Начисляем заработную плату за январь 2009 года

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Январь, 2009/№ 8
В избранном В избранное
Печать
Статья

Начисляем заработную плату за январь 2009 года

 

В январе 2009 года были изменены ставки взносов в социальные фонды с заработной платы. В данной статье на числовых примерах рассмотрим порядок обложения заработной платы за январь 2009 года.

Татьяна ОНИЩЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

 

Документы статьи

Закон о госбюджете-2009

— Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2009 год» от 26.12.2008 г. № 835-VI.

Закон № 799

— Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно уменьшения влияния мирового финансового кризиса на сферу занятости населения» от 25.12.2008 г. № 799-VI.

Письмо № 10338

— письмо Минтруда от 30.09.2008 г. № 10338/0/14-08/13.

Распоряжение № 1458-р

— Распоряжение КМУ от 24.11.2008 г. № 1458-р.

 

Минимальная заработная плата с 1 января 2009 года составляет

605 грн.

В связи с этим размеры налоговых социальных льгот, применяемых к зарплате согласно

Закону № 889, в 2009 году составят:

 

Вид НСЛ (норма Закона № 889)

Расчет

Размер НСЛ, грн.

Обычная (п.п. 6.1.1)

605 х 50 %

302,50

Повышенная (п.п. 6.1.2)

605 х 50 % х 150 %

453,75

Максимальная (п.п. 6.1.3)

605 х 50 % х 200 %

605,00

 

В связи с установлением на 1 января 2009 года размера прожиточного минимума на одно трудоспособное лицо в размере 669 грн. изменился и предельный размер дохода для применения НСЛ. Он составляет

940 грн. (669 x 1,4 = 936,60 грн., округленные до ближайших 10 грн.).

Предельный размер дохода, дающий право на НСK «на детей»? составляет 940 грн., умноженные на количество детей.

Для обложения налогом и соцвзносами

заработной платы за январь 2009 года необходимо также знать ставки взносов в социальные фонды и ставку налога с доходов физических лиц. Представим в таблице ставки взносов в социальные фонды для работодателей и наемных работников и ставку налога с доходов физических лиц с заработной платы.

 

Новые ставки взносов в социальные фонды для работодателей и наемных работников и ставка налога с доходов физических лиц с заработной платы

Вид взноса

Начисления

Удержания

В Пенсионный фонд

33,2 % («общая» ставка) 42 % (за наемных работников из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации*); 4 % (с зарплаты работников — инвалидов, работающих на предприятиях, учреждениях, организациях); 26,56 % (за наемных работников плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога); 4 % (с зарплаты всех работников для предприятий всеукраинских общественных организаций инвалидов, где инвалидов 50 %);

2 %; 1-5 % (в зависимости от размера дохода для лиц с числа летных экипажей воздушных судов гражданской авиации* и бортоператоров, которые выполняют специальные работы в полетах; госслужащих)

В Фонд страхования по временной нетрудоспособности

1,4 % («общая» ставка) 0,7 % (с зарплаты работников-инвалидов в общественных организациях инвалидов, где инвалидов 50 %, при условии, что фонд оплаты труда инвалидов ≥ 25 %) 0,5 % (для предприятий и организаций обществ УТОГ и УТОС)

0,5 % (если зарплата ≥ ПМ на трудоспособное лицо) 1 % (если больше ПМ на трудоспособное лицо) 0,25 % (с зарплаты работников-инвалидов организаций обществ УТОГ и УТОС)

в Фонд страхования от безработицы

1,6 % 0 % (с зарплаты работников-инвалидов в общественных организациях инвалидов, где инвалидов ≥ 50 %, при условии, что фонд оплаты труда инвалидов ≥ 25 %) 0 % (для организаций обществ УТОГ и УТОС)

0,6 %, в том числе с зарплаты пенсионеров

в Фонд страхования от несчастного случая

тариф** 0,2 % (для бюджетных учреждений и объединений граждан) 50 % от тарифа (для предприятий общественных организаций инвалидов, где численность инвалидов ≥ 50 %, при условии, что фонд оплаты труда инвалидов ≥ 25 %; для физических лиц, использующих труд инвалидов, если фонд оплаты труда инвалидов ≥ 25 %)

Х

Налог с доходов физических лиц

X

15 %

*Пилотов, штурманов, бортинженеров, бортмехаников, бортрадистов, летчиков-наблюдателей.

**Устанавливается в зависимости от класса профессионального риска.

 

Сложности в применения новых ставок страховых взносов заключаются в том, что

Закон № 799 вступил 13 января 2009 года. В результате получается, что январскую зарплату работников необходимо разбивать на две суммы: заработная плата по 12 января 2009 года (включительно) и заработная плата с 13 января 2009 года. Сумма зарплаты, начисленной за отработанные рабочие дни по 12 января 2009 года (включительно), облагается по старым ставкам взносов, а сумма зарплаты, начисленной за работу с 13 января 2009 года, облагается по новым ставкам взносов.

Приведем числовой пример по расчету сумм взносов в социальные фонды и налога с доходов с заработной платы за январь 2009 года.

Пример 1.

Заработная плата работника за январь 2009 года составила 900 грн. Работник имеет право на обычную НСЛ. Рассчитаем суммы взносов и налога с доходов. Предприятие работало по режиму, указанному в письме № 10338, т. е. без переноса рабочих дней, рекомендованного распоряжением № 1458-р.

Рассчитаем сначала сумму заработной платы с 1 января по 12 января 2009 года (включительно) и сумму зарплаты с 13 по 31 января 2009 года.

Сумма заработной платы по 12 января 2009 года = 900 : 20 x 6 = 270 грн., где 20 — количество рабочих дней в январе 2009 года, 6 — количество рабочих дней с 1 по 12 января 2009 года включительно.

Сумма заработной платы с 13 января 2009 года = 900 : 20 x 14 = 630 грн.

Отметим, что начисления взносов в фонды социального страхования производятся исходя из общей суммы фонда оплаты труда работников, и именно эту сумму за январь необходимо разбивать по 12 января 2009 года и с 13 января 2009 года. В рамках данных примеров условно примем разбивку для каждого работника.

Приведем расчет сумм взносов в социальные фонды и налога с доходов физических лиц в таблице.

Принятые сокращения:

Пф — Пенсионный фонд.

Фвпт — Фонд страхования по временной потере трудоспособности.

Фб — Фонд страхования на случай безработицы.

Фнс — Фонд страхования от несчастных случаев на производстве.

НДФЛ — налог с доходов физических лиц.

 

Взносы в соцфонды и налог с доходов

Расчет

Сумма

Начисления:

Взнос в ПФ

900 x 33,2 : 100

298,80

Взнос в Фвпт

(270 x 1,5 : 100 + 630 x 1,4 : 100)

12,87

Взнос в Фб

(270 x 1,3 : 100 + 630 x 1,6 : 100)

13,59

Взнос в Фнс

(270 x 1,03* : 100 + 630 x 0,93 : 100)

8,64

Удержания:

Взнос в ПФ

900 x 2 : 100

18,00

Взнос в Фвпт

900 x 1 : 100

9,00

Взнос в Фб

(270 x 0,5 : 100 + 630 x 0,6 : 100)

5,13

НДФЛ

(900 - 18 - 9 - 5,13 - 302,50) x 15 : 100

84,81

* Предположим, что класс профессионального риска данного предприятия — 18.

 

Пример 2.

Заработная плата работника за январь 2009 года составила 900 грн. Работник имеет право на обычную НСЛ. Рассчитаем суммы взносов и налога с доходов. Предприятие такого работника работало в январе 2009 года с учетом рекомендаций, изложенных в распоряжении № 1458-р.

Рассчитаем сначала сумму заработной платы с 1 января по 12 января 2009 года включительно и сумму зарплаты с 13 по 31 января 2009 года.

Сумма заработной платы по 12 января 2009 года = 900 : 19 x 4 = 189,47 грн., где 19 — количество рабочих дней в январе 2009 года, 4 — количество рабочих дней с 1 по 12 января 2009 года включительно.

Сумма заработной платы с 13 января 2009 года = 900 : 19 x 15 = 710,53 грн.

Приведем расчет сумм взносов в социальные фонды и налога с доходов физических лиц в таблице.

 

Взносы в соцфонды и налог с доходов

Расчет

Сумма

Начисления:

Взнос в ПФ

900 x 33,2 : 100

298,80

Взнос в Фвпт

(189,47 x 1,5 : 100 + 710,53 x 1,4 : 100)

12,79

Взнос в Фб

(189,47 x 1,3 : 100 + 710,53 x 1,6 : 100)

13,83

Взнос в Фнс

(189,47 x 1,03* : 100 + 710,53 x 0,93 : 100)

8,56

Удержания:

Взнос в ПФ

900 x 2 : 100

18,00

Взнос в Фвпт

900 x 1 : 100

9,00

Взнос в Фб

(189,47 x 0,5 : 100 + 710,53 x 0,6 : 100)

5,21

НДФЛ

(900 - 18 - 9 - 5,21 - 302,50) x 15 : 100

84,79

* Предположим, что класс профессионального риска данного предприятия — 18.

 

Пример 3.

Заработная плата работника — пенсионера по возрасту за январь 2009 года составила 650 грн. Работник имеет право на обычную НСЛ. Рассчитаем суммы взносов и налога с доходов. Предприятие такого работника работало в январе 2009 года с учетом рекомендаций, изложенных в распоряжении № 1458-р.

Рассчитаем сначала сумму заработной платы с 1 января по 12 января 2009 года включительно и сумму зарплаты с 13 по 31 января 2009 года.

Сумма заработной платы по 12 января 2009 года = 650 : 19 x 4 = 136,84 грн., где 19 — количество рабочих дней в январе 2009 года, 4 — количество рабочих дней с 1 по 12 января 2009 года включительно.

Сумма заработной платы с 13 января 2009 года = 650 : 19 x 15 = 513,16 грн.

Приведем расчет сумм взносов в социальные фонды и налога с доходов физических лиц в таблице.

 

Взносы в соцфонды и налог с доходов

Расчет

Сумма

Начисления:

Взнос в ПФ

650 x 33,2 : 100

215,80

Взнос в Фвпт

(136,84 x 1,5 : 100 + 513,16 x 1,4 : 100)

9,23

Взнос в Фб

(136,84 x 1,3 : 100 + 513,16 x 1,6 : 100)

9,99

Взнос в Фнс

(136,84 x 1,03* : 100 + 513,16 x 0,93 : 100)

6,18

Удержания:

Взнос в ПФ

650 x 2 : 100

13,00

Взнос в Фвпт

650 x 0,5 : 100

3,25

Взнос в Фб

(513,16 x 0,6 : 100)

3,08

НДФЛ

(650 - 13 - 3,25 - 3,08 - 302,50) x 15 : 100

49,23

* Предположим, что класс профессионального риска данного предприятия — 18.

 

Уточним, что данный работник является пенсионером по возрасту. В связи с этим с суммы заработной платы такого работника по 12 января 2009 года включительно взнос в Фонд страхования на случай безработицы не удерживается, а с суммы заработной платы с 13 января 2009 года удерживается взнос в данный фонд (513,16 x х 0,6 : 100).

Как видим, в связи с вступлением в силу Закона № 799 не с начала месяца нового 2009 года расчет начисленных и удержанных из заработной платы взносов в социальные фонды по зарплате января 2009 года имеет свои сложности. Уверены, что представленный материал облегчит работу бухгалтеров, связанную с начислением заработной платы.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд