81 Закона (пункт 29 настоящего Положения).

31.2. Сельскохозяйственным предприятием — субъектом специального режима налогообложения суммы налога на добавленную стоимость рассчитываются и уплачиваются в бюджет по общим правилам Закона и ставкам, определенным статьей 6 Закона при поставке несельскохозяйственных товаров (услуг) или товаров (услуг), полученных от осуществления видов деятельности, не указанных в Специальном свидетельстве, а также начиная с первого числа месяца, в котором было допущено превышение, определенное пунктом 81.11 статьи 81 Закона (пункт 29 настоящего Положения), или с даты исключения из реестра субъектов специального режима налогообложения в соответствии с настоящим Положением, если не было достигнуто превышение, определенное пунктом 81.11 статьи 81 Закона (пункт 29 настоящего Положения).

31.3. При поставке товаров (услуг) и выписке налоговых накладных сельскохозяйственным предприятием — субъектом специального режима используются индивидуальный налоговый номер, указанный в Специальном свидетельстве, и номер такого свидетельства.

<...>

33. Специальное свидетельство подлежит аннулированию, если:

а) сельскохозяйственное предприятие подает заявление о снятии его с регистрации как субъекта специального режима налогообложения и/или заявление о его регистрации как плательщика этого налога на общих основаниях;

б) сельскохозяйственное предприятие подлежит регистрации плательщиком этого налога на общих основаниях;

в) сельскохозяйственное предприятие прекращается путем ликвидации или реорганизации;

г) сельскохозяйственное предприятие не подает налоговую отчетность по этому налогу в течение последних двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов.

При наличии других оснований, определенных в подпунктах «б» — «ґ» пункта 9.8 статьи 9 Закона (подпункты «б» — «ґ» пункта 25 настоящего Положения), проводится аннулирование регистрации плательщика налога на добавленную стоимость — сельскохозяйственного предприятия, которое включает аннулирование Специального свидетельства, исключение такого предприятия из Реестра и реестра субъектов специального режима налогообложения.

В таких случаях сельскохозяйственное предприятие обязано возвратить налоговому органу Специальное свидетельство.

33.1. Аннулирование Специального свидетельства на основании, определенном в подпункте «а» настоящего пункта, осуществляется по инициативе сельскохозяйственного предприятия.

Для аннулирования Специального свидетельства сельскохозяйственное предприятие подает в орган государственной налоговой службы, в котором оно зарегистрировано как субъект специального режима налогообложения, заявление:

о снятии его с регистрации как субъекта специального режима обложения налогом на добавленную стоимость по форме № 3-РС и регистрационное заявление плательщика налога на добавленную стоимость по форме № 1-ПДВ с отметкой «Перерегистрация», если было допущено превышение, определенное пунктом 81.11 статьи 81 Закона (пункт 29 настоящего Положения);

о регистрации его плательщиком налога на добавленную стоимость на общих условиях по форме № 1-ПДВ с отметкой «Перерегистрация», если не было допущено превышение, определенное пунктом 81.11 статьи 81 Закона (пункт 29 настоящего Положения).

К таким заявлениям прилагается Специальное свидетельство и все его заверенные копии.

Орган государственной налоговой службы в течение десяти календарных дней со дня получения таких заявлений выдает заявителю (отправляет по почте с уведомлением о вручении) Свидетельство по процедурам перерегистрации, определенным настоящим Положением.

При этом дата регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость не изменяется, датой начала действия нового Свидетельства, датой аннулирования Специального свидетельства и датой исключения сельскохозяйственного предприятия из реестра субъектов специального режима налогообложения является дата внесения соответствующей записи в Реестр. Датой, с которой сельскохозяйственное предприятие считается плательщиком налога на общих основаниях, является:

первое число месяца, в котором было допущено превышение, определенное пунктом 81.11 статьи 81 Закона (пункт 29 настоящего Положения);

дата исключения сельскохозяйственного предприятия из реестра субъектов специального режима налогообложения — в других случаях, определенных Законом и настоящим Положением.

33.2. Аннулирование Специального свидетельства на основании, определенном в подпункте «б» настоящего пункта, может быть осуществлено по инициативе налогового органа в порядке, определенном пунктом 81.11 статьи 81 Закона (пункт 29 настоящего Положения).

В таких случаях орган государственной налоговой службы выдает сельскохозяйственному предприятию Свидетельство только в обмен на оригинал и все заверенные копии аннулированного Специального свидетельства.

33.3. Аннулирование Специального свидетельства на основаниях, определенных в подпунктах «в», «г» пункта 81.12 статьи 81 Закона (подпункты «в», «г» настоящего пункта) или в других случаях, определенных в подпунктах «б» — «ґ» пункта 9.8 статьи 9 Закона (подпункты «б» — «ґ» пункта 25 настоящего Положения), может быть осуществлено по инициативе сельскохозяйственного предприятия или органа государственной налоговой службы.

В таких случаях одновременно с аннулированием Специального свидетельства осуществляется аннулирование регистрации плательщика налога на добавленную стоимость, зарегистрированного как субъект специального режима налогообложения, по правилам и в сроки, определенные пунктом 9.8 статьи 9 Закона (пункт 25 настоящего Положения).

33.3.1. Для аннулирования Специального свидетельства и аннулирования регистрации по инициативе сельскохозяйственного предприятия подаются:

заявление о снятии сельскохозяйственного предприятия с регистрации как субъекта специального режима обложения налогом на добавленную стоимость по форме № 3-РС — в случаях, определенных в подпунктах «в», «г» пункта 81.12 статьи 81 Закона (подпункты «в», «г» настоящего пункта);

заявление об аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость по форме № 3-ПДВ — в других случаях, определенных в подпунктах «б» — «ґ» пункта 9.8 статьи 9 Закона (подпункты «б» — «ґ» пункта 25 настоящего Положения).

Такие заявления подаются вместе со Специальным свидетельством и всеми его заверенными копиями.

33.3.2. Аннулирование Специального свидетельства и аннулирование регистрации по инициативе органа государственной налоговой службы оформляются актом об аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость по форме № 6-ПДВ. В таких случаях сельскохозяйственное предприятие обязано возвратить налоговому органу Специальное свидетельство в течение двадцати календарных дней со дня принятия решения об аннулировании. Задержка в возврате такого свидетельства приравнивается к задержке в предоставлении налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.

33.4. Если аннулирование Специального свидетельства проведено по инициативе органа государственной налоговой службы, то один экземпляр акта об исключении сельскохозяйственного предприятия из реестра субъектов специального режима налогообложения хранится в учетном деле (регистрационной части) плательщика налогов. Документы или копии документов, на основании которых налоговый орган принял решение о таком исключении, должны быть приложенены к этому экземпляру акта.

Не позднее следующего рабочего дня после внесения в Реестр записи о перерегистрации один экземпляр акта об исключении сельскохозяйственного предприятия из реестра субъектов специального режима налогообложения направляется налоговым органом такому предприятию по правилам, установленным подпунктом 25.2.2 подпункта 25.2 пункта 25 настоящего Положения, для направления акта об аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость.

Акты об исключении сельскохозяйственного предприятия из реестра субъектов специального режима налогообложения в день их утверждения регистрируются в журнале учета актов об исключении сельскохозяйственных предприятий из реестра субъектов специального режима налогообложения по форме № 6-РЖС (приложение 12). Номер акта соответствует порядковому номеру записи в этом журнале.

Информация об исключении сельскохозяйственного предприятия из реестра субъектов специального режима налогообложения обнародуется в порядке, определенном пунктом 35 настоящего Положения.

34. Засвидетельствование копий Специального свидетельства осуществляется по правилам, установленным подпунктом 14.4 пункта 14 настоящего Положения.

 

Обнародование данных из Реестра

35. Для информирования плательщиков налога Государственная налоговая администрация Украины не позднее 2, 12 и 22 числа каждого месяца обнародует на web-сайте Государственной налоговой администрации Украины (www.sta.gov.ua):

данные из Реестра с указанием наименования или фамилии, имени и отчества плательщика налога, даты налоговой регистрации, индивидуального налогового номера, номера Свидетельства или Специального свидетельства, даты его начала действия;

информацию о лицах, лишенных регистрации плательщиками налога на добавленную стоимость по заявлению плательщика налога или по инициативе органов государственной налоговой службы или решению суда, а именно: об аннулированных Свидетельствах и Специальных свидетельствах плательщиков налога с указанием индивидуальных налоговых номеров, дат аннулирования, причин аннулирования и оснований для аннулирования свидетельств.

Дополнительно к таким данным из реестра субъектов специального режима налогообложения обнародуются данные о дате регистрации субъектом специального режима налогообложения, дате исключения из такого реестра, а также дате, с которой сельскохозяйственное предприятие считается плательщиком налога на общих основаниях.

36. Если по инициативе органа государственной налоговой службы аннулирована регистрация лица как плательщика налога на добавленную стоимость или исключено лицо из реестра субъектов специального режима налогообложения и аннулировано выданное ему Специальное свидетельство, то право доступа этого лица к таким сведениям является обеспеченным и информация о таком аннулировании является доведенной до его сведения с даты получения таким лицом соответствующего акта об аннулировании. Если сведения о таком аннулировании были обнародованы в соответствии с пунктом 9.3 статьи 9 Закона и пунктом 35 настоящего Положения раньше, чем лицо получило соответствующий акт об аннулировании, то право доступа этого лица к таким сведениям является обеспеченным и информация о таком аннулировании является доведенной до его сведения с даты такого обнародования.

 

Начальник отдела организации учета плательщиков налогов К. Савенко



комментарий редакции

Комментируемым приказом внесены изменения в порядок регистрации, перерегистрации, аннулирования регистрации спецрежимных плательщиков сельхоз-НДС, а также подкорректированы сроки подачи регистрационного заявления субъектами, меняющими систему налогообложения с упрощенной на общую.

 

1. Заявление на спецрежим сельхоз-НДС с нового года можно подать до 20 января включительно

Как мы и предполагали, в статье «Агроналоги-2009: НДС, ФСН и налог на прибыль» (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2008, № 103) не пришлось долго ждать изменений в Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденное приказом ГНАУ от 01.03.2000 г. № 79 (далее — Положение № 79), и приложения к нему, применительно к новому спецрежиму сельхоз-НДС согласно ст. 81 Закона об НДС. Изменения коснулись также формы соответствующих документов, процедур и сроков их проведения.

Кроме того, пунктом 3 комментируемого приказа ГНАУ разрешила выдачу свидетельств о регистрации сельхозпредприятий субъектами спецрежима обложения НДС с указанием в таких свидетельствах

даты регистрации субъектом спецрежима 01.01.2009 г. сельхозпредприятиям, которые не позже 01.01.2009 г. зарегистрированы плательщиками НДС на общих условиях, которыми по процедуре перерегистрации до 20.01.2009 г. включительно будут поданы заявления о регистрации их субъектами спецрежима начиная с 01.01.2009 г. и которые могут быть зарегистрированы как такие субъекты.

Если сельхозпредприятие, зарегистрированное плательщиком НДС на общих условиях, выразило желание перейти на применение спецрежима налогообложения, то замена свидетельства на Спецсвидетельство и регистрация такого предприятия субъектом спецрежима проводится по процедурам

перерегистрации.

Комментируемым приказом утверждены новые формы № 1-РС, № 2-РС, № 3-РС, которые мы приводим в этом номере газеты. Прилагать к заявлению по форме № 1-РС

платежный документ об уплате установленной суммы за Спецсвидетельство необходимо в случаях, если сельскохозяйственное предприятие не было зарегистрировано плательщиком НДС на общих условиях.

В заявлении по форме № 1-РС сельхозпредприятием указывается

удельный вес стоимости сельхозтоваров (услуг) в совокупной стоимости всех товаров (услуг), поставленных на протяжении двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев), которые предшествуют месяцу, в котором подается заявление.

 

2. Новые сроки регистрации для бывших упрощенцев

Прошло совсем немного времени (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2008, №86), как налоговики решили еще подкорректировать

сроки подачи регистрационного заявления субъектами, меняющими систему налогообложения с упрощенной на общую. Причем опять-таки в поле зрения ГНАУ попали лишь те единоналожники, которые переходят на общую систему в принудительном порядке — по причине превышения годовой выручки, размер которой установлен Указом № 727 (1 млн — для юрлиц и 500 тыс. — для физлиц).

Если согласно предыдущей редакции такие субъекты должны были подать заявление за 15 дней до начала квартала работы на общей системе, то теперь эти сроки различаются для физ- и юрлиц, причем у последних срок подачи еще зависит от месяца превышения планки в 1 млн.

Так,

если физлицо превысило выручку (500 тыс. грн.), то заявление должно быть подано не позднее 20 календарного дня с момента превышения. Причем в таком заявлении можно указать дату желаемой регистрации — 1 число квартала работы на общей системе — если заявление будет подано не позднее чем за 15 календарных дней до начала такого квартала (абзац четвертый п. 13.1 Положения № 79).

Если юрлицо превысило выручку (1 млн грн.), то заявление должно быть подано

не позднее:

чем за 15 дней до начала квартала работы на общей системе, если превышение произошло в 1-м или во 2-м месяце последнего квартала работы на едином налоге;

20-го календарного дня после окончания последнего квартала работы на едином налоге, если превышение произошло в 3-м месяце последнего квартала работы на едином налоге.

По-прежнему остается вопрос, а как быть тем

единоналожникам, которые переходят на общую систему по другой причине, связанной с превышением численности (50 чел. — для юрлиц, 10 чел. — для физлиц) или по собственному желанию, но у которых за последние 12 месяцев объем налогооблагаемых операций превысил 300 тыс. грн.? Когда им подавать регистрационное заявление? Судя по логике последних изменений, в течение 20 дней со дня работы на общей системе.

 

Анатолий Бобро, Наталия Яновская

 

 


 
 

 

 

 

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд